【正文】 一是引進(jìn)高素質(zhì)專業(yè)人才，投入公司內(nèi)部控制工作，如條件允許可以設(shè)置專職部門和人員負(fù)責(zé)公司內(nèi)控工作，提升公司內(nèi)控水平；二是加大職工教育，擬定良好的公司培訓(xùn)計(jì)劃，選派公司職工參與專業(yè)培訓(xùn)，提高職工職業(yè)技能。內(nèi)部控制實(shí)施從表面上看會(huì)使企業(yè)運(yùn)作受到限制，領(lǐng)導(dǎo)人的權(quán)限受到約束，甚至在短期內(nèi)會(huì)影響公司市場(chǎng)開拓和經(jīng)營(yíng)收入。在這些理念的影響下，企業(yè)難以形成一個(gè)良好的內(nèi)控氛圍，內(nèi)控體系也無(wú)法很好的建立和實(shí)施?，F(xiàn)階段，中小企業(yè)內(nèi)部控制現(xiàn)狀參差不齊，總體還是比較弱化，需進(jìn)一步的建立和完善。s laws and regulations, the lack of lack of effective supervision mechanism in the internal implementation of small and medium enterprises The internal control system of small and medium enterprises need to be implemented in the case of supervision, in case there is no loophole to repair the supervision of enterprises in our country is divided into external supervision and internal external supervision, China has formed a government supervision and social supervision supervision the external supervision for small and medium enterprises is not very significant, the effect is not internal supervision, China39。44 提高中小企業(yè)管理者的內(nèi)部控制意識(shí)加強(qiáng)管理者對(duì)內(nèi)部控制的認(rèn)識(shí)并懂得內(nèi)部控制的真正意義，使管理者認(rèn)識(shí)到內(nèi)控控制對(duì)企業(yè)的重要性。內(nèi)部審計(jì)既可以監(jiān)督內(nèi)部控制是否在有效的執(zhí)行，還可以發(fā)現(xiàn)內(nèi)控制度的漏洞并改善漏洞。企業(yè)對(duì)于能收回還沒(méi)收回的應(yīng)收賬款應(yīng)采取催收的方法及時(shí)收回，對(duì)于已經(jīng)確認(rèn)了的不能收回的應(yīng)收賬款應(yīng)作為壞賬及時(shí)進(jìn)行會(huì)計(jì)處理。不光如此，一些中小企業(yè)的管理人員本身就缺乏對(duì)內(nèi)部控制制度的認(rèn)識(shí)，認(rèn)為內(nèi)控制度是內(nèi)部會(huì)計(jì)制度，因此，把對(duì)內(nèi)控制度的實(shí)施停留在內(nèi)部會(huì)計(jì)控制上，而參與內(nèi)控管理的也只有財(cái)務(wù)人員而已。在生產(chǎn)管理方面：部分中小企業(yè)的內(nèi)部控制制度存在局限性，并沒(méi)有滲透到企業(yè)的各個(gè)部門中，企業(yè)的內(nèi)控秩序出現(xiàn)了紊亂的狀態(tài)，沒(méi)有規(guī)范生產(chǎn)管理制度，大大阻礙了企業(yè)的運(yùn)營(yíng)效率。在經(jīng)營(yíng)管理上，大部分中小企業(yè)并沒(méi)有建立適合于企業(yè)本身的管理方式。中小企業(yè)在實(shí)施內(nèi)控制度時(shí)過(guò)度重視錢財(cái)方面而忽略了對(duì)員工本身素質(zhì)的控制，致使財(cái)務(wù)工作出現(xiàn)了一些弊端：①資金的使用沒(méi)有規(guī)劃性。除此之外，我國(guó)中小企業(yè)員工較少，規(guī)模較小，員工管理機(jī)制不嚴(yán)謹(jǐn)。