【正文】 安全和完整，保證財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息和其他相關(guān)信息的真實(shí)性、準(zhǔn)確性、及時(shí)性和可靠性，避免或降低各種風(fēng)險(xiǎn)，促進(jìn)企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理水平的不斷提高，實(shí)現(xiàn)既定的目標(biāo)，對(duì)所屬企業(yè)和人員的行為進(jìn)行制約和規(guī)范，對(duì)所擁有的資金和財(cái)產(chǎn)進(jìn)行維護(hù)和有效利用實(shí)施的一系列方式方法、程序和制度的總稱，是一種全面自我檢查、自我調(diào)整和自我制約的系統(tǒng)。（二）中小企業(yè)的意義中小企業(yè)是我國(guó)國(guó)民經(jīng)濟(jì)的重要組成部分，為國(guó)民經(jīng)濟(jì)的快速增長(zhǎng)和吸納勞動(dòng)就業(yè)，構(gòu)建和諧社會(huì)發(fā)展，發(fā)揮著重要的不可替代的作用，是推動(dòng)我國(guó)經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展的重要力量。其中，中型企業(yè)須同時(shí)滿足職工人數(shù)500 人及以上，銷售額3000萬(wàn)元及以上；其余為小型企業(yè)。其中，中型企業(yè)須同時(shí)滿足職工人數(shù)100人及以上，銷售額1000萬(wàn)元及 以上；其余為小型企業(yè)。其中，中型企業(yè)須同時(shí)滿足職工人數(shù)300人及以上，銷售額3000萬(wàn)元及以上，資產(chǎn)總額4000萬(wàn)元及以上；其余為小型企業(yè)。人員界限方面差異就更大，工業(yè)企業(yè)、建筑企業(yè)、交通運(yùn)輸通常是勞動(dòng)力密集型，所以員工人數(shù)較多，因此也分別以2000人、3000人為界。同年2月19日，國(guó)家改革和發(fā)展委員會(huì)正式出臺(tái)了中小企業(yè)劃分標(biāo)準(zhǔn)，針對(duì)不同行業(yè)的不同特點(diǎn)，以職工人數(shù)、銷售額、資產(chǎn)總額作為劃分標(biāo)準(zhǔn)。 為確保內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度有效發(fā)第二篇：淺談中小企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制存在的問(wèn)題及對(duì)策淺談中小企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制存在的問(wèn)題及對(duì)策以頂點(diǎn)財(cái)經(jīng)網(wǎng)絡(luò)傳媒有限公司為例【摘要】近年來(lái)，隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的高速發(fā)展，中小企業(yè)在國(guó)民經(jīng)濟(jì)發(fā)展中扮演著越來(lái)越重要的角色，中小企業(yè)的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制研究成為人們普遍關(guān)注的問(wèn)題之一。（一）完善內(nèi)部會(huì)計(jì)控制 為切實(shí)防范違法違規(guī)行為的發(fā)生，必須建立相對(duì)獨(dú)立的內(nèi)部控制體系：一是建立相互牽制、相互制約的制度，建立起監(jiān)控防線。三、完善中小企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的建議 在我國(guó)，大多數(shù)中小企業(yè)家依靠自己對(duì)市場(chǎng)的判斷能力和個(gè)人的冒險(xiǎn)精神完成了資本的原始積累。正是由于權(quán)責(zé)發(fā)生制原則的運(yùn)用，對(duì)損益的確認(rèn)有著直接的影響，才使其被公司高管作為一項(xiàng)政策被濫用具有普遍性： ，如薪酬、獎(jiǎng)金的多少與業(yè)績(jī)持鉤時(shí)，受個(gè)人利益驅(qū)動(dòng)，往往傾向于虛計(jì)收入，高估經(jīng)營(yíng)成果； ，獲得銀行貸款； ，諸如為了維護(hù)企業(yè)的形象，防止股價(jià)下跌；避免職員失業(yè)；市場(chǎng)不公平等等促使企業(yè)作假，不一一而足。