【正文】 帶來較大的損失。也就是說對企業(yè)有很強的責任感、向心力的員工來說，即使在內(nèi)部控制制度不健全的情況下，也會自覺地執(zhí)行內(nèi)部控制制度規(guī)范；反之，一個設計的比較健全的內(nèi)部控制，也會因部分員工蓄意舞弊而不能產(chǎn)生應有的控制效果，甚至出現(xiàn)重大錯弊。現(xiàn)代企業(yè)要想獲得可持續(xù)發(fā)展，不僅需要具有學習能力的員工，而且需要對企業(yè)忠誠的具有學習能力的員工。因此，經(jīng)濟增長方式的轉(zhuǎn)變也要求企業(yè)管理必須創(chuàng)新。這種情況，又必然要求企業(yè)管理進行變革和創(chuàng)新，以建立起以市場為導向的開放型、自主型、集約型、人本型的管理模式?？傮w看，我國企業(yè)管理的創(chuàng)新工作還遠遠不能適應形勢發(fā)展的需要，企業(yè)管理迫切需要進一步創(chuàng)新。另外，雖然有的中小企業(yè)建立了內(nèi)部控制制度，但是這種制度的有效性令人失望，一方面是內(nèi)部控制制度的覆蓋面太窄，起不到全面管理公司的作用；另一方面是內(nèi)部控制制度只是擺設，并沒有發(fā)揮應有的作用。二、我國中小企業(yè)內(nèi)部控制的現(xiàn)狀描述我國企業(yè)內(nèi)部控制始于20世紀90年代。企業(yè)內(nèi)部控制是以管理制度為基礎，以防范風險、有效監(jiān)管為目的，通過全方位建立過程控制體系、描述關鍵控制點和以流程形式直觀表達生產(chǎn)經(jīng)營業(yè)務過程而形成的管理規(guī)范。如 2006 年 4 月 14 日 澳柯瑪集團公司利用大股東挪用上市公司 億元資金，用于非關聯(lián)性多元化投資，投資決策失誤造成巨大損失。關鍵詞：中小企業(yè)； 內(nèi)部控制； 內(nèi)部控制制度目 錄摘 要 ……………………………………………………………………I一、引言……………………………………………………………………1二、我國中小企業(yè)內(nèi)部控制的現(xiàn)狀描述……………………………………1 ㈠ 企業(yè)主要管理人員素質(zhì)欠缺 ……………………………………………2 ㈡ 企業(yè)缺乏內(nèi)部控制制度 …………………………………………………2 ㈢ 企業(yè)管理方法粗放 ………………………………………………………3 ㈣ 缺乏國際化視野 …………………………………………………………3三、我國中小企業(yè)內(nèi)部控制制度存在問題的成因分析……………………4 ㈠ 客觀環(huán)境對中小企業(yè)內(nèi)部控制的影響 …………………………………4 ㈡ 內(nèi)部控制自身局限性的影響 ……………………………………………5四、完善中小企業(yè)內(nèi)部控制制度的對策建議………………………………6 ㈠ 加強企業(yè)管理者培訓，全面提高管理者綜合素質(zhì) ……………………6 ㈡ 建立健全內(nèi)部控制體系，制度設計結合企業(yè)自身實際 ………………7 ㈢ 積極推進精細化管理，權責分明嚴格實施會計法 ……………………7 ㈣ 積極拓展企業(yè)國際化發(fā)展渠道，增強企業(yè)國際化水平………………7五、結論 …………………………………………………………………… 8 參考文獻 …………………………………………………………………… 8 致 謝 ……………………………………………………………………10我國中小企業(yè)內(nèi)部控制現(xiàn)狀、問題及對策一、引言中小企業(yè)作為我國經(jīng)濟結構中重要的組成部分之一，是國民經(jīng)濟發(fā)展非常重要的領域。第一篇：我國中小企業(yè)內(nèi)部控制現(xiàn)狀摘 要在經(jīng)濟不斷發(fā)展和經(jīng)營情況日益復雜化的現(xiàn)代企業(yè)中，內(nèi)部控制是否健全、有效，已經(jīng)成為影響企業(yè)穩(wěn)定和可持續(xù)發(fā)展的關鍵因素之一。