國(guó)家稅務(wù)總局房地產(chǎn)行業(yè)稅務(wù)稽查案例解析57(存儲(chǔ)版)
【正文】 基本情況二案件查處情況 三定性處理及依據(jù)四13一、案件來(lái)源專項(xiàng)檢查14二、納稅人基本情況工商注冊(cè)、稅務(wù)登記情況（一）企業(yè)經(jīng)營(yíng)情況（二）15（一）工商注冊(cè)、稅務(wù)登記情況 金海岸房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)有限公司（以下簡(jiǎn)稱金海岸公司），成立于 2023年 10月。發(fā)現(xiàn)該企業(yè) 成本明顯偏高 ， 毛利率明顯偏低 ，銷售收入同售樓部了解情況不一致。 （二）稽查實(shí)施調(diào)賬遇阻2023年 7月 18日， xx市國(guó)稅局稽查局開(kāi)始對(duì)金海岸房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)有限公司進(jìn)行檢查，企業(yè)接到檢查通知后，于次日聲稱所有賬簿及其它會(huì)計(jì)資料于 2023年 5月財(cái)務(wù)室失火中燒毀無(wú)法提供，并出具了當(dāng)時(shí)消防部門的火災(zāi)事故認(rèn)定書和企業(yè)自述材料，檢查人員對(duì)其財(cái)務(wù)人員就此事件做了訊問(wèn)筆錄。 32（３）現(xiàn)場(chǎng)核查 違章建筑收租金 為了解樓盤建設(shè)情況，檢查人員來(lái)到了項(xiàng)目所在地進(jìn)行現(xiàn)場(chǎng)核查，意外的發(fā)現(xiàn)，有一座商務(wù)樓居然比施工圖多出了一層。 是否假票金額均要調(diào)減銷售成本？37假票金 額一期直接 成本 (已完工 )已售面已售面 積積 部分部分調(diào)調(diào) 減減 銷銷 售成本售成本未售部分 調(diào) 減存貨 成本二期直接 成本（未完工）調(diào) 減二期開(kāi) 發(fā)成本共同成本 配比原 則 在兩個(gè)成本 對(duì) 象 間 分?jǐn)倢儆谝黄诔杀疽咽勖嬉咽勖?積積 部分，部分，調(diào)調(diào) 減減 銷銷 售成本售成本未售部分 調(diào) 減存貨 成本屬于二期成本 調(diào) 減二期開(kāi) 發(fā)成本38（ 4）拆遷辦協(xié)查查出假拆遷協(xié)議 該企業(yè)開(kāi)發(fā)成本中共列支拆遷補(bǔ)償費(fèi)2300萬(wàn)元，檢查人員核查拆遷補(bǔ)償協(xié)議時(shí)，發(fā)現(xiàn)有多份拆遷協(xié)議簽字，筆跡似乎一致。 44（ 2）多列業(yè)務(wù)招待費(fèi) 根據(jù)案頭分析階段發(fā)現(xiàn)的疑點(diǎn)，檢查人員對(duì)預(yù)售階段列支業(yè)務(wù)招待費(fèi)的問(wèn)題，進(jìn)行了調(diào)查取證，證實(shí)該企業(yè)在預(yù)售階段列支廣告費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)共計(jì) 255萬(wàn)元，應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額 255萬(wàn)元。50 根據(jù)《中華人民共和國(guó)發(fā)票管理辦法》第三十六條、《中華人民共和國(guó)發(fā)票管理辦法實(shí)施細(xì)則》第四十八條之規(guī)定，決定對(duì)該單位取得假發(fā)票的行為，責(zé)令限期改正，并處１萬(wàn)元罰款。這九種偷稅手段是房地產(chǎn)稽查中常見(jiàn)偷稅手法 ,通過(guò)對(duì)本案例的學(xué)習(xí) ,可以使檢查人員對(duì)一般的偷稅手段有感性認(rèn)識(shí) ,增強(qiáng)稽查的針對(duì)性。 58 謝謝！謝謝觀看 /歡迎下載BY FAITH I MEAN A VISION OF GOOD ONE CHERISHES AND THE ENTHUSIASM THAT PUSHES ONE TO SEEK ITS FULFILLMENT REGARDLESS OF OBSTACLES. BY FAITH I BY FAITH。 56三、企業(yè)所得稅檢查難點(diǎn)分析 （一）房地產(chǎn)企業(yè)由于其收入及成本構(gòu)成的復(fù)雜性決定了偷稅手段的復(fù)雜性，給房地產(chǎn)稅務(wù)稽查提出了更高的要求。以上共應(yīng)補(bǔ)繳所得稅款 ，罰款 ，合計(jì) 。41未完工開(kāi)發(fā)產(chǎn)品多列利息支出（ 1）多列業(yè)務(wù)招待費(fèi)（ 2）42（ 1）未完工開(kāi)發(fā)產(chǎn)品多列利息支出 根據(jù)案頭分析階段發(fā)現(xiàn)的疑點(diǎn)，經(jīng)過(guò)調(diào)查取證，證實(shí)該企業(yè) 2023年初取得了兩年期開(kāi)發(fā)項(xiàng)目貸款 9000萬(wàn)元， 2023年和 2023年共多列支 “ 財(cái)務(wù)費(fèi)用－利息出 ” 萬(wàn)元。針對(duì) CTAIS系統(tǒng) “ 發(fā)票流向查詢 ” ，可以查詢?nèi)》秶鷥?nèi)商品銷售發(fā)票發(fā)票流向的功能，檢查人員采取了將所有的成本項(xiàng)目發(fā)票以明細(xì)表形式登記造冊(cè)的方式，
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