【正文】 年 月 日領導批示表34 稅收違法案件審批表稅稽舉審[ ] 號案件來源呈批日期 呈批內(nèi)容 呈批單位及經(jīng)辦人 處理意見 領導批示批示內(nèi)容 批示人員 批示日期 批示內(nèi)容 批示人員 批示日期 批示內(nèi)容 批示人員 批示日期 批示內(nèi)容批示人員批示日期附件說明（二）檢舉案件的管轄檢舉案件的管轄，采取級別管轄和指定管轄兩種方式。具體按以下方法進行處理：。，認為檢舉內(nèi)容不清的，舉報中心應要求實名檢舉的檢舉人補充有關情況，提供有關的證據(jù)和線索。二、檢舉案件的受理（一）受理范圍根據(jù)國家稅務總局《稅務違法案件檢舉管理辦法》規(guī)定，以下稅收違法行為均屬于稅務機關受理檢舉的范圍：。（二）受理、管理、處理檢舉材料。它是選案部門在稽查任務下達后的一項重要后續(xù)工作。催辦、督辦工作由負責催督辦的部門負責實施。所有稅務稽查選案所涉及的文書，一般采用計算機制作。（2）注重外部信息的搜集，將計算機信息和實際情況相結(jié)合，進一步提高案源信息準確率。由于這種抽查是憑借抽查者的主觀設想或判斷選擇進行的，可能會有失公正，但只要主觀設想的目的性明確、判斷選擇的內(nèi)容符合稅務稽查的實際需要，則仍可達到稽查的預期效果。亦稱類型抽樣或分類抽樣，它不是從所有納稅人中直接抽取稽查對象，而是將總體的納稅人按經(jīng)濟類型或經(jīng)營方式，以一定的分類標準劃分成若干層次或類型，然后在各層次或類型中采用簡單抽樣或等距抽樣的方法選出一定數(shù)目的稽查對象。亦稱機械抽樣，是指把總的納稅人按一定標志或次序予以編號排列，然后按抽樣比例將總體劃分為相等的間距，再利用隨機數(shù)字表確定一個間距內(nèi)的一個單位（納稅人），最后據(jù)此按相等的間距抽取必要的數(shù)目。（1）簡單隨機抽樣。從已有的稽查力量看，要對初步篩選的389戶企業(yè)全面實施稽查，明顯人力不足、精力不夠，因此，對符合上述兩個條件的企業(yè)，另外又增設了一些參數(shù)指標，如企業(yè)所屬轄區(qū)、年稅負率、全市該行業(yè)的平均稅負率、稅負率差、行業(yè)增值稅最低預警值、比對企業(yè)與行業(yè)增值稅預警值之間的差距等參數(shù)指標，通過再次比對最終確定，主營銷售收入較大，并且稅負率低于全市同行業(yè)稅負率和行業(yè)最低預警值的144戶企業(yè)實施檢查。因此，計算機選案初步結(jié)果形成后，還必須對所有候選對象進行整理和篩選。、應稅銷售額、應納稅額、增值稅稅負率，及同期的銷售額變動率、應納稅額變動率等數(shù)據(jù)，并作為分析對象的基礎類分析指標。計算機選案的資料指標參數(shù)形成或確定后，還需選擇選案時的約束條件，明確稽查選案的目標，避免稅務稽查選案的盲目性。如有關納稅申報資料可以通過計算機輸入方式按加權(quán)平均、移動平均等方法計算出平均值作為參數(shù)。除稅收管理方面的分析指標外，還有工商登記與稅務登記對比分析、納稅申報時效性分析，企業(yè)稅收零申報分析等。⑤流轉(zhuǎn)稅類選案指標分析。從目前看，計算機選案指標的分析主要有以下幾種：①單項選案指標分析。計算機選案時所需要的納稅人的信息資料，主要來自于兩大部分：一是基本信息資料,即與納稅人有關的稅收征管資料，主要包括稅務登記資料，發(fā)票購領、使用、保存資料，申報資料，稅款繳納情況，財務會計報表，以及其他可由納稅人直接提供的或由主管稅務機關提供的資料?！抖愂照鞴芊ā穼⒓訌姸愂宅F(xiàn)代化管理寫進了法律,所以加快建立以計算機網(wǎng)絡為依托的稽查監(jiān)控信息系統(tǒng)，已成為提高稽查質(zhì)量和效率的關鍵。（4）稽查局長簽發(fā)《稅務稽查任務通知書》，由稽查選案部門下達檢查任務。稅務稽查選案的主要內(nèi)容是確定稅務稽查的對象，它的準確率的高低，直接影響著稽查效率的高低，直接決定著稽查成果的大小。以此為基礎，通過雙方稽查局協(xié)商或上級裁定來確定最終的查處權(quán)。（四）指定管轄指定管轄是指在涉稅案件查處的管轄權(quán)不明確，或兩個以上稽查局對管轄有爭議時，上級稅務機關可以協(xié)調(diào)裁定由其中一個稽查局管轄。（2）二類案件由各地（市）局組織查處。二、稅務稽查管轄的種類根據(jù)我國現(xiàn)行法律法規(guī)的規(guī)定，稅務稽查管轄的種類主要有職能管轄、級別管轄、地域管轄、指定管轄和移送管轄五種。稅務稽查管轄的劃分遵循以下原則：（一）屬地管理原則屬地管理原則是指涉稅案件的查處一般由被查對象所在地的稅務機關負責。通過本章的學習，有助于稽查人員應全面、準確地理解和掌握稅務稽查對象的管轄，正確地運用選案方法，依法、合理、準確、有序地確定稅務稽查對象。（二）分稅制管理原則目前，我國實行分稅制財政體制，根據(jù)收入歸屬將稅收管轄權(quán)劃分給國家稅務局和地方稅務局。