國(guó)家稅務(wù)總局房地產(chǎn)行業(yè)稅務(wù)稽查案例解析57-免費(fèi)閱讀
【正文】 在實(shí)踐中，更為常見(jiàn)的是 “ 真票虛開(kāi) ” ，即票面形式真實(shí)，而業(yè)務(wù)內(nèi)容虛假。53第三部分有關(guān)法律、法規(guī)和適用性分析 一稅務(wù)稽查手段和方法歸納 二企業(yè)所得稅檢查難點(diǎn)分析 三54一、有關(guān)法律、法規(guī)和適用性分析 一事不二罰，是指對(duì)行為人的同一個(gè)違法行為，不得以同一事實(shí)和同一依據(jù)，給予兩次以上的罰款處罰。檢查結(jié)果已經(jīng)通報(bào)地稅機(jī)關(guān)， 計(jì)算稅款的時(shí)候已經(jīng)考慮扣除了營(yíng)業(yè)稅金及附加。 39（ 5）不配比結(jié)轉(zhuǎn)成本熱力站成本全入一期 房地產(chǎn)企業(yè)的成本核算方法非常復(fù)雜，既然該企業(yè)在成本歸集方面做了不少手腳，會(huì)不會(huì)在計(jì)算方法上也作文章呢？帶著這些疑問(wèn)，檢查人員不辭辛苦，對(duì)該企業(yè)的成本結(jié)算進(jìn)行了重新核實(shí)，發(fā)現(xiàn)屬于全體業(yè)主所有的熱力站已經(jīng)于 2023年完工，其成本全部記入都市花園一期項(xiàng)目。33綜合評(píng)估確定檢查突破點(diǎn)（ 1）地稅機(jī)關(guān)協(xié)查建安發(fā)票 （ 2）CTAIS“發(fā)票流向查詢 ”查出假材料發(fā)票 （ 3）拆遷辦協(xié)查查出假拆遷協(xié)議 （ 4）不配比結(jié)轉(zhuǎn)成本熱力站成本全入一期 （ 5）34（ 1）綜合評(píng)估確定檢查突破點(diǎn)總成本 單位工程成本 3039元（單位工程成本偏高）總地價(jià) 8000萬(wàn)元樓面地價(jià) 800元（排除異常）建安成本 單位建安成本 2023元（高出預(yù)警值）拆遷補(bǔ)償款2300萬(wàn)元（可能存在問(wèn)題）甲供材料成本（虛增成本高危環(huán)節(jié)）建安費(fèi)7731萬(wàn)（發(fā)票當(dāng)?shù)亻_(kāi)具）地稅機(jī)關(guān)協(xié)查建安發(fā)票（確定了多列成本）CTAISX系統(tǒng)發(fā)票流向查詢（確定了多列成本）拆遷辦協(xié)查“拆遷補(bǔ)償協(xié)議 ”（確定偽造補(bǔ)償協(xié)議）CTAISX系統(tǒng)發(fā)票流向查詢（確定了多列成本）35（ 2）地稅機(jī)關(guān)協(xié)查建安發(fā)票發(fā)票存在疑點(diǎn)： 一是同一時(shí)間、同一開(kāi)票人開(kāi)出的代開(kāi)發(fā)票號(hào)碼不在一個(gè)號(hào)段上； 二是發(fā)票上代開(kāi)機(jī)關(guān)的印章字體、大小、清晰程度存在微小差別； 三是機(jī)打發(fā)票票面信息的字體、排版格式等存在微小差別，有的票面看似人為調(diào)整過(guò)打印格式。2627（二）稽查實(shí)施收入檢查 1成本核查 2期間費(fèi)用審查 328側(cè)面突破查出少計(jì)收入（ 1）巧妙分析發(fā)現(xiàn)隱瞞首付款項(xiàng)（ 2）現(xiàn)場(chǎng)核查違章建筑收租金（ 3）29（ 1） 側(cè)面突破 查出少計(jì)收入營(yíng)業(yè)費(fèi)用偏高，針對(duì)該企業(yè)采取委托銷售方式的特點(diǎn)，檢查人員全面調(diào)閱了該企業(yè) “營(yíng)業(yè)費(fèi)用－傭金支出 ”賬簿支付銷售傭金按代銷手續(xù)按代銷手續(xù)費(fèi)費(fèi) 3％推算出實(shí)％推算出實(shí)際的預(yù)售收入際的預(yù)售收入該企業(yè)申報(bào)預(yù)售收入只有隱匿收入2023萬(wàn)元30（２）巧妙分析 發(fā)現(xiàn)隱瞞首付款項(xiàng) 該企業(yè)有按揭貸款入賬，卻未有首付款項(xiàng)收入記錄，根據(jù)我國(guó)按揭貸款有關(guān)法律規(guī)定，這是非常不正常的，檢查人員分析認(rèn)為，可能存在兩種情況：一是可能存在 “ 假按揭 ”二是企業(yè)可能存在隱瞞首付款項(xiàng)的情況。根據(jù) 總局稅收政策規(guī)定 ，從事房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)業(yè)務(wù)的納稅人為開(kāi)發(fā)房地產(chǎn)而借入資金所發(fā)生的借款費(fèi)用，在房地產(chǎn)完工之前發(fā)生的，應(yīng)計(jì)入有關(guān)房地產(chǎn)的開(kāi)發(fā)成本。 該地區(qū)預(yù)售階段適用預(yù)計(jì)計(jì)稅毛利率 15％16（二）企業(yè)經(jīng)營(yíng)情況 該公司 2023年以 心取得拍賣地塊 ，開(kāi)發(fā)了兩個(gè)項(xiàng)目：都市花園一期、都市花園二期，規(guī)劃建筑面積 20萬(wàn)平方米。 建筑總面積；或：樓面地價(jià) =每平方米土地單價(jià) 247。在每畝土地價(jià)格一定的條件下，建筑容積率同樓面地價(jià)成反比。12第二部分案件來(lái)源一納稅人
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