【正文】 著企業(yè)自身的發(fā)展以及環(huán)境的變化，變得越來越突出，這其中，中小企業(yè)內(nèi)部控制的研究尤其具有深遠的理論和實踐意義。中小企業(yè)為大企業(yè)提供了40%的中間產(chǎn)品和配套服務(wù)。據(jù)統(tǒng)計，目前中國經(jīng)工商行政部門注冊的中小企業(yè)已超過360萬家(香港、臺灣不包括在內(nèi))，個體工商戶口4242萬家，占全國企業(yè)總數(shù)的96%，其中95%的中小企業(yè)是非公有制企業(yè)。應(yīng)從提高中小企業(yè)管理者內(nèi)部控制意識與水平，完善人力資源政策，建立科學(xué)的風(fēng)險管理系統(tǒng)，加強企業(yè)內(nèi)部控制活動，加強信息的流動與溝通，完善企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督體系等方面入手，建立完善的中小企業(yè)內(nèi)部控制制度。[關(guān)鍵詞] 中小企業(yè)。中小企業(yè)創(chuàng)造的最終產(chǎn)品和服務(wù)的價值占國內(nèi)生產(chǎn)總值的55%，出口創(chuàng)匯占63%，上繳稅收占42%，占社會銷售額59%，解決了75%城鎮(zhèn)就業(yè)機會。我國中小企業(yè)發(fā)展中碰到的主要問題有：一是成本上升使原材料的價格和勞動力的價格大幅上升，使大批靠微利經(jīng)營的中小企業(yè)不堪負擔；二是出口受阻，目前我國中小企業(yè)出口受到許多發(fā)達國家反傾銷的制約；三是融資困難，大批中小企業(yè)處于經(jīng)營困境，在當前經(jīng)濟環(huán)境下，就很少有金融機構(gòu)愿意“雪中送炭”，使得中小企業(yè)的發(fā)展更加困難重重；四是企業(yè)內(nèi)部管理松弛，缺乏自上而下系統(tǒng)的內(nèi)部控制。一、有關(guān)概念的界定（一）中小企業(yè)的界定由于世界各國各地區(qū)經(jīng)濟發(fā)展的不平衡性，各國對中小企企業(yè)的定義還沒有一個統(tǒng)一的概念，也沒有權(quán)威的國際性經(jīng)濟機構(gòu)發(fā)布關(guān)于中小企業(yè)的通用定義。（二）企業(yè)內(nèi)部控制的概念財政部于2001年6月發(fā)布的《內(nèi)部會計控制規(guī)范—基本規(guī)范(試行)》中將內(nèi)部會計控制定義為“單位為了提高會計信息質(zhì)量，保護資產(chǎn)的安全、完整，確保有關(guān)法律法規(guī)和規(guī)章制度的貫徹執(zhí)行等而制定和實施的一系列控制方法、措施和程序。(三)企業(yè)內(nèi)部控制五要素企業(yè)內(nèi)部控制包括五個相互聯(lián)系的要素。內(nèi)部控制的五項要素為：控制環(huán)境——控制環(huán)境決定了企業(yè)的基調(diào)，直接影響企業(yè)員工的控制意識。風(fēng)險識別包括對外部因素（技術(shù)發(fā)展，競爭，經(jīng)濟變化）和內(nèi)部因素（員工素質(zhì)，公司活動性質(zhì)，信息系統(tǒng)處理的特點）進行檢查。它們包括諸如批準、授權(quán)、查證、核對、復(fù)核經(jīng)營業(yè)績、資產(chǎn)保護和職責分工等活動。內(nèi)部信息包括虧盈制度，即由管理當局建立的記錄和報告經(jīng)濟業(yè)務(wù)和事項、維護資產(chǎn)、負債和業(yè)主權(quán)益的方法和記錄。監(jiān)控——內(nèi)部控制系統(tǒng)需要被監(jiān)控，即對該系統(tǒng)有效性進行評估的全過程。內(nèi)部控制的缺陷應(yīng)該自下而上進行匯報，性質(zhì)嚴重的應(yīng)上報最高管理層和董事會。科學(xué)完善的內(nèi)部控制制度可使單位在財務(wù)工作中有章可循,保證各項經(jīng)濟業(yè)務(wù)被真實、完整無誤地記錄下來，做到財務(wù)管理科學(xué)化，收支行為規(guī)范化,使得各級管理者對于財務(wù)工作做到心中有數(shù),以便于開展工作。在企業(yè)管理中，人的控制意識和行為決定了企業(yè)內(nèi)部控制的成敗，管理者對自我控制的排斥使得企業(yè)內(nèi)部控制無法有理想的控制環(huán)境，從而也影響了員工對控制的理解和執(zhí)行。（二）內(nèi)部控制制度沒有真正落實通常中小企業(yè)會計管理人員緊張，造成保管人員、記賬人員、企業(yè)業(yè)務(wù)決策人員、經(jīng)辦人員等不同職務(wù)容易發(fā)生重合。（三）缺乏規(guī)范的內(nèi)部審計企業(yè)內(nèi)部控制是一個過程，這個過程中內(nèi)部控制制度是否切實執(zhí)行且執(zhí)行的效果如何都需要監(jiān)控。內(nèi)部審計人員的素質(zhì)參差不齊，甚至審計人員由會計兼任，不能發(fā)揮其應(yīng)有的監(jiān)督作。（四）風(fēng)險意識淡薄風(fēng)險評估是提高企業(yè)內(nèi)部控制效率的關(guān)鍵所在。：（一）企業(yè)職工素質(zhì)控制內(nèi)部控制的成效關(guān)鍵取決于職工素質(zhì)的合格程度。（二）理順內(nèi)部管理決策與執(zhí)行的層次關(guān)系從企業(yè)內(nèi)部自身出發(fā)，進而提高企業(yè)管理層對內(nèi)部控制的認識水平。