內(nèi)審、稽核人員業(yè)務(wù)素質(zhì)參差不齊，對(duì)各項(xiàng)業(yè)務(wù)的來(lái)龍去脈缺乏全盤了解，對(duì)各項(xiàng)規(guī)章制度掌握不夠，缺乏分析能力，僅對(duì)會(huì)計(jì)核算進(jìn)行勾稽、檢查，甚至只檢查憑證要素、各種印章是否齊全，對(duì)應(yīng)關(guān)系是否清晰等會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作事項(xiàng)，缺少對(duì)風(fēng)險(xiǎn)性事項(xiàng)的監(jiān)督、審計(jì)，影響了糾正工作的力度。一些企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)對(duì)會(huì)計(jì)制度、會(huì)計(jì)準(zhǔn)則一竅不通，卻目無(wú)法規(guī)，獨(dú)斷專行，勢(shì)必給企業(yè)造成不可挽回的損失，使本就資金緊張的企業(yè)舉步維艱。缺乏有效的事前、事中控制機(jī)制；二是在執(zhí)行過(guò)程中，有些公司有章不循，使已制訂的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度流于形式，得不到有效的執(zhí)行：有的單位在內(nèi)部控制的執(zhí)行過(guò)程中不按規(guī)定程序辦理，使內(nèi)部控制制度失去了應(yīng)有的剛性和嚴(yán)肅性，從一定程度了降低了它的執(zhí)行效果。致使巨額潛虧隱藏在庫(kù)存中。主要表現(xiàn)為下列幾種情況：（一）內(nèi)部會(huì)計(jì)制度不健全 有些中小企業(yè)的內(nèi)控會(huì)計(jì)制度不健全。從這個(gè)定義中，可以看出，內(nèi)部控制的初始定義只是作為會(huì)計(jì)資料準(zhǔn)確性的保障措施，已遠(yuǎn)不能滿足企業(yè)日益復(fù)雜的管理的需要。在這樣的情形下，1934年美國(guó)《證券交易法》，開始使用“內(nèi)部會(huì)計(jì)控制”（Internal accounting system）的概念，作為根除“大危機(jī)”中虛假會(huì)計(jì)信息泛濫的根本措施之一。1929――1933年美國(guó)的經(jīng)濟(jì)危機(jī)爆發(fā)，導(dǎo)致美國(guó)股票市場(chǎng)崩潰，政府由放松對(duì)企業(yè)的控制轉(zhuǎn)為加強(qiáng)對(duì)企業(yè)的管制，在推動(dòng)內(nèi)部控制的發(fā)展中，政府成為內(nèi)部控制發(fā)展的又一“催化劑”。概括地看，假賬可以分為兩類：一類是假賬真算，即用以記賬的依據(jù)本身是虛假的，因而不可能產(chǎn)生真實(shí)的會(huì)計(jì)報(bào)表數(shù)據(jù)。經(jīng)過(guò)近70余年的發(fā)展，國(guó)內(nèi)外許多學(xué)者和機(jī)構(gòu)從不同學(xué)科的視角、采用不同的方法對(duì)內(nèi)部控制進(jìn)行了不懈的探索，進(jìn)一步推動(dòng)了內(nèi)部控制的發(fā)展。十五世紀(jì)借貸記賬法的出現(xiàn)，使以賬目核對(duì)為主要內(nèi)容、職責(zé)分離的內(nèi)部牽制得到更為廣泛應(yīng)用。通過(guò)內(nèi)部控制，可以實(shí)現(xiàn)三項(xiàng)基本目標(biāo)：規(guī)范單位會(huì)計(jì)行為，保證會(huì)計(jì)資料真實(shí)、完整；堵塞漏洞，消除隱患，防止并及時(shí)發(fā)現(xiàn)、糾正錯(cuò)誤及舞弊行為，保護(hù)單位資產(chǎn)的安全、完整；確保國(guó)家有關(guān)法律、法規(guī)和單位內(nèi)部規(guī)章制度的貫徹執(zhí)行。因此，加強(qiáng)中小企業(yè)內(nèi)部控制制度的建設(shè)是促進(jìn)企業(yè)健康發(fā)展、良性循環(huán)的重要途徑。如何在優(yōu)勝劣汰的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中實(shí)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營(yíng)規(guī)模的快速擴(kuò)大和經(jīng)濟(jì)效益的高速增長(zhǎng)，除了選擇風(fēng)險(xiǎn)小、盈利性強(qiáng)的投資項(xiàng)目和采用先進(jìn)的科學(xué)技術(shù)外，加強(qiáng)企業(yè)的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制關(guān)鍵。