國家稅務(wù)總局房地產(chǎn)行業(yè)稅務(wù)稽查案例解析57-全文預(yù)覽
【正文】 9份加蓋有該局代開發(fā)票專用章的建筑安裝（代開）發(fā)票并非該局開具，屬假票，涉及金額。 32（３）現(xiàn)場(chǎng)核查 違章建筑收租金 為了解樓盤建設(shè)情況，檢查人員來到了項(xiàng)目所在地進(jìn)行現(xiàn)場(chǎng)核查，意外的發(fā)現(xiàn)，有一座商務(wù)樓居然比施工圖多出了一層。31（２）巧妙分析 發(fā)現(xiàn)隱瞞首付款項(xiàng) 經(jīng)到企業(yè)合作按揭銀行調(diào)查取證，發(fā)現(xiàn)銀行保存有企業(yè)收取首付款收據(jù)的復(fù)印件，金額合計(jì) 570萬元。 （二）稽查實(shí)施調(diào)賬遇阻2023年 7月 18日， xx市國稅局稽查局開始對(duì)金海岸房地產(chǎn)開發(fā)有限公司進(jìn)行檢查，企業(yè)接到檢查通知后，于次日聲稱所有賬簿及其它會(huì)計(jì)資料于 2023年 5月財(cái)務(wù)室失火中燒毀無法提供，并出具了當(dāng)時(shí)消防部門的火災(zāi)事故認(rèn)定書和企業(yè)自述材料，檢查人員對(duì)其財(cái)務(wù)人員就此事件做了訊問筆錄。因此，該企業(yè)存在稅前多列財(cái)務(wù)費(fèi)用的嫌疑，需要在檢查中進(jìn)一步核實(shí)取證 。發(fā)現(xiàn)該企業(yè) 成本明顯偏高 ， 毛利率明顯偏低 ，銷售收入同售樓部了解情況不一致。其中都市花園一期建筑面積 10萬平方米，于 2023年竣工；都市花園二期建筑面積 10萬平方米，尚未竣工。12第二部分案件來源一納稅人基本情況二案件查處情況 三定性處理及依據(jù)四13一、案件來源專項(xiàng)檢查14二、納稅人基本情況工商注冊(cè)、稅務(wù)登記情況（一）企業(yè)經(jīng)營情況（二）15（一）工商注冊(cè)、稅務(wù)登記情況 金海岸房地產(chǎn)開發(fā)有限公司（以下簡稱金海岸公司），成立于 2023年 10月。 容積率。在每畝土地價(jià)格一定的條件下，建筑容積率同樓面地價(jià)成反比。三、關(guān)鍵詞企業(yè)所得稅 少計(jì)收入 虛假發(fā)票 虛增成本 多列期間費(fèi)用 4偷稅手段收入方面 成本方面 成本計(jì)算方法 期間費(fèi)用代銷收入首付款建筑租金5偷稅手段收入方面 成本方面 成本計(jì)算方法 期間費(fèi)用成本成本成本6偷稅手段收入方面 成本方面 成本計(jì)算方法 期間費(fèi)用對(duì)象7偷稅手段少計(jì)收入 多列成本 成本計(jì)算方法 期間費(fèi)用 5種檢查方法檢查 方法 頭報(bào)表分析 目 檢查 調(diào)統(tǒng)應(yīng) 用 地核查89第一部分 四、基本概念 （一）建筑容積率 是指項(xiàng)目規(guī)劃建設(shè)用地范圍內(nèi)全部建筑面積與規(guī)劃建設(shè)用地的面積之比。 建筑總面積；或：樓面地價(jià) =每平方米土地單價(jià) 247。習(xí)慣上，對(duì)于合同條款規(guī)定主要材料由房地產(chǎn)公司采購的方式，稱作甲方供材。 該地區(qū)預(yù)售階段適用預(yù)計(jì)計(jì)稅毛利率 15％16（二）企業(yè)經(jīng)營情況 該公司 2023年以 心取得拍賣地塊 ，開發(fā)了兩個(gè)項(xiàng)目：都市花園一期、都市花園二期，規(guī)劃建筑面積 20萬平方米。對(duì)報(bào)表進(jìn)行了認(rèn)真全面的分析，然后微服私訪，深入到項(xiàng)目售樓部進(jìn)行調(diào)查，對(duì)樓盤銷售情況有了一個(gè)全面的了解。根據(jù) 總局稅收政策規(guī)定 ，從事房地產(chǎn)開發(fā)業(yè)務(wù)的納稅人為開發(fā)房地產(chǎn)而借入資金所發(fā)生的借款費(fèi)用，在房地產(chǎn)完工之前發(fā)生的，應(yīng)計(jì)入有關(guān)房地產(chǎn)的開發(fā)成本。該問題也需要在查賬階段，取證核實(shí)。2627（二）稽查實(shí)施收入檢查 1成本核查 2期間費(fèi)用審查 328側(cè)面突破查出少計(jì)收入（ 1）巧妙分析發(fā)現(xiàn)隱瞞首付款項(xiàng)（ 2）現(xiàn)場(chǎng)核查違章建筑收租金（ 3）29（ 1） 側(cè)面突破 查出少計(jì)收入營業(yè)費(fèi)用偏高，針對(duì)該企業(yè)采取委托銷售方式的特點(diǎn)，檢查人員全面調(diào)閱了該企業(yè) “營業(yè)費(fèi)用－傭金支出 ”賬簿支付銷售傭金按代銷手續(xù)按代銷手續(xù)費(fèi)費(fèi) 3
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