【正文】 針對(duì)中小企業(yè)的特點(diǎn)，內(nèi)部控制體系建設(shè)首要制定一系列內(nèi)控制度，制度制定要適合公司實(shí)際并能滿足內(nèi)控需要，實(shí)現(xiàn)“有章可循，合理合規(guī)”；其次要加強(qiáng)部門崗位建設(shè)，明確內(nèi)控執(zhí)行和監(jiān)督部門，對(duì)于不相容崗位進(jìn)行相互分離，完善公司治理結(jié)構(gòu)；三是要有內(nèi)控重點(diǎn)，內(nèi)部控制作為一個(gè)全面、全過程、全員控制體系，有一個(gè) 逐步建立和完善的過程，公司應(yīng)根據(jù)人力、物力、財(cái)力情況及內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)程度，合理確定每的內(nèi)控重點(diǎn)，按步驟開展，逐年完善；四是要加大宣傳，將內(nèi)控建設(shè)融入到公司文化建設(shè)中，營造一個(gè)良好的內(nèi)控氛圍。同時(shí)，由于一般中小企業(yè)尚處于生存發(fā)展期，把賺錢盈利作為首要目標(biāo)，內(nèi)部控制意識(shí)往往被弱化。所以，在經(jīng)濟(jì)全球化的時(shí)代，中小企業(yè)要根據(jù)自身的特點(diǎn)建立符合企業(yè)自身的內(nèi)部控制制度，建造良好的內(nèi)部控制環(huán)境，并在公司管理者的監(jiān)督下實(shí)施。最后，在經(jīng)營活動(dòng)中，中小企業(yè)應(yīng)嚴(yán)格遵循國家的財(cái)經(jīng)法規(guī)，保證經(jīng)營活動(dòng)的合法性，使企業(yè)能夠達(dá)到預(yù)期目標(biāo)，提高企業(yè)的經(jīng)營效率。管理者在企業(yè)發(fā)展中取得成就并且依據(jù)自己的經(jīng)營能力和冒險(xiǎn)精神不斷積累著成功的經(jīng)驗(yàn)。中小企業(yè)在收回賬款方面控制不嚴(yán)格，使一些應(yīng)收賬款不能及時(shí)地收回，從而出現(xiàn)資金收回難的問題。但是，不容樂觀的是，一些中小企業(yè)的內(nèi)部控制并不完善，在市場中生存非常艱難，不利于中小企業(yè)的發(fā)展，所以，當(dāng)務(wù)之急是研究中小企業(yè)的內(nèi)部控制，對(duì)中小企業(yè)的內(nèi)部控制出現(xiàn)的問題進(jìn)行分析。其中，內(nèi)部控制監(jiān)控的一個(gè)很好的方式就是內(nèi)部審計(jì)。(四)過度型多元化，多為適應(yīng)轉(zhuǎn)型的需要，如軍轉(zhuǎn)民、舊轉(zhuǎn)新，中途可能軍民、新舊并存，但一旦轉(zhuǎn)型完成，則應(yīng)確立新的核心專長。即使極少數(shù)多元化企業(yè)如GE，也是靠走專業(yè)化發(fā)跡的（一個(gè)燈泡廠做了幾十年），如今也只在少數(shù)幾個(gè)行業(yè)保持優(yōu)勢。需要注意的是，不同性質(zhì)的企業(yè)需要不同的內(nèi)部控制方法；同時(shí)，公司規(guī)模的大小所需采用的內(nèi)部控制方法也不同。建立固定資產(chǎn)崗位責(zé)任制。權(quán)利與職責(zé)必須有明確的授權(quán)，各管理層必須在授權(quán)范圍內(nèi)行使職權(quán)和承擔(dān)責(zé)任，同時(shí)權(quán)利與職責(zé)應(yīng)當(dāng)以書面文件的形式加以規(guī)定。嚴(yán)格的招聘程序是保證職工應(yīng)有素質(zhì)的重要環(huán)節(jié)。銷售人員既銷售產(chǎn)品又收取貨款，會(huì)計(jì)人員既管錢又管賬的現(xiàn)象普遍發(fā)生?？梢酝ㄟ^持續(xù)性的監(jiān)控行為、獨(dú)立評(píng)估或兩者的結(jié)合來實(shí)現(xiàn)對(duì)內(nèi)控系統(tǒng)的監(jiān)控。控制環(huán)境提供了內(nèi)部控制的基本規(guī)則和構(gòu)架，是其他四要素的基礎(chǔ)。中小企業(yè)已經(jīng)成為國民經(jīng)濟(jì)發(fā)展的重要力量，同時(shí)中小企業(yè)由于自身力量的限制以及市場大環(huán)境的影響遇到了許多的問題。改善措施引言自上世紀(jì)80年代改革開放以來，中國經(jīng)濟(jì)持續(xù)高速增長，相當(dāng)程度上是依賴于中小企業(yè)的崛起。內(nèi)部控制貫穿于企業(yè)經(jīng)營活動(dòng)的各個(gè)方面,其目的是確保企業(yè)經(jīng)營活動(dòng)的效率和效果、經(jīng)濟(jì)信息和財(cái)務(wù)報(bào)告的可靠性。公允的信息必須經(jīng)確認(rèn)、捕獲并以一定的方式及時(shí)傳遞，以便員工履行職責(zé)。