根據(jù)《稽查工作規(guī)程》的規(guī)定，各地國家稅務局、地方稅務局分別負責所轄稅收的稅務稽查工作。三類案件是指：①虛開增值稅專用發(fā)票，價稅合計金額在1000萬元以下的案件；②非法取得扣稅憑證，且稅額在10萬元以下的案件。涉及其他地區(qū)的案件，有關地區(qū)應給予協(xié)助?！肮茌犛袪幾h”是指兩個或兩個以上稽查局對同一案件在處理上互相推諉，或互爭處理權(quán)，經(jīng)協(xié)商不成而發(fā)生的糾紛。對于難以協(xié)商達成一致意見的案件，應報請共同的上級稅務機關協(xié)調(diào)或裁定后執(zhí)行。涉稅案件主要來源于檢舉、上級交辦、各級轉(zhuǎn)辦、征管移辦、協(xié)查拓展、檢查拓展、情報交換和采集的綜合信息。按照《稅收征管法實施細則》第八十五條的規(guī)定，稽查局應建立科學的檢查制度，統(tǒng)籌安排檢查工作，嚴格控制對納稅人、扣繳義務人的檢查次數(shù)。專案稽查根據(jù)群眾檢舉、上級部門督辦與交辦、有關部門轉(zhuǎn)辦及協(xié)查等直接確定選案對象。（2）稅收專項檢查領導小組對備選名單進行質(zhì)詢、討論，領導小組辦公室對質(zhì)詢問題作出解釋答疑，并將討論中可能新接收的案源信息與已有信息進行比對。為了加強計算機選案的管理，使整個稽查工作自始至終都能符合科學、合理、高效的要求，在計算機選案過程中應做好以下幾方面的工作：（1）廣泛搜集納稅人的各類信息資料。確定計算機選案指標，是指從納稅人的各種信息資料中篩選出與稽查目標相關聯(lián)的數(shù)據(jù)項目。主要是將相關行業(yè)納稅人的收入、成本、費用、利潤、稅金等指標予以采集，以平均值作為選案參數(shù)，找出有指標異常的納稅人。⑥企業(yè)所得稅稅前限制列支項目的指標分析。比如銷售利潤率，它是一個重要的選案指標，但如果沒有一個相應的參數(shù)值進行比較，該指標也就沒有實際意義。③根據(jù)稅務稽查的內(nèi)容和目的確定。例33 計算機指標參數(shù)的選取2007年度，根據(jù)國稅總局和省局的統(tǒng)一布置,某市國家稅務局將食品藥品生產(chǎn)加工企業(yè)列入了年度稅收專項檢查的必查項目。采用計算機自動生成有效數(shù)據(jù)的方法，具有高效、準確、科學的特性，而指標參數(shù)選取的準確與否，直接關系到計算機數(shù)據(jù)的有效性，直接關系到數(shù)據(jù)分析的準確性。2007年，某市國稅局稽查局就根據(jù)總局的年度安排，自主選擇了連續(xù)五年未實施檢查企業(yè)為當年度稅收專項檢查自選項目。其基本方法可以分為隨機抽樣和非隨機抽樣兩大類。它是其它隨機抽樣方法的基礎，但被抽取的稽查對象不一定具有代表性。假設所抽取的隨機數(shù)碼是8，那么納稅人名單上的第3612158......等號就成為被抽取的稽查對象，直至達到100個納稅人為止。具體方法是按各層次或類型在總體中所占的比例在各層次內(nèi)隨機抽取稽查對象。因此，在實際工作中一般采用人機結(jié)合的方法開展稅務稽查選案工作?！抖悇栈槿蝿胀ㄖ獣分饕òl(fā)文文號、稽查實施部門的名稱、稽查對象的名稱、檢查的時段、稽查的實施期間、下達稽查任務的稅務機關、發(fā)文日期等。稅務稽查實施臺帳的內(nèi)容主要包括，案源的基本情況、案件存續(xù)狀態(tài)、查處中發(fā)現(xiàn)的主要問題等內(nèi)容。稅務稽查案件催辦、督辦通知的主要內(nèi)容包括：（或承辦人）。選案部門對跟蹤管理中收集的資料，要認真進行分析、歸納，并階段性地總結(jié)出納稅異常問題，為后續(xù)選案工作提供充分的依據(jù)，進一步提高選案準確率，進而提高稽查效率。（五）上報、通報檢舉案件的查辦情況。、免稅行為。（3）妥善保管檢舉資料，檢舉件和檢舉記錄件的原件由舉報中心統(tǒng)一裝訂成冊存檔保管，防止檢舉資料的失竊。屬于本級稽查局管轄的檢舉案件，舉報中心應及時將檢舉材料報稽查局負責人閱批后下達《稅務稽查任務通知書》，對重復檢舉的涉稅案件應予并案處理。（3）縣（市）級稅務局舉報中心負責查處的檢舉案件包括省、市級稅務局舉報中心、縣級局領導交辦以及縣（市）有關單位轉(zhuǎn)辦的案件；縣（市）級稅務局、稽查局直接受理的案件。（一）對上級稅務機關交辦并要求上報查辦結(jié)果的檢舉案件，除有特定時限要求外，舉報中心應當在60日內(nèi)上報查辦結(jié)果。六、檢舉獎勵稅收違法案件檢舉對于查處稅收違法行為，整頓和規(guī)范稅收秩序具有非常重要的作用。檢舉順序以負責查處的稽查局或舉報中心受理檢舉的登記時間為準。檢舉獎金由負責查處涉稅違法檢舉案件的稅務機關支付。對上述涉稅案件，經(jīng)審批后，及時下達稽查任務。四、協(xié)查案件的管理涉稅案件協(xié)查是稅務稽查的主要方法之