據(jù)統(tǒng)計，中小企業(yè)單位數(shù)量占全部工業(yè)的比重高達99%以上,從業(yè)人員占80%左右，工業(yè)總產(chǎn)值占60%以上，外貿(mào)出口占全國的68%，稅收占我國總稅收55%。這些都表明建立健全完善的內(nèi)部控制體系，需要不斷的探索和實踐才能提高經(jīng)營管理效率，防范經(jīng)營風險，提高企業(yè)核心競爭力。為增強企業(yè)在改革浪潮中的競爭實力，提高企業(yè)的經(jīng)濟效益，對于防范舞弊，減少損失，提高資本的再生能力具有積極的意義。在1996年12月財政部發(fā)布《獨立審計準則第9號—內(nèi)部控制和審計風險》，要求注冊會計師審查企業(yè)的內(nèi)部控制，對內(nèi)部控制的定義，內(nèi)容(包括控制環(huán)境，會計系統(tǒng)和控制程序)等做出了規(guī)定。㈢ 企業(yè)管理方法粗放目前，我國經(jīng)濟的市場屬性已轉(zhuǎn)到相對過剩，經(jīng)濟增長方式開始從粗放型轉(zhuǎn)向集約型。實現(xiàn)兩個轉(zhuǎn)變必然要求企業(yè)管理進一步創(chuàng)新。另一方面，在高度集中的計劃經(jīng)濟體制和短缺經(jīng)濟形勢并存的環(huán)境下，多數(shù)企業(yè)只需埋頭生產(chǎn)，并無庫存和積壓之虞，因此投資饑渴和擴張欲望經(jīng)久不衰，從而形成了粗放型經(jīng)營的發(fā)展方式。㈣ 缺乏國際化視野很多企業(yè)發(fā)展視野范圍狹窄，僅僅局限于國內(nèi)甚至區(qū)域市場。內(nèi)部控制是針對“人”而設計和實施的，企業(yè)中的每一個員工都是控制的主體和控制的客體的綜合。㈡ 內(nèi)部控制自身局限性的影響特定的組織是控制成本的支付者和控制收益的獲取者的主體，內(nèi)部控制需要依據(jù)一定的程序進行，而實施這些程序需要付出一定的成本。因此，在設計內(nèi)部控制時需要比較控制的相關成本與效益。執(zhí)行人員的業(yè)務素質(zhì)和實際操作水平?jīng)Q定了內(nèi)部控制作用能否有效發(fā)揮。即使有的中小企業(yè)制定了相應的經(jīng)營戰(zhàn)略，但是對戰(zhàn)略的細化程度及重視程度不夠，不能對企業(yè)的內(nèi)部控制進行及時的調(diào)整改進，導致很多內(nèi)部控制措施與所制定戰(zhàn)略的不協(xié)調(diào)，致使內(nèi)㈡ 建立健全內(nèi)部控制體系，制度設計結合企業(yè)自身實際建立健全內(nèi)部控制體系是一個逐步發(fā)展和完善的過程。同時要根據(jù)企業(yè)自身實際情況，積極探索適合本企業(yè)的企業(yè)管理制度，不斷完善，切實為企業(yè)的健康發(fā)展保駕護航。在企業(yè)以會計準則為指導，自行設計會計制度日漸成為國家對會計管理體制要求的情況下，會計系統(tǒng)的建立也就是企業(yè)會計制度的設計，在進行會計制度設計和會計機構及崗位的設置時，要綜合考慮企業(yè)所有的經(jīng)濟業(yè)務，考慮企業(yè)中其他各部門和經(jīng)營管理活動的影響；還要考慮發(fā)生在企業(yè)各部門之間各類經(jīng)營管理活動中財務處理程序的具體規(guī)定，把內(nèi)部控制制度的抽象性和具體業(yè)務的程序性融合為企業(yè)會計制度中具體可操作的方法和程序。然而，我國目前存在內(nèi)部管理薄弱、經(jīng)濟效益較差的現(xiàn)象，其形成原因主要是沒有建立、完善內(nèi)部控制制度，導致其經(jīng)濟發(fā)展受到嚴重的制約。有資料顯示，截止2010年底，我國中小企業(yè)已經(jīng)占全國企業(yè)總數(shù)的99%以上。