明確業(yè)務(wù)分工和作業(yè)程序的規(guī)定。提高內(nèi)部審計人員的素質(zhì)，定期組織培訓(xùn)，增強其業(yè)務(wù)水平，加強內(nèi)部審計的獨立性，重視內(nèi)部審計監(jiān)督職能。加強企業(yè)預(yù)算編制、執(zhí)行、分析、考核各環(huán)節(jié)的管理，規(guī)范各層管理部門編制、審定、下達和執(zhí)行程序，制定預(yù)算考核標準和依據(jù)，嚴格執(zhí)行預(yù)算。實行錢賬分管，定期編制有關(guān)貨幣資金的預(yù)算計劃。制定適合企業(yè)的銷售和信用規(guī)章制度。將應(yīng)收賬款的回收與內(nèi)部各業(yè)務(wù)部門的績效考核及其獎懲掛鉤。對成本費用管理的職務(wù)進行分離，審批發(fā)料的人員不能同時擔任倉庫管理人員，復(fù)核及審批人員應(yīng)同生產(chǎn)計劃的編制者適當分離，產(chǎn)成品的制造部門應(yīng)同產(chǎn)品驗收部門相互獨立，生產(chǎn)用物資的記錄務(wù)應(yīng)與保管職務(wù)相分離。結(jié)束語內(nèi)部控制是企業(yè)普遍研究的課題，貫穿了企業(yè)的各個領(lǐng)域。我國的中小企業(yè)想要做大做強，就必須在企業(yè)內(nèi)部控制上做好工作，應(yīng)從提高中小企業(yè)管理者內(nèi)部控制意識與水平入手，健全內(nèi)部管理制度，完善風(fēng)險管理，充分發(fā)揮內(nèi)部審計的作用，建立起一套完善的企業(yè)內(nèi)部控制制度，這樣才能保持企業(yè)發(fā)展的不竭動力，實現(xiàn)企業(yè)良性發(fā)展，進而完善我國的市場經(jīng)濟體系。激勵。導(dǎo)致核心競爭力喪失的第一個常見原因是盲目、過度多元化。全球500強大多是走專業(yè)化道路發(fā)展起來，以一業(yè)為主并在一業(yè)稱雄的行業(yè)領(lǐng)袖、行業(yè)巨人。由于企業(yè)發(fā)展是動態(tài)的、復(fù)雜的，包含有很多因素和條件，涉及方方面面，很難確定一個統(tǒng)一的標準或指標能完整全面地包含這些因素。它們源自管理層的經(jīng)營方式，并與管理過程緊密相連?？刂骗h(huán)境提供了內(nèi)部控制的基本規(guī)則和構(gòu)架，是其他四要素的基礎(chǔ)。風(fēng)險分析設(shè)計估計風(fēng)險的重大程度、評級風(fēng)險發(fā)生的可能性、考慮如何管理風(fēng)險等。（二）激勵機制有利于提高企業(yè)的績效企業(yè)最恰恰是績效。在企業(yè)管理中，人的控制意識和行為決定了企業(yè)內(nèi)部控制的成敗，管理者對自我控制的排斥使得企業(yè)內(nèi)部控制無法有理想的控制環(huán)境，從而也影響了員工對控制的理解和執(zhí)行。（二）內(nèi)部控制制度沒有真正落實 通常中小企業(yè)會計管理人員緊張，造成保管人員、記賬人員、企業(yè)業(yè)務(wù)決策人員、經(jīng)辦人員等不同職務(wù)容易發(fā)生重合。（三）缺乏規(guī)范的內(nèi)部審計企業(yè)內(nèi)部控制是一個過程，這個過程中內(nèi)部控制制度是否切實執(zhí)行且執(zhí)行的效果如何都需要監(jiān)控。內(nèi)部審計人員的素質(zhì)參差不齊，甚至審計人員由會計兼任，不能發(fā)揮其應(yīng)有的監(jiān)督作。（四）風(fēng)險意識淡薄風(fēng)險評估是提高企業(yè)內(nèi)部控制效率的關(guān)鍵所在。需要注意的是，不同性質(zhì)的企業(yè)需要不同的內(nèi)部控制方法；同時，公司規(guī)模的大小所需采用的內(nèi)部控制方法也不同。參考文獻[1]于向平，企業(yè)管理原理，經(jīng)濟管理出版社，2004（2）5256 [2]單鳳儒，管理學(xué)基礎(chǔ)，高等教育出版社，2009：78—89 [3]鄧黎明，現(xiàn)代企業(yè)管理學(xué)，中南大學(xué)出版社，2008（6）：52—59 [4]鄧麗萍，市場營銷管理，北大出版社，2008(8)：36—38 [5]劉秋生，內(nèi)部控制設(shè)計與運行，經(jīng)濟科學(xué)出版社，2004：18—45 [6]張亞，內(nèi)部控制案例分析，中國時代經(jīng)濟出版社，2006：45—49 [7]宋華，企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范之中外比較，財會月刊，2008（11）：32—36 [8]劉善華，我國中小企業(yè)內(nèi)部控制問題探討，濟師，2008（5）：89—96第三篇：中小企業(yè)內(nèi)部控制問題及對策現(xiàn)如今，越來越多的中小企業(yè)在市場中涌現(xiàn)，每個中小企業(yè)中都會存在內(nèi)部控制，內(nèi)部控制制度有利于中小企業(yè)在市場經(jīng)濟中站穩(wěn)腳跟，使企業(yè)更好地發(fā)展。我國的中小型企業(yè)大多數(shù)為民營企業(yè)，企業(yè)負責人的態(tài)度決定了其對中小企業(yè)內(nèi)部控制制度的重視程度。中小企業(yè)內(nèi)部控制存在的問題31 中小企業(yè)內(nèi)部控制制度不健全現(xiàn)如今，雖然中小企業(yè)存在內(nèi)控制度，但是內(nèi)控制度尚不完善。第二，資產(chǎn)控制不嚴謹。