房地產(chǎn)企業(yè)收入確定與稅務(wù)稽查要點-全文預(yù)覽
【正文】 、合理的支出，包括成本、費(fèi)用、稅金、損失和其他支出，準(zhǔn)予在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。接受捐贈收入企業(yè)接受的捐贈收入，按實際收到受贈資產(chǎn)的時間確認(rèn)收入實現(xiàn)，即按照收付實現(xiàn)制原則確認(rèn)，以款項的實際收付時間作為標(biāo)準(zhǔn)來確定當(dāng)期收入和成本費(fèi)用。當(dāng)企業(yè)轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)同時滿足下列條件時，應(yīng)當(dāng)確認(rèn)轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)收入：一是企業(yè)獲得已實現(xiàn)經(jīng)濟(jì)利益或潛在的經(jīng)濟(jì)利益的控制權(quán)；二是與交易相關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益能夠流入企業(yè)；三是相關(guān)的收入和成本能夠合理地計量。(二)采取分期收款方式銷售開發(fā)產(chǎn)品的確定 (三)采取銀行按揭方式銷售開發(fā)產(chǎn)品的確定 (四)采取委托方式銷售開發(fā)產(chǎn)品的確定 注意相關(guān)問題出：房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)按優(yōu)惠價格出售其開發(fā)的商店給購買者個人處理視同收入處理將開發(fā)產(chǎn)品用于捐贈、贊助、職工福利、獎勵、對外投資、分配給股東或投資人、抵償債務(wù)、換取其他企事業(yè)單位和個人的非貨幣性資產(chǎn)等行為，應(yīng)視同銷售。注意開發(fā)產(chǎn)品完工行為的稅務(wù)界定稅務(wù)機(jī)關(guān)可對其以往應(yīng)繳的企業(yè)所得稅按核定征收方式進(jìn)行征收管理,并逐步規(guī)范,同時按《中華人民共和國稅收征收管理法》等稅收法律、行政法規(guī)的規(guī)定進(jìn)行處理，但不得事先確定企業(yè)的所得稅按核定征收方式進(jìn)行征收、管理。（2）對象不同。三、在什么情況下稅務(wù)稽查無需通知事先通知企業(yè)公民舉報有稅收違法行為的；稅務(wù)機(jī)關(guān)有根據(jù)認(rèn)為納稅人有稅收違法行為的；四、稅務(wù)稽查方法以及調(diào)閱企業(yè)帳務(wù)、資料等相關(guān)憑據(jù)內(nèi)容的確定稅務(wù)機(jī)關(guān)在稅務(wù)檢查過程中可以采取的，包括實地檢查、調(diào)賬檢查等在內(nèi)的多種方法五、稅務(wù)稽查過程中企業(yè)知情權(quán)的確定檢查結(jié)束后，檢查人員應(yīng)就認(rèn)定的違法事實與被查對象交換意見，應(yīng)與被查對象核對有關(guān)的數(shù)據(jù)。二、《稅務(wù)檢查通知書》下發(fā)時間的法律規(guī)則告知被查對象本次稅務(wù)檢查開始的時間、檢查涉及的內(nèi)容，以及派出的檢查人員等，并請被查對象準(zhǔn)備齊全本次檢查所需的財務(wù)資料，屆時配合檢查工作的開展。注意相關(guān)問題①企業(yè)對外提供與本身應(yīng)納稅收入有關(guān)的擔(dān)保被擔(dān)保人無償還能力,對無法追回的是否可以按照壞賬損失進(jìn)行稅務(wù)處理？②企業(yè)為其他獨立納稅人提供的與本身應(yīng)納稅收入無關(guān)的貸款擔(dān)保支付的本息是否可以稅前扣除？八、稅務(wù)稽查與稅務(wù)檢查的區(qū)別（1）主體不同。第二部分 房地產(chǎn)企業(yè)收入確定與稅務(wù)稽查要點一、 收入內(nèi)容稽查的基本方法、內(nèi)容與相關(guān)問題稅務(wù)處理 “稅款所屬期間”：正常經(jīng)營的納稅人，填報公歷當(dāng)年1月1日至12月31日；納稅人年度中間開業(yè)的，填報實際生產(chǎn)經(jīng)營之日的當(dāng)月１日至同年12月31日；納稅人年度中間發(fā)生合并、分立、破產(chǎn)、停業(yè)等情況的，填報公歷當(dāng)年1月1日至實際停業(yè)或法院裁定并宣告破產(chǎn)之日的當(dāng)月月末；納稅人年度中間開業(yè)且年度中間又發(fā)生合并、分立、破產(chǎn)、停業(yè)等情況的，填報實際生產(chǎn)經(jīng)營之日的當(dāng)月１日至實際停業(yè)或法院裁定并宣告破產(chǎn)之日
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