國家稅務(wù)總局房地產(chǎn)行業(yè)稅務(wù)稽查案例解析57-預(yù)覽頁
【正文】 ％推算出實(shí)％推算出實(shí)際的預(yù)售收入際的預(yù)售收入該企業(yè)申報(bào)預(yù)售收入只有隱匿收入2023萬元30（２）巧妙分析 發(fā)現(xiàn)隱瞞首付款項(xiàng) 該企業(yè)有按揭貸款入賬，卻未有首付款項(xiàng)收入記錄，根據(jù)我國按揭貸款有關(guān)法律規(guī)定，這是非常不正常的，檢查人員分析認(rèn)為，可能存在兩種情況：一是可能存在 “ 假按揭 ”二是企業(yè)可能存在隱瞞首付款項(xiàng)的情況。從而對該項(xiàng)少記收入問題取得了確鑿證據(jù)。33綜合評估確定檢查突破點(diǎn)（ 1）地稅機(jī)關(guān)協(xié)查建安發(fā)票 （ 2）CTAIS“發(fā)票流向查詢 ”查出假材料發(fā)票 （ 3）拆遷辦協(xié)查查出假拆遷協(xié)議 （ 4）不配比結(jié)轉(zhuǎn)成本熱力站成本全入一期 （ 5）34（ 1）綜合評估確定檢查突破點(diǎn)總成本 單位工程成本 3039元（單位工程成本偏高）總地價(jià) 8000萬元樓面地價(jià) 800元（排除異常）建安成本 單位建安成本 2023元（高出預(yù)警值）拆遷補(bǔ)償款2300萬元（可能存在問題）甲供材料成本（虛增成本高危環(huán)節(jié)）建安費(fèi)7731萬（發(fā)票當(dāng)?shù)亻_具）地稅機(jī)關(guān)協(xié)查建安發(fā)票（確定了多列成本）CTAISX系統(tǒng)發(fā)票流向查詢（確定了多列成本）拆遷辦協(xié)查“拆遷補(bǔ)償協(xié)議 ”（確定偽造補(bǔ)償協(xié)議）CTAISX系統(tǒng)發(fā)票流向查詢（確定了多列成本）35（ 2）地稅機(jī)關(guān)協(xié)查建安發(fā)票發(fā)票存在疑點(diǎn)： 一是同一時(shí)間、同一開票人開出的代開發(fā)票號碼不在一個(gè)號段上； 二是發(fā)票上代開機(jī)關(guān)的印章字體、大小、清晰程度存在微小差別； 三是機(jī)打發(fā)票票面信息的字體、排版格式等存在微小差別，有的票面看似人為調(diào)整過打印格式。經(jīng)證實(shí)屬不符合規(guī)定發(fā)票列入都市花園一期的開發(fā)成本 元。 39（ 5）不配比結(jié)轉(zhuǎn)成本熱力站成本全入一期 房地產(chǎn)企業(yè)的成本核算方法非常復(fù)雜，既然該企業(yè)在成本歸集方面做了不少手腳，會不會在計(jì)算方法上也作文章呢？帶著這些疑問，檢查人員不辭辛苦，對該企業(yè)的成本結(jié)算進(jìn)行了重新核實(shí)，發(fā)現(xiàn)屬于全體業(yè)主所有的熱力站已經(jīng)于 2023年完工，其成本全部記入都市花園一期項(xiàng)目。43（ 1）未完工開發(fā)產(chǎn)品多列利息支出 根據(jù) 《 企業(yè)所得稅稅前扣除辦法 》 （國稅發(fā)[2023]84號文）第三十五條規(guī)定，從事房地產(chǎn)開發(fā)業(yè)務(wù)的納稅人為開發(fā)房地產(chǎn)而借入資金所發(fā)生的借款費(fèi)用，在房地產(chǎn)完工之前發(fā)生的，應(yīng)計(jì)入有關(guān)房地產(chǎn)的開發(fā)成本該企業(yè) 2023年、 2023年所有樓盤均未完工，因此其利息支出不應(yīng)當(dāng)記入 “ 財(cái)務(wù)費(fèi)用 ” 在稅前直接列支，而應(yīng)當(dāng)列入開發(fā)成本，都市花園一期兩年共應(yīng)攤?cè)肜①Y本化支出 。檢查結(jié)果已經(jīng)通報(bào)地稅機(jī)關(guān)， 計(jì)算稅款的時(shí)候已經(jīng)考慮扣除了營業(yè)稅金及附加。49 根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》第三十二條規(guī)定，決定對該企業(yè)少繳稅款從稅款滯納之日起，按日加征萬分之五的滯納金。53第三部分有關(guān)法律、法規(guī)和適用性分析 一稅務(wù)稽查手段和方法歸納 二企業(yè)所得稅檢查難點(diǎn)分析 三54一、有關(guān)法律、法規(guī)和適用性分析 一事不二罰，是指對行為人的同一個(gè)違法行為，不得以同一事實(shí)和同一依據(jù)，給予兩次以上的罰款處罰。 本案中，地產(chǎn)開發(fā)公司共采取了九種偷逃稅手段少繳企業(yè)所得稅：隱瞞預(yù)售收入、隱瞞首付款、違章建筑租金隱瞞收入、多列材料成本、多列建安費(fèi)、偽造拆遷協(xié)議、不配比結(jié)轉(zhuǎn)成本、財(cái)務(wù)費(fèi)用不資本化、預(yù)售階段扣除業(yè)務(wù)招待費(fèi)。在實(shí)踐中，更為常見的是 “ 真票虛開 ” ，即票面形式真實(shí)，而業(yè)務(wù)內(nèi)容虛假
教學(xué)課件相關(guān)推薦
鄂ICP備17016276號-1