一、中小企業(yè)內(nèi)部控制概述（一）內(nèi)部控制的定義（二）內(nèi)部控制和內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的起源發(fā)展 二、中小企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的現(xiàn)狀及問(wèn)題（一）內(nèi)部會(huì)計(jì)制度不健全（二）內(nèi)部審計(jì)職能弱化（三）濫用會(huì)計(jì)調(diào)整造假三、完善中小企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的建議（一）完善內(nèi)部會(huì)計(jì)控制 （二）如何加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì) （三）如何預(yù)防會(huì)計(jì)造假 、會(huì)計(jì)培訓(xùn)和會(huì)計(jì)教學(xué)中融入職業(yè)道德教育 、法規(guī)體系 ，明確職責(zé)范圍四、企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的發(fā)展方向（）會(huì)計(jì)控制是一個(gè)動(dòng)態(tài)的過(guò)程（）會(huì)計(jì)控制方法要逐步更新 ,提高會(huì)計(jì)人員綜合能力參考文獻(xiàn) 0一、中小企業(yè)內(nèi)部控制概述 中小企業(yè)已成為國(guó)民經(jīng)濟(jì)的重要組成部分，對(duì)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展與社會(huì)的穩(wěn)定起著舉足輕重的作用。從這個(gè)意義上來(lái)說(shuō)，控制需求應(yīng)當(dāng)說(shuō)是企業(yè)內(nèi)在的，是“與生俱來(lái)”的。內(nèi)部會(huì)計(jì)控制包括：內(nèi)部成本控制、內(nèi)部資產(chǎn)安全控制、內(nèi)部資金控制。但真正意義上的內(nèi)部控制（internal control）一詞，最早出現(xiàn)在1936年，它是企業(yè)管理現(xiàn)代化的標(biāo)志和必然產(chǎn)物，屬于管理范疇。但傳統(tǒng)的內(nèi)部控制理論在對(duì)當(dāng)代內(nèi)部控制理論的發(fā)展起著奠基作用的同時(shí)，由于其理論前提未能與時(shí)俱進(jìn)，也起著某些阻礙作用。另一類是濫用會(huì)計(jì)調(diào)整造假，即會(huì)計(jì)用以記賬的依據(jù)是真實(shí)的，但后期的加工處理卻采用了弄虛作假的手法，最終導(dǎo)致財(cái)務(wù)報(bào)表數(shù)據(jù)失真。1933年美國(guó)《證券法》規(guī)定，審計(jì)人員如被發(fā)現(xiàn)抽樣審查并簽署的財(cái)務(wù)報(bào)告中含有不實(shí)的重大事項(xiàng)或漏列導(dǎo)致誤解的重大事項(xiàng)，必須對(duì)委托人造成的損失負(fù)責(zé)。在內(nèi)部會(huì)計(jì)控制概念出現(xiàn)之后，內(nèi)部控制定義才出現(xiàn)。從上述定義和發(fā)展來(lái)看，內(nèi)部控制和內(nèi)部會(huì)計(jì)控制最主要的作用就是監(jiān)督企業(yè)的信息質(zhì)量，防止會(huì)計(jì)造假，保證會(huì)計(jì)資料真實(shí)、完整，堵塞漏洞，消除隱患而且提高了企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理效率。導(dǎo)致有關(guān)業(yè)務(wù)不能按章辦理，如部分單位為激發(fā)工作積極性，允許管理人員開支一定的業(yè)務(wù)費(fèi)，但費(fèi)用的開支范疇無(wú)明確規(guī)定。再加上經(jīng)濟(jì)往來(lái)中審查制度不健全等。目前我國(guó)不少單位在信息溝通過(guò)程中，普遍存在信息傳遞過(guò)程遲緩，信息在層層轉(zhuǎn)達(dá)時(shí)發(fā)生歪曲，甚至遺失等現(xiàn)象；而且由于信息反饋機(jī)制不完善，上向溝通受阻，使上層管理者無(wú)法迅速獲得第一手財(cái)務(wù)信息，加上信息的不真實(shí)、不完整在一定程度客觀存在。（二）內(nèi)部審計(jì)職能弱化 內(nèi)部審計(jì)是企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度的一個(gè)重要組成部分。（三）濫用會(huì)計(jì)調(diào)整造假 凡是以營(yíng)利為目的的單位，采用權(quán)責(zé)發(fā)生制來(lái)確認(rèn)收入和費(fèi)用。中小企業(yè)中存在的問(wèn)題有很多，但是這里只指出了我認(rèn)為最要的三部分進(jìn)行闡述，由于經(jīng)濟(jì)的高速發(fā)展導(dǎo)致許多企業(yè)的會(huì)計(jì)內(nèi)部控制建設(shè)與現(xiàn)實(shí)社會(huì)經(jīng)濟(jì)環(huán)境相脫節(jié)。他們大多數(shù)對(duì)會(huì)計(jì)不太熟悉和不太重視。