有些企業(yè)習(xí)慣照抄照搬其他企業(yè)的內(nèi)部控制方法，但結(jié)果大都以失敗而告終。審計(jì)和稽核的范圍有限，以點(diǎn)帶面，失之偏頗，缺乏完整性和全面性。銷售人員既銷售產(chǎn)品又收取貨款，會(huì)計(jì)人員既管錢又管賬的現(xiàn)象普遍發(fā)生。企業(yè)有了好的績(jī)效才能生存，企業(yè)想要有較高的整體績(jī)效水平就要求全體員工有較高的績(jī)效水平，在企業(yè)中，我們?？吹接行┎哦髂莻€(gè)卓越的員工低于一些才能明顯不如自己的人，可見一個(gè)好的績(jī)效并不和員工的個(gè)人能力成正比，以往我國(guó)的企業(yè)過(guò)分強(qiáng)調(diào)員工的個(gè)人能力，認(rèn)為企業(yè)效益完全由員工的素質(zhì)決定，其實(shí)，這個(gè)觀點(diǎn)并不科學(xué)，員工工作能力在高，如果沒(méi)有工作積極性，也是不可能有良好的個(gè)人表現(xiàn)。控制環(huán)境包括員工的誠(chéng)信性、職業(yè)道德和才能；管理理念和經(jīng)營(yíng)方式；組織結(jié)構(gòu)；董事會(huì)或?qū)徲?jì)委員會(huì)；授予權(quán)力和責(zé)任的方式等。中小企業(yè)概念的界定通常采用兩種方法，一是定性的原則，從企業(yè)的經(jīng)濟(jì)特征和其控制方式方面予以界定；如企業(yè)所有權(quán)集中的程度、自主經(jīng)營(yíng)的程度、管理方式和其在本行業(yè)所處的地位等衡量；二是定量標(biāo)準(zhǔn)，通過(guò)相關(guān)數(shù)量指標(biāo)界定企業(yè)規(guī)模大小，一般為從業(yè)人員、營(yíng)業(yè)額和資本額。背離自己的核心專長(zhǎng)，結(jié)果喧賓奪主，優(yōu)勢(shì)不再。參考文獻(xiàn)[1]焦紅杰，淺議企業(yè)內(nèi)部控制制度建設(shè)，當(dāng)代經(jīng)濟(jì),2008（9）：23—25[2]于小雷，企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范實(shí)務(wù)指南與講解，機(jī)械工業(yè)出版社，2009：78—89[3]金春芳，完善中小企業(yè)內(nèi)部控制的建議，財(cái)政監(jiān)督，2008（6）：52—59[4]李心合，企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范導(dǎo)讀，大連出版社，2008(8)：36—38[5]趙保卿，內(nèi)部控制設(shè)計(jì)與運(yùn)行，經(jīng)濟(jì)科學(xué)出版社，2004：18—45[6]孫永堯，內(nèi)部控制案例分析，中國(guó)時(shí)代經(jīng)濟(jì)出版社，2006：45—49[7]王淑臣，企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范之中外比較，財(cái)會(huì)月刊，2008（11）：32—36[8]毛景，我國(guó)中小企業(yè)內(nèi)部控制問(wèn)題探討，濟(jì)師，2008（5）：89—96[9]李民，企業(yè)內(nèi)部控制，上海財(cái)經(jīng)大學(xué)出版社，2009:56—60[10]鄭石橋，內(nèi)部控制實(shí)證研究經(jīng)濟(jì)，科學(xué)出版社，2006：122—134[11]孫文全，淺談中小企業(yè)內(nèi)部控制，中小企業(yè)管理與科技，2008（8）：36—42[12]許慶高，中小企業(yè)內(nèi)部控制：現(xiàn)狀、架構(gòu)與措施，企業(yè)經(jīng)濟(jì)，2004（12）：47—54[13]百度文庫(kù),COSO內(nèi)部控制整合框架[14]財(cái)會(huì)[2001]41號(hào)，內(nèi)部會(huì)計(jì)控制規(guī)范——基本規(guī)范(試行)，內(nèi)部會(huì)計(jì)控制規(guī)范——貨幣資金(試行)第二篇：中小企業(yè)內(nèi)部控制問(wèn)題的探究企業(yè)管理中的失誤與激勵(lì)[摘要] 企業(yè)如何保持核心競(jìng)爭(zhēng)力為何有的企業(yè)曇花一現(xiàn)，有的中途隕落，有的歷經(jīng)坎坷仍生生不息？原因正在于核心競(jìng)爭(zhēng)力極其維持。