【正文】 稅收違法行為主要包括。 第三節(jié)稅收違法行為 一、稅收違法行為概述 * （一）稅收違法行為的概念 稅收違法行為是指稅收法律關(guān)系主體（以下簡稱稅收主體）違反稅收法律規(guī)范，侵害了為稅法保護(hù)的稅收關(guān)系并應(yīng)承擔(dān)某種法律后果的行為。 、變賣活動的終止 拍賣、變賣活動的終止有以下三種情形： （ 1）拍賣、變賣實現(xiàn)，拍賣、變賣活動自然終止；（ 2）被執(zhí)行人在拍賣、變賣實現(xiàn)前繳清了稅款、滯納金的；（ 3）抵稅財物經(jīng)鑒定、評估為不能或不適于進(jìn)行拍賣。 無法委托商業(yè)企業(yè)銷售，被執(zhí)行人也無法處理的，稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當(dāng)進(jìn)行變價處理，以不低于前兩種變賣方式定價的 2/3 確定價格。 對有政府定價的商品、貨物或者其他財產(chǎn)，由政府價格主管部門按照定價權(quán)限和范圍確定價格。 另外，稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當(dāng)與被執(zhí)行人協(xié)商確定保留價，協(xié)商不成的，由稅務(wù)機關(guān)參照市場價、出廠價或者評估價確定。 （ 2）個人及其所扶養(yǎng)家屬維持生活必需的住房和用品，不能作為抵稅財物。 兩種情形可以直接進(jìn)入變賣程序。依次順序是：（ 1）委托依法成立的拍賣機構(gòu)拍賣； 第 23 頁 共 26 頁 （ 2）無法委托拍賣或者不適于拍賣的，可以 委托當(dāng)?shù)厣虡I(yè)企業(yè)代為銷售，或者責(zé)令被執(zhí)行人限期處理；（ 3）無法委托商業(yè)企業(yè)銷售，被執(zhí)行人也無法處理的，由稅務(wù)機關(guān)變價處理。 ③ 稅收與有擔(dān)保債權(quán)的關(guān)系。動產(chǎn)質(zhì)押包括現(xiàn)金以及其他除不動產(chǎn)以外的財產(chǎn)提供的質(zhì)押。 ② 抵押物的登記。納稅保證期間內(nèi)稅務(wù)機關(guān)未通知納稅保證人繳納稅款及滯納金以承擔(dān)擔(dān)保責(zé)任的，納稅 保證人免除擔(dān)保責(zé)任；稅務(wù)人員在此過程中，如果存在執(zhí)法過錯，將被追究執(zhí)法責(zé)任。 ③ 納稅保證的時限。當(dāng)納稅人在規(guī)定期限屆滿未繳清稅款及滯納金的，稅務(wù)機關(guān)即可以要求納稅人繳納，也可以要求納稅保證人在其擔(dān)保范圍內(nèi)承擔(dān)保證責(zé)任，繳納擔(dān)保的稅款及滯納金。 ，如以 “ 納稅擔(dān)保書 ” 等書面形式提出申請，并經(jīng)稅務(wù)機關(guān)同意或確認(rèn)等，否則就是無效的擔(dān)保。 （五）《中華人民共和國擔(dān)保法》 ***，同時還有被擔(dān)保人。逾期不予賠償或賠償請求人對賠償數(shù)額有異議的，賠償請求人可依法提起訴訟。 *時效 賠償請求人對賠償數(shù)額有異議或者稅務(wù)機關(guān)逾期不賠償，賠償請求人有權(quán)自期限屆滿之日起三個月內(nèi)向人民法院提起行政賠償訴訟。 （ 3）違法責(zé)令提供納稅擔(dān)保的。 （ 4）因果關(guān)系。稅務(wù)機關(guān)及其工作人員的侵害行為必須在行使稅務(wù)行政職權(quán)的過程中發(fā)生，其行使職權(quán)的行為必須是違法的，稅務(wù)機關(guān)才予以賠償。 （四）《國家賠償法》 *稅收行政賠償是指稅務(wù)機關(guān)及其工作人員在行使職權(quán)時，違 法侵犯納稅人、扣繳義務(wù)人或者納稅擔(dān)保人的合法權(quán)益并造成直接損害時，稅務(wù)機關(guān)依法向受害人賠償?shù)闹贫取? （ 3）財產(chǎn) 保全。 ** （ 1）舉證責(zé)任。（ 8）法律法規(guī)規(guī)定可以提起訴訟的其他稅收具體行政行為。（ 5）認(rèn)為稅務(wù)機關(guān)侵犯其法定的經(jīng)營自主權(quán)的。 