必須界定業(yè)務(wù)經(jīng)辦人員的權(quán)限和責(zé)任，對(duì)一般性業(yè)務(wù)均要經(jīng)過(guò)復(fù)核，重要業(yè)務(wù)要實(shí)行雙簽制，禁止一個(gè)人全程辦理整項(xiàng)業(yè)務(wù)：二是建立事后監(jiān)督機(jī)制，即在會(huì)計(jì)核算的基礎(chǔ)上，對(duì)各項(xiàng)業(yè)務(wù)進(jìn)行周期性的核查，建立以“查”為主的監(jiān)控防線。本文結(jié)合杭州頂點(diǎn)財(cái)經(jīng)網(wǎng)絡(luò)傳媒有限公司，根據(jù)中小企業(yè)獨(dú)有的特點(diǎn)，總結(jié)了中小企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的特點(diǎn)和需求，從內(nèi)部會(huì)計(jì)控制來(lái)對(duì)中小企業(yè)存在的問(wèn)題進(jìn)行分析。行業(yè)的差異性對(duì)中小企業(yè)的劃分標(biāo)準(zhǔn)也帶來(lái)很大的不同。但對(duì)于零售、批發(fā)、郵政、住宿餐飲等，雖然相對(duì)于高科技型企業(yè)，也屬于勞動(dòng)力密集型，但對(duì)員工人數(shù)的標(biāo)準(zhǔn)明顯比上述工業(yè)、建筑、交通運(yùn)輸小。建筑業(yè)，中小型企業(yè)須符合以下條件：職工人數(shù)3000人以下，或銷售額30000萬(wàn)元以下，或資產(chǎn)總額40000萬(wàn)元以下。批發(fā)業(yè)中小型企業(yè)須符合以下條件：職工人數(shù)200人以下，或銷售額30000萬(wàn)元以下。郵政業(yè)中小型企業(yè)須符合以下條件：職工人數(shù)1000人以下，或銷售額30000萬(wàn)元以下。一個(gè)國(guó)家的經(jīng)濟(jì)要強(qiáng)大，不僅要有能走向世界的大企業(yè)，而且也要有成功的中小企業(yè)。內(nèi)部控制作為一項(xiàng)重要的管理職能和市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的基礎(chǔ)工作，是隨著經(jīng)濟(jì)和企業(yè)的發(fā)展而不斷發(fā)展的動(dòng)態(tài)系統(tǒng)。（四）內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的作用能夠保護(hù)財(cái)產(chǎn)物資的安全完整。能夠保證企業(yè)高效率經(jīng)營(yíng)，減少企業(yè)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。科學(xué)的內(nèi)部控制制度，能夠合理地對(duì)企業(yè)內(nèi)部各個(gè)職能部門和人員進(jìn)行分工控制、協(xié)調(diào)和考核，促使企業(yè)各部門及人員履行職責(zé)、明確目標(biāo)，保證企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有序、高效地進(jìn)行。如企業(yè)常規(guī)票據(jù)分管制度、重要空白憑證保管使用制度、會(huì)計(jì)人員分工中的“內(nèi)部牽制”原則均沒(méi)有建立。頂點(diǎn)財(cái)經(jīng)雖建立了內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度但并不健全。財(cái)務(wù)部有一個(gè)財(cái)務(wù)總監(jiān)、一個(gè)會(huì)計(jì)、一個(gè)出納和二個(gè)財(cái)務(wù)助理。而且頂點(diǎn)財(cái)經(jīng)在組織機(jī)構(gòu)設(shè)置中，比較重視縱向間的權(quán)利與義務(wù)關(guān)系，二對(duì)橫向間的協(xié)調(diào)缺乏足夠的重視，導(dǎo)致同級(jí)各部門間缺乏必要的交流。照這種趨勢(shì)下去，如果企業(yè)沒(méi)有設(shè)立內(nèi)部審計(jì)部門和制定有效內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制，企業(yè)內(nèi)部將會(huì)亂套。當(dāng)企業(yè)經(jīng)濟(jì)情況發(fā)生變化，或國(guó)家會(huì)計(jì)制度發(fā)生變更時(shí)，要及時(shí)修訂內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度，并確保其有效的實(shí)施。對(duì)于經(jīng)營(yíng)者而言，內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度也是其履行受托經(jīng)濟(jì)責(zé)任，實(shí)現(xiàn)企業(yè)目標(biāo)的重要保證?？梢?jiàn)，建立和實(shí)施有效的