存貨盤點(diǎn)要由負(fù)責(zé)保管、使用、記賬共同進(jìn)行。明確銷售合同的簽定、審批、發(fā)貨程序，銷售和發(fā)貨控制流程。明確財(cái)務(wù)崗位職責(zé)，對(duì)銀行預(yù)留印鑒和財(cái)務(wù)印章進(jìn)行嚴(yán)格管理，定期對(duì)現(xiàn)金盤點(diǎn)和銀行對(duì)賬單進(jìn)行、核對(duì)，完整記錄和歸檔有關(guān)票據(jù)的購(gòu)買、保管、使用和銷毀，對(duì)銀行賬戶的開立進(jìn)行有效的審批、核對(duì)及清理。嚴(yán)格把關(guān)，限制無(wú)關(guān)人員對(duì)資產(chǎn)的接觸，經(jīng)過(guò)授權(quán)批準(zhǔn)的人員才能夠接觸資產(chǎn)。按照我國(guó)《會(huì)計(jì)法》、《內(nèi)部會(huì)計(jì)控制規(guī)范》、《公司法》的相關(guān)內(nèi)容去制定執(zhí)行，同時(shí)可以引入外部審計(jì)(注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì))，對(duì)企業(yè)進(jìn)行全過(guò)程的控制。通過(guò)宣傳專業(yè)知識(shí)，加強(qiáng)法制教育和制定必要的內(nèi)部管理?xiàng)l例，使其同樣成為內(nèi)部控制中的一環(huán)。我國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)制度不夠完善，大部分企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)淡薄，缺乏風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制。其中，內(nèi)部控制監(jiān)控的一個(gè)很好的方式就是內(nèi)部審計(jì)。而內(nèi)部控制是企業(yè)所有員工都必須遵守的，包括內(nèi)部控制的最高管理層。二、建立和完善內(nèi)部控制制度的意義（一)保護(hù)企業(yè)資產(chǎn)的安全和完整內(nèi)部控制制度對(duì)財(cái)產(chǎn)物資的保管和使用采取各種控制手段,可以有效防止和減少財(cái)產(chǎn)物資被損壞,杜絕浪費(fèi)、貪污、挪用和不合理使用等問(wèn)題的發(fā)生。溝通包括使員工了解其職責(zé)，保持對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)告的控制。風(fēng)險(xiǎn)分析設(shè)計(jì)估計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的重大程度、評(píng)級(jí)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的可能性、考慮如何管理風(fēng)險(xiǎn)等。它們?cè)醋怨芾韺拥慕?jīng)營(yíng)方式，并與管理過(guò)程緊密相連。即使同一個(gè)國(guó)家，由于經(jīng)濟(jì)發(fā)展階段不同，有關(guān)中小企業(yè)的界定標(biāo)準(zhǔn)會(huì)隨著經(jīng)濟(jì)發(fā)展?fàn)顩r的變化而相應(yīng)變化。同時(shí)，由于中小企業(yè)具有反應(yīng)快速、機(jī)制靈活的優(yōu)勢(shì)，在技術(shù)進(jìn)步和機(jī)制創(chuàng)新中發(fā)揮著日益突出的作用。第一篇：中小企業(yè)內(nèi)部控制問(wèn)題的探究中小企業(yè)內(nèi)部控制問(wèn)題的探究[摘要] 當(dāng)前，中小企業(yè)內(nèi)部控制存在的主要問(wèn)題是：中小企業(yè)沒(méi)有建立完善的內(nèi)部控制系統(tǒng)；風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)薄弱，風(fēng)險(xiǎn)管理不規(guī)范；對(duì)外信息溝通不暢；會(huì)計(jì)系統(tǒng)應(yīng)用不健全；內(nèi)部控制監(jiān)督方面存在嚴(yán)重不足，監(jiān)管不力等。66%的專利由中小企業(yè)發(fā)明，74%以上的技術(shù)創(chuàng)新是由中小企業(yè)完成，80%以上的新產(chǎn)品是由中小企業(yè)開發(fā)的，中小企業(yè)已經(jīng)成為技術(shù)創(chuàng)新的主體。