國家稅務總局房地產行業(yè)稅務稽查案例解析57-免費閱讀
【正文】 在實踐中，更為常見的是 “ 真票虛開 ” ，即票面形式真實，而業(yè)務內容虛假。53第三部分有關法律、法規(guī)和適用性分析 一稅務稽查手段和方法歸納 二企業(yè)所得稅檢查難點分析 三54一、有關法律、法規(guī)和適用性分析 一事不二罰，是指對行為人的同一個違法行為，不得以同一事實和同一依據(jù)，給予兩次以上的罰款處罰。檢查結果已經通報地稅機關， 計算稅款的時候已經考慮扣除了營業(yè)稅金及附加。 39（ 5）不配比結轉成本熱力站成本全入一期 房地產企業(yè)的成本核算方法非常復雜，既然該企業(yè)在成本歸集方面做了不少手腳，會不會在計算方法上也作文章呢？帶著這些疑問，檢查人員不辭辛苦，對該企業(yè)的成本結算進行了重新核實，發(fā)現(xiàn)屬于全體業(yè)主所有的熱力站已經于 2023年完工，其成本全部記入都市花園一期項目。33綜合評估確定檢查突破點（ 1）地稅機關協(xié)查建安發(fā)票 （ 2）CTAIS“發(fā)票流向查詢 ”查出假材料發(fā)票 （ 3）拆遷辦協(xié)查查出假拆遷協(xié)議 （ 4）不配比結轉成本熱力站成本全入一期 （ 5）34（ 1）綜合評估確定檢查突破點總成本 單位工程成本 3039元（單位工程成本偏高）總地價 8000萬元樓面地價 800元（排除異常）建安成本 單位建安成本 2023元（高出預警值）拆遷補償款2300萬元（可能存在問題）甲供材料成本（虛增成本高危環(huán)節(jié)）建安費7731萬（發(fā)票當?shù)亻_具）地稅機關協(xié)查建安發(fā)票（確定了多列成本）CTAISX系統(tǒng)發(fā)票流向查詢（確定了多列成本）拆遷辦協(xié)查“拆遷補償協(xié)議 ”（確定偽造補償協(xié)議）CTAISX系統(tǒng)發(fā)票流向查詢（確定了多列成本）35（ 2）地稅機關協(xié)查建安發(fā)票發(fā)票存在疑點： 一是同一時間、同一開票人開出的代開發(fā)票號碼不在一個號段上； 二是發(fā)票上代開機關的印章字體、大小、清晰程度存在微小差別； 三是機打發(fā)票票面信息的字體、排版格式等存在微小差別，有的票面看似人為調整過打印格式。2627（二）稽查實施收入檢查 1成本核查 2期間費用審查 328側面突破查出少計收入（ 1）巧妙分析發(fā)現(xiàn)隱瞞首付款項（ 2）現(xiàn)場核查違章建筑收租金（ 3）29（ 1） 側面突破 查出少計收入營業(yè)費用偏高，針對該企業(yè)采取委托銷售方式的特點，檢查人員全面調閱了該企業(yè) “營業(yè)費用－傭金支出 ”賬簿支付銷售傭金按代銷手續(xù)按代銷手續(xù)費費 3％推算出實％推算出實際的預售收入際的預售收入該企業(yè)申報預售收入只有隱匿收入2023萬元30（２）巧妙分析 發(fā)現(xiàn)隱瞞首付款項 該企業(yè)有按揭貸款入賬，卻未有首付款項收入記錄，根據(jù)我國按揭貸款有關法律規(guī)定，這是非常不正常的，檢查人員分析認為，可能存在兩種情況：一是可能存在 “ 假按揭 ”二是企業(yè)可能存在隱瞞首付款項的情況。根據(jù) 總局稅收政策規(guī)定 ，從事房地產開發(fā)業(yè)務的納稅人為開發(fā)房地產而借入資金所發(fā)生的借款費用，在房地產完工之前發(fā)生的，應計入有關房地產的開發(fā)成本。 該地區(qū)預售階段適用預計計稅毛利率 15％16（二）企業(yè)經營情況 該公司 2023年以 心取得拍賣地塊 ，開發(fā)了兩個項目：都市花園一期、都市花園二期，規(guī)劃建筑面積 20萬平方米。 建筑總面積；或：樓面地價 =每平方米土地單價 247。在每畝土地價格一定的條件下，建筑容積率同樓面地價成反比。12第二部分案件來源一納稅人
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