中小企業(yè)數(shù)量多、分布廣，從業(yè)人員多，在國民經(jīng)濟中的地位和作用越來越明顯。企業(yè)內(nèi)部控制制度，是為了適應生產(chǎn)經(jīng)營管理的需要而生產(chǎn)的，是現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部管理制度的一個重要組成部分。從上述定義可知，內(nèi)部控制是指經(jīng)濟單位和各個組織在經(jīng)濟活動中建立的一種相互制約的業(yè)務組織形式和職責分工制度。隨著商品經(jīng)濟的發(fā)展和生產(chǎn)規(guī)模的擴大，經(jīng)濟活動日趨復雜化，才逐步發(fā)展成近代的內(nèi)部控制系統(tǒng)。中小企業(yè)需要結合自身特點，優(yōu)化控制環(huán)境，明確控制目標，改善控制技術，并不斷完善內(nèi)部控制系統(tǒng)，提高內(nèi)部控制的效果。作為商品經(jīng)濟的產(chǎn)物，我國中小企業(yè)能很好地適應市場的不斷變化，有著頑強的生命力，已經(jīng)成為了國民經(jīng)濟的“半壁江山，成為我國經(jīng)濟持續(xù)和快速增長的強大動力。 萬億元，%。2008 年的全球金融危機，是對我國中小企業(yè)的一場洗禮，部分企業(yè)在難以為繼的情況下不得不選擇退出市場。目前，我國的經(jīng)濟增長模式開始從粗放型轉(zhuǎn)向集約型，而很多中小企業(yè)仍然是原來的粗放型企業(yè)管理模式，導致能源與原材料消耗高，資源利用率低、浪費嚴重、效益低下。三、內(nèi)部控制制度存在的問題（一）企業(yè)管理層內(nèi)控意識淡薄或認識不清當前很多中小企業(yè)對內(nèi)部控制的認識還停留在較原始的內(nèi)部牽制階段或者認為內(nèi)部控制就是內(nèi)部監(jiān)督,還有些人認為強化內(nèi)部控制就是要增加管理人員對內(nèi)部控制的目標方法并不明確。應收賬款收不回來，使原本就本小利薄的企業(yè)如雪上加霜，難以支撐；，用企業(yè)收到的現(xiàn)金來支付費用。，中小企業(yè)只注重錢財物等有形資產(chǎn)的管理控制，而忽視了對人員素質(zhì)、信息等無形資產(chǎn)的控制，使會計控制不能全方位地發(fā)揮控制作用。管理者的素質(zhì)直接影響到企業(yè)采取的具體行動，從而會影響到企業(yè)內(nèi)部控制的實施的效率和效果；所以只有增強中小企業(yè)管理者的素質(zhì)和內(nèi)部控制的意識才能從根本上保證中小企業(yè)控制的利實施。（二）建立完整的內(nèi)部控制制度根據(jù)企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營特點和管理要求，以及內(nèi)部控制的要求與處理方法等進行設計，因而中小企業(yè)進行內(nèi)控制度設計也應當考慮以下原則：(1)效益原則；（2）適應性原則；（3）重要性原則；（4）制衡性原則；（5）全面性原則。（三）消除內(nèi)部控制的局限性對于管理越權，一般來講，在內(nèi)部會計控制中，特別要注意單位高層管理人員越權行使職能的行為。對于可以預期的變化，應盡快制定相應的內(nèi)部會計制度。逐步解決存在的問題，只有建立完善的內(nèi)部控制制度，提高中小企業(yè)的內(nèi)部管理水平，才能提高中小企業(yè)的經(jīng)濟效益，經(jīng)濟才能得到更快速地發(fā)展。因此，中小企業(yè)要想健康持續(xù)發(fā)展,必須重視內(nèi)部控制制度的建設和執(zhí)行。因此，加強中小企業(yè)內(nèi)部控制制度的建設是促進企業(yè)健康發(fā)展、良性循環(huán)的重要途徑。在會計人員的任用上，有的會計人員無證上崗，有的會計人員知識結構老化、專業(yè)水平較低，使得許多理論上完善的會計方法與會計技術