國家稅務(wù)總局房地產(chǎn)行業(yè)稅務(wù)稽查案例解析57(文件)
【正文】 SS OF OBSTACLES. BY FAITH I BY FAITH。房地產(chǎn)公司負擔(dān) %的建筑行業(yè)營業(yè)稅，可以扣除 33％的所得稅扣除成本，而建筑公司企業(yè)所得稅大部分為核定征收，決定了 “ 真票虛開 ” 有相當?shù)慕?jīng)濟利益。這九種偷稅手段是房地產(chǎn)稽查中常見偷稅手法 ,通過對本案例的學(xué)習(xí) ,可以使檢查人員對一般的偷稅手段有感性認識 ,增強稽查的針對性。本案中，金海岸公司 “ 虛列成本偷稅 ” 和 “ 取得假發(fā)票 ” 是兩種不同性質(zhì)的違法行為，觸犯了不同的法律法規(guī)，并非 “ 一事 ” ，可以依照《稅收征管法》和《發(fā)票管理辦法》分別罰款，并不違反 “ 一事不二罰 ” 原則。50 根據(jù)《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》第三十六條、《中華人民共和國發(fā)票管理辦法實施細則》第四十八條之規(guī)定，決定對該單位取得假發(fā)票的行為，責(zé)令限期改正，并處１萬元罰款。46項目 年度 2023 2023 2023檢查調(diào)整情況 1 隱瞞收入 1傭金發(fā)現(xiàn) 1000 1000 2違章建筑 400 3隱瞞首付 570 合計 2970 1000 1570 400 2 多列成本 材料價款 建安費 1200 拆遷協(xié)議 不配比結(jié)轉(zhuǎn)成本 500 利息攤?cè)氤杀? 合計 查補稅款計算 3 調(diào)整后預(yù)售收入 3000 4 調(diào)整后銷售收入 5 計稅成本 6 期間費用 7 稅金及附加 8 應(yīng)納稅所得額 9 稅率 10 應(yīng)納稅額 11 已納稅額 12 查補稅額 定性處理 13 偷稅數(shù)額 14 非偷稅數(shù)額 15 稅罰款 16 發(fā)票罰款 1 17 行為罰款 5 18 查補合計 合計 47四、定性處理及依據(jù)查補稅款及稅罰款 1發(fā)票罰款 2阻撓檢查行為罰款 3涉稅案件移送 448 根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》第六十三條之規(guī)定，決定對該單位少列收入、虛列成本等違法行為涉及少繳企業(yè)所得稅款 偷稅，并處偷稅數(shù)額 50%的罰款計 。 44（ 2）多列業(yè)務(wù)招待費 根據(jù)案頭分析階段發(fā)現(xiàn)的疑點，檢查人員對預(yù)售階段列支業(yè)務(wù)招待費的問題，進行了調(diào)查取證，證實該企業(yè)在預(yù)售階段列支廣告費、業(yè)務(wù)招待費共計 255萬元，應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額 255萬元。40（ 5）不配比結(jié)轉(zhuǎn)成本熱力站成本全入一期 根據(jù)國稅發(fā) [2023]31號文件對于計稅成本的規(guī)定，其發(fā)生的 1000萬元配套設(shè)施成本，應(yīng)當按照配比原則分攤，該企業(yè)都市花園一期、都市花園二期建筑面積均為 10萬平方米，一期應(yīng)分攤開發(fā)成本 500萬元，企業(yè)多列開發(fā)成本 500萬元。 是否假票金額均要調(diào)減銷售成本？37假票金 額一期直接 成本 (已完工 )已售面已售面 積積 部分部分調(diào)調(diào) 減減 銷銷 售成本售成本未售部分 調(diào) 減存貨 成本二期直接 成本（未完工）調(diào) 減二期開 發(fā)成本共同成本 配比原 則 在兩個成本 對 象 間 分攤屬于一期成本已售面已售面 積積 部分，部分，調(diào)調(diào) 減減 銷銷 售成本售成本未售部分 調(diào) 減存貨 成本屬于二期成本 調(diào) 減二期開 發(fā)成本38（ 4）拆遷辦協(xié)查查出假拆遷協(xié)議 該企業(yè)開發(fā)成本中共列支拆遷補償費2300萬元，檢查人員核查拆遷補償協(xié)議時，發(fā)現(xiàn)有多份拆遷協(xié)議簽字，筆跡似乎一致。 經(jīng)過協(xié)查，共有 1
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