國(guó)家稅務(wù)總局房地產(chǎn)行業(yè)稅務(wù)稽查案例解析57(完整版)
【正文】 銷售收入 0 0 3 預(yù)售收入 3 3000 計(jì)稅成本 O O 7 期間費(fèi)用 總計(jì) 利息支出 0業(yè)務(wù)招待費(fèi) 135 120 其他期間費(fèi)用 50 主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加 應(yīng)納稅所得額 應(yīng)納所得稅款 0已納所得稅款 021（一）案頭分析準(zhǔn)備申報(bào)表比率分析1財(cái)務(wù)費(fèi)用分析 2業(yè)務(wù)招待費(fèi)分析 322可能存在可能存在虛增成本虛增成本或者少計(jì)或者少計(jì)收入問(wèn)題收入問(wèn)題 （完工項(xiàng)目）繳納所得稅款 所得稅貢獻(xiàn)率為 %3%毛利率為 7%20%收入萬(wàn)元23 該企業(yè) 202 2023年利息支出在財(cái)務(wù)費(fèi)用中列支 ，檢查人員分析，如此大數(shù)額的利息支出，很可能是企業(yè)為開(kāi)發(fā)項(xiàng)目而借入的抵押貸款利息。工商登記類型： 內(nèi)資有限責(zé)任公司 ；企業(yè)所得稅主管稅務(wù)機(jī)關(guān)：國(guó)稅部門。10第一部分 （二）樓面地價(jià) 樓面地價(jià)又稱單位建筑面積地價(jià)，是指按特定地塊的規(guī)劃容積率，每平方米建筑面積所分?jǐn)偟降耐恋爻杀?，也就是每平方米土地價(jià)格與建筑物容積率之間的比值。它的計(jì)算公式是：樓面地價(jià) =土地總價(jià) 247。該企業(yè)成立三年以來(lái)，共取得銷售收入和預(yù)售收入，繳納企業(yè)所得稅 ，營(yíng)業(yè)稅金及附加 。而該企業(yè)銷售收入為零，證明 2023年以前所有樓盤均未完工。在稅務(wù)部門強(qiáng)大的壓力下， 2023年 7月 23日，該企業(yè)被迫交出賬簿， xx市局稽查局隨即啟動(dòng)稽查程序，對(duì)其納稅情況進(jìn)行了全面檢查。在鐵證面前，金海岸公司不得不承認(rèn)了將違章建筑出租，收取租金 400萬(wàn)元未申報(bào)納稅的違法事實(shí)。查實(shí)了該企業(yè)偽造拆遷協(xié)議 25份，經(jīng)過(guò)分?jǐn)傆?jì)算，都市花園一期涉及虛列開(kāi)發(fā)成本 。 通過(guò)計(jì)算，金海岸公司共應(yīng)補(bǔ)繳企業(yè)所得稅 萬(wàn)元，其中 2023年涉及企業(yè)所得稅款 ， 2023年涉及企業(yè)所得稅款 ， 2023年涉及企業(yè)所得稅款。52 經(jīng)計(jì)算，金海岸公司偷稅數(shù)額三年來(lái)均超過(guò)1萬(wàn)元，且偷稅比例達(dá)到應(yīng)繳稅金 10%以上比例，根據(jù)《中華人民共和國(guó)刑法》第二百零一條、最高人民檢察院、公安部《關(guān)于經(jīng)濟(jì)犯罪案件追訴標(biāo)準(zhǔn)的規(guī)定》第四十九條之規(guī)定及《行政執(zhí)法機(jī)關(guān)移送涉嫌犯罪案件的規(guī)定》第三條之規(guī)定， XX市國(guó)稅局稽查局已經(jīng)將該案移送公安機(jī)關(guān)查處。 本案中，通過(guò) CTAIS系統(tǒng) “ 發(fā)票流向查詢 ” 、地稅機(jī)關(guān)外調(diào)查詢，查明了金海岸公司利用假發(fā)票虛增成本的事實(shí)。房地產(chǎn)公司負(fù)擔(dān) %的建筑行業(yè)營(yíng)業(yè)稅，可以扣除 33％的所得稅扣除成本，而建筑公司企業(yè)所得稅大部分為核定征收，決定了 “ 真票虛開(kāi) ” 有相當(dāng)?shù)慕?jīng)濟(jì)利益。本案中，金海岸公司 “ 虛列成本偷稅 ” 和 “ 取得假發(fā)票 ” 是兩種不同性質(zhì)的違法行為，觸犯了不同的法律法規(guī)，并非 “ 一事 ” ，可以依照《稅收征管法》和《發(fā)票管理辦法》分別罰款，并不違反 “ 一事不二罰 ” 原則。46項(xiàng)目 年度 2023 2023 2023檢查調(diào)整情況 1 隱瞞收入 1傭金發(fā)現(xiàn) 1000 1000 2違章建筑 400 3隱瞞首付 570 合計(jì) 2970 1000 1570 400 2 多列成本 材料價(jià)款 建安費(fèi) 1200 拆遷協(xié)議 不配比結(jié)轉(zhuǎn)成本 500 利息攤?cè)氤杀? 合計(jì) 查補(bǔ)稅款計(jì)算 3 調(diào)整后預(yù)售收入 3000 4 調(diào)整后銷售收入 5 計(jì)稅成本 6 期間費(fèi)用 7 稅金及附加 8 應(yīng)納稅所得額 9 稅率
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