由于企業(yè)發(fā)展是動(dòng)態(tài)的、復(fù)雜的，包含有很多因素和條件，涉及方方面面，很難確定一個(gè)統(tǒng)一的標(biāo)準(zhǔn)或指標(biāo)能完整全面地包含這些因素。盡管此五項(xiàng)要素適用于各類企業(yè)，但是中小企業(yè)對(duì)其應(yīng)用可能不同于大型企業(yè)。控制活動(dòng)——指對(duì)所確認(rèn)的風(fēng)險(xiǎn)采取必要的措施，以保證單位目標(biāo)得以實(shí)現(xiàn)的政策和程序。有效的溝通從廣義上說(shuō)是信息的自上而下、橫向、以及自上而下的傳遞。中小企業(yè)規(guī)模小,資產(chǎn)是企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的重中之重,對(duì)于部分特殊中小企業(yè)如技術(shù)開發(fā)型企業(yè),資產(chǎn)在單位價(jià)值上也越來(lái)越昂貴。我國(guó)中小型企業(yè)家族式經(jīng)營(yíng)現(xiàn)象普遍，內(nèi)部控制對(duì)下不對(duì)上現(xiàn)象嚴(yán)重。我國(guó)的中小企業(yè)內(nèi)部審計(jì)問(wèn)題頗多，沒(méi)有形成制度化，未設(shè)立內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)或?qū)Ｂ殐?nèi)審人員，大多企業(yè)內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督部門形同虛設(shè)。企業(yè)管理層在風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估中往往存在兩個(gè)問(wèn)題，一是對(duì)現(xiàn)有市場(chǎng)缺乏了解和認(rèn)識(shí)，其結(jié)果往往導(dǎo)致對(duì)形勢(shì)的盲目樂(lè)觀和自信，一旦真正面臨風(fēng)險(xiǎn)，就會(huì)缺乏應(yīng)變能力和應(yīng)對(duì)措施；二是對(duì)外部環(huán)境和經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)等的變化缺乏預(yù)見性，當(dāng)新業(yè)務(wù)出現(xiàn)時(shí)，企業(yè)不能及時(shí)制定出相應(yīng)的處理程序和制度，存在無(wú)章可循的現(xiàn)象，從而使內(nèi)部控制發(fā)生混亂。建立完整的組織金、結(jié)構(gòu)，確立崗位責(zé)任制，明確劃分企業(yè)高級(jí)管理部門管理層，基層員工以及各個(gè)部門的職責(zé)權(quán)限。（四）建立監(jiān)督和監(jiān)管機(jī)制。采取定期盤點(diǎn)、賬賬核對(duì)、賬卡核對(duì)、賬實(shí)核對(duì)、財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)等措施確保財(cái)產(chǎn)的安全與完整。制定企業(yè)自身相應(yīng)的信用條件包括信用期限、折扣期限及現(xiàn)金折扣等。明確成本費(fèi)用的授權(quán)審批制度。當(dāng)前，中小企業(yè)內(nèi)部控制存在的主要問(wèn)題是：中小企業(yè)沒(méi)有建立完善的內(nèi)部控制系統(tǒng)；風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)薄弱，風(fēng)險(xiǎn)管理不規(guī)范；對(duì)外信息溝通不暢；會(huì)計(jì)系統(tǒng)應(yīng)用不健全等問(wèn)題。如巨人集團(tuán)從IT業(yè)起家，曾立志做中國(guó)的IBM；后轉(zhuǎn)做營(yíng)養(yǎng)食品“腦黃金”，再轉(zhuǎn)做房地產(chǎn)，拆巨資建70多層的巨人大廈而一下被拖跨。