稅務(wù)稽查管理知識要點 （ 2）對稅務(wù)機關(guān)作出的稅收保全措施、阻止出境或強制執(zhí)行措施不服的。 ② 稅務(wù)行政訴訟的被告只能是作出稅收具體行政行為的稅務(wù)機關(guān)。 （ 3）決定。在實際繳清稅款和滯納金后或者所提供的擔(dān)保得到作出具體行政行為的稅務(wù)機關(guān)確認(rèn)之日起 60 日內(nèi)提出行政復(fù)議申請。 對國稅局（稽查局、稅務(wù)所）與地稅局（稽查局、稅務(wù)所）共同作出的具體行政行為不服的，向國家稅務(wù)總局申請行政復(fù)議；對稅務(wù)機關(guān)與其他行政機關(guān)共同作出的具體行政行為不服的，向其共同上一級行政機關(guān)申請行政復(fù)議。 （ 3）對計劃單列市稅務(wù)局作出的具體行政行為不服的，向省稅務(wù)局申請行政復(fù)議。以上規(guī)定不含規(guī)章。（ 10）稅務(wù)機關(guān)不依法給予舉報獎勵的行為。 （ 6）稅務(wù)機關(guān)不予依法辦理或者答復(fù)的行為，如不予審批減免稅或者出口退稅；不予抵扣稅款；不予退還稅款；不予頒發(fā)稅務(wù)登記證、發(fā)售發(fā)票；不予開具完稅憑證和出具票據(jù)；不予認(rèn)定為增值稅一般納稅人；不予核準(zhǔn)延期申報、批 準(zhǔn)延期繳納稅款。 （ 2）稅務(wù)機關(guān)作出的稅收保全措施。（ 2）合法性審查和合 第 13 頁 共 26 頁 理性審查相結(jié)合。 （ 2）《行政處罰法》第五十一條規(guī)定的 “ 可以按罰款數(shù)額的百分之三加處罰款 ” 并不違反 “ 一事不二罰 ” 。按照現(xiàn)行法律法規(guī)規(guī)定，稅務(wù)機關(guān)在對公民作出 2024 元以上罰款、對法人或者其他組織作出 10000 元以上罰款的行政處罰決定之前，如果當(dāng)事人申請，稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當(dāng)組織聽證。所以，對個體工商戶適用簡易處罰的罰款 第 12 頁 共 26 頁 標(biāo)準(zhǔn)應(yīng)為 50 元以下，對私營獨資企業(yè)、合伙企業(yè)適用簡易處罰的罰款標(biāo)準(zhǔn)應(yīng)為 1000 元以下。各級稅務(wù)局、稅務(wù)分局和省以下稅務(wù)局的稽查局有完整的稅務(wù)行政處罰權(quán)限；稅務(wù)所有 2024 元以下罰款的稅務(wù)行政處罰權(quán)。根據(jù)現(xiàn)有法律規(guī)定，稅務(wù)行政處罰的客體有納稅人、扣繳義務(wù)人、納稅人和扣繳義務(wù)人的開戶銀行或者其它金融機構(gòu)、稅務(wù)代理人和其它稅務(wù)當(dāng)事人。 2.《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》 3.《稽查工作規(guī)程》 《稽查工作規(guī)程》是國家稅務(wù)總局制定的部門規(guī)章，是稅務(wù)稽查執(zhí)法的重要依據(jù)，主要規(guī)定了稅務(wù)稽查對象的確定及管轄、稅務(wù)稽查的實施、審理、稅務(wù)處理決定執(zhí)行、 稅務(wù)稽查案卷管理等。 （二）稅收程序法 1.《稅收征管法》 《稅收征管法 》是稅務(wù)人員使用最頻繁的一部法律，實際上《稅收征管法》既有實體法內(nèi)容，又有程序法內(nèi)容但要注意以下兩個問題： （ 1）稽查局的職責(zé)。 。 。 ，又稱課稅對象，通過規(guī)定征稅對象，解決對什么征稅問題。 （二）稅務(wù)行政處罰的追罰期限 《稅收征管法》第八十六條規(guī)定，違反稅收法律、行政法規(guī)應(yīng) 當(dāng)給予行政處罰的行為，在五年內(nèi)未被發(fā)現(xiàn)的，不再給予行政處罰。 ***三、稅務(wù)稽查法律的時效 稅務(wù)稽查活動主要涉及到兩個時效問題，即稅款的追征期限和稅務(wù)行政處罰的追罰期限。 （四）特別法優(yōu)于普通 法的原則 此原則的含義為對同一事項兩部法律分別訂有一般和