②缺少一套完善的賒銷政策。第三，經(jīng)營控制制度不健全。我國的企業(yè)監(jiān)督分為外部監(jiān)督和內(nèi)部監(jiān)督。33 中小企業(yè)內(nèi)部控制管理水平較低一是沒有科學(xué)的管理制度。二是管理者的管理水平偏低。34 中小企業(yè)管理者對內(nèi)部控制意識淡薄在經(jīng)營活動中，一些中小企業(yè)的經(jīng)營流程與大型企業(yè)基本相同，但是，中小企業(yè)不足的是員工較少，往往出現(xiàn)一人身兼多職的情況，缺乏崗位的牽制性，從而造成中小企業(yè)員工對內(nèi)部控制的認識不足。其次，嚴格管理企業(yè)資金。中小企業(yè)解決流動資金匱乏的主要途徑是加強對應(yīng)收賬款的管理，提高資金的使用效率。對于存貨等財產(chǎn)物資，采購員應(yīng)進行合理采購，倉庫管理員應(yīng)定期對存貨進行檢查并由記錄人員進行記錄，避免存貨積壓在庫或存貨丟失現(xiàn)象出現(xiàn)。針對內(nèi)部監(jiān)督，內(nèi)部審計是內(nèi)部控制的重要組成部分，保證內(nèi)部審計獨立性最為關(guān)鍵。中小企業(yè)應(yīng)根據(jù)本身的企業(yè)特點制定一套完善的內(nèi)部控制制度，針對企業(yè)要實現(xiàn)的目標調(diào)整管理組織機構(gòu)，改進人員設(shè)置，建立一個對企業(yè)極為有利的管理組織結(jié)構(gòu)。企業(yè)管理者應(yīng)學(xué)會用科學(xué)的方法對公司進行管理，不能只靠自己多年以來的經(jīng)驗，可以通過參加培訓(xùn)或閱讀一些成功者的書籍不斷加強自己在管理方面的能力，使管理能力符合現(xiàn)代化社會，與時俱進，讓自己的企業(yè)能夠穩(wěn)穩(wěn)地立足于這激烈的市場競爭中。而中小企業(yè)要想可持續(xù)發(fā)展，就必須建立并且有效實施內(nèi)部控制制度。Nowadays, more and more small and mediumsized enterprises emerging in the market, every small and medium enterprises will exist in internal control, internal control system is conducive to small and mediumsized enterprises gain a firm foothold in the market economy, causes the enterprise to better , that can not be optimistic, some small and mediumsized enterprise internal control is not perfect, in the market to survive very difficult, is not conducive to the development of small and mediumsized , it is imperative to research of small and mediumsized enterprise internal control, to the small and mediumsized enterprise internal control the emergence of problems are Characteristics of small and medium enterprises With the improvement of the market economy, the small and mediumsized enterprises in our country have established the internal control establish an effective internal system is helpful to achieve business objectives, to ensure the integrity of assets, to ensure the authenticity of accounting our country, the majority of small and mediumsized enterprises are private enterprises, the attitude of the person in charge of the enterprise determines its importance to the internal control system of small and medium addition, small and medium enterprises in our country are small, small scale, the staff management mechanism is not internal control principles of small and medium enterprises 21 effectiveness principle of the enterprise responsible person must pay attention to the implementation of internal control system, internal co