（二）關(guān)聯(lián)多元化，如佳能圍繞其光學(xué)核心技術(shù)涉足照相機(jī)、復(fù)印機(jī)、激光打印機(jī)、掃描儀、傳真機(jī)等關(guān)聯(lián)產(chǎn)業(yè)，海爾將其冰箱上獲得的核心能力擴(kuò)展到空調(diào)、洗衣機(jī)、彩電等多種家電產(chǎn)品財(cái)政部于2001年6月發(fā)布的《內(nèi)部會(huì)計(jì)控制規(guī)范—基本規(guī)范(試行)》中將內(nèi)部會(huì)計(jì)控制定義為“單位為了提高會(huì)計(jì)信息質(zhì)量，保護(hù)資產(chǎn)的安全、完整。風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估——指管理層識(shí)別和分析對(duì)經(jīng)營(yíng)、財(cái)務(wù)報(bào)告、符合性目標(biāo)有影響的內(nèi)部或外部風(fēng)險(xiǎn)，包括風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別和風(fēng)險(xiǎn)分析。（三）激勵(lì)可挖掘人得潛質(zhì)，提高人力資源質(zhì)量，挖掘員工潛力，再生產(chǎn)和管理過(guò)程中有著極為重要的作用，根據(jù)困外學(xué)者研究發(fā)現(xiàn)，在缺乏激勵(lì)的環(huán)境中，人的潛力只能發(fā)揮一小部分，如果再有激勵(lì)的環(huán)境中卻能發(fā)揮很大的一部分潛力，由此可見，以調(diào)動(dòng)人得積極性為主旨的激勵(lì)是人力資源。甚至有企業(yè)沒(méi)有完整的企業(yè)內(nèi)部控制制度的書面文件資料，各項(xiàng)原始記錄對(duì)實(shí)物資產(chǎn)的控制缺乏效力。許多企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)部門形同虛設(shè)，內(nèi)部審計(jì)人員沒(méi)有發(fā)言權(quán)。中小企業(yè)在發(fā)展過(guò)程中可以借鑒其他企業(yè)的方法，取其所長(zhǎng)，去其所短，同時(shí)根據(jù)自身企業(yè)的特點(diǎn)加以實(shí)施。中小企業(yè)內(nèi)部控制原則21 有效性原則企業(yè)負(fù)責(zé)人必須重視內(nèi)部控制制度的實(shí)施，監(jiān)督內(nèi)控制度在企業(yè)中有效的執(zhí)行，否則再完善的內(nèi)部控制也只是存在于形式之中。一方面，中小企業(yè)過(guò)度重視現(xiàn)金，多數(shù)現(xiàn)金并沒(méi)有投入到企業(yè)中，使現(xiàn)金失去了本身的價(jià)值和企業(yè)失去資金再創(chuàng)造的機(jī)會(huì)。在經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中，中小企業(yè)在國(guó)家的法律法規(guī)規(guī)定下缺乏合法性。在企業(yè)用人方面：中小企業(yè)最主要的特點(diǎn)為家族式企業(yè)，管理者與職工之間存在親戚關(guān)系或者朋友關(guān)系，這對(duì)企業(yè)管理非常不利。改進(jìn)中小企業(yè)內(nèi)部控制的措施41 完善中小企業(yè)的內(nèi)部控制制度首先，中小企業(yè)應(yīng)建立科學(xué)的激勵(lì)制度，在員工為企業(yè)付出努力取得成果的同時(shí)，企業(yè)應(yīng)適當(dāng)采取獎(jiǎng)勵(lì)的方式鼓勵(lì)員工，調(diào)動(dòng)員工的積極性。③加強(qiáng)對(duì)存貨的管理。例如：企業(yè)可以進(jìn)行不定期審計(jì)，這樣有利于發(fā)現(xiàn)違法違規(guī)行為并遏制違法違規(guī)行為的發(fā)生。加強(qiáng)所有員工對(duì)內(nèi)部控制的認(rèn)識(shí)，內(nèi)部控制并不是只針對(duì)于會(huì)計(jì)部門，而是針對(duì)于整個(gè)企業(yè)建立的，企業(yè)的管理者以及所有員工都要參與到內(nèi)部控制之中。s enterprises are equipped with an internal audit department, but some enterprises to the internal audit department in the Ministry of finance, and the internal audit is one of the most important is the audit of financial inf