而中小企業(yè)最顯著的一個(gè)特點(diǎn)是側(cè)重于“人治”,因此,通過建立各級(jí)財(cái)務(wù)管理機(jī)構(gòu),完善財(cái)務(wù)制度,將企業(yè)內(nèi)部控制與行政管理、業(yè)務(wù)訓(xùn)練結(jié)合起來,貫穿于企業(yè)各級(jí)團(tuán)隊(duì)的管理工作當(dāng)中,從而保障各項(xiàng)工作的順利開展。許多企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)部門形同虛設(shè)，內(nèi)部審計(jì)人員沒有發(fā)言權(quán)。（三）充分發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)的作用內(nèi)部審計(jì)既是內(nèi)部控制系統(tǒng)中的一個(gè)組成部分，又是內(nèi)部控制一種特殊形式。企業(yè)要樹立風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，建立切實(shí)有效的風(fēng)險(xiǎn)管理系統(tǒng)，從事前評(píng)估、事中監(jiān)督、事后考核入手，分別通過風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警、風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、風(fēng)險(xiǎn)分析、風(fēng)險(xiǎn)報(bào)告等措施進(jìn)行全面防范和控制。其由盛而衰只是由于核心競爭力的喪失或“得而復(fù)失”。中小企業(yè)的內(nèi)部控制可能不及大型企業(yè)正式、組織性強(qiáng)，但其內(nèi)部控制也可能是有效的。我國中小型企業(yè)家族式經(jīng)營現(xiàn)象普遍，內(nèi)部控制對(duì)下不對(duì)上現(xiàn)象嚴(yán)重。企業(yè)管理層在風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估中往往存在兩個(gè)問題，一是對(duì)現(xiàn)有市場缺乏了解和認(rèn)識(shí)，其結(jié)果往往導(dǎo)致對(duì)形勢的盲目樂觀和自信，一旦真正面臨風(fēng)險(xiǎn)，就會(huì)缺乏應(yīng)變能力和應(yīng)對(duì)措施；二是對(duì)外部環(huán)境和經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)等的變化缺乏預(yù)見性，當(dāng)新業(yè)務(wù)出現(xiàn)時(shí)，企業(yè)不能及時(shí)制定出相應(yīng)的處理程序和制度，存在無章可循的現(xiàn)象，從而使內(nèi)部控制發(fā)生混亂。由于一些中小企業(yè)沒有建立合理的考核制度和獎(jiǎng)懲制度，從而大大削減了員工在執(zhí)行內(nèi)控制度時(shí)的自覺性。但是外部監(jiān)督針對(duì)于中小型企業(yè)來講并沒有很大的意義，效果并不令人滿意。嚴(yán)格控制庫存現(xiàn)金，做到不做支現(xiàn)金，日清月結(jié)。中小企業(yè)應(yīng)該注重員工的招聘，對(duì)員工進(jìn)行培訓(xùn)、繼續(xù)教育以及法制教育，增加員工的法律知識(shí)，提高員工的能力和職業(yè)道德，使企業(yè)擁有更多的人才，為企業(yè)創(chuàng)造更大的價(jià)值。本文從中小企業(yè)的現(xiàn)狀出發(fā)，結(jié)合中小企業(yè)特點(diǎn)對(duì)內(nèi)控中存在的問題進(jìn)行剖析，然后從強(qiáng)化內(nèi)控意識(shí)、建立內(nèi)控體系、完善財(cái)務(wù)管理、培養(yǎng)內(nèi)控人才等四方面探討如何加強(qiáng)中小企業(yè)內(nèi)控建設(shè)。（三）內(nèi)部控制效率低下內(nèi)部控制缺少有效監(jiān)督一些中小企業(yè)由于對(duì)內(nèi)部控制重視不夠，無法配備足夠人員實(shí)現(xiàn)以不相容職務(wù)分離為基礎(chǔ)的一系列控制手段，也無法設(shè)置專門的部門或人員完成內(nèi)部控制監(jiān)督職能，造成企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營缺乏嚴(yán)格有效的控制和監(jiān)督，有的即使能在一定程度上實(shí)施，但也流于形式，丟失應(yīng)有的剛性和有效性。綜上所述，中小企業(yè)由于其特點(diǎn)原因，在實(shí)施初期會(huì)碰到很多的問題，但是如能克服建設(shè)初期的困難，不斷的推進(jìn)和完善內(nèi)部控制體系建設(shè)，內(nèi)部控制終將會(huì)給企業(yè)帶來豐厚的效益，成為企業(yè)健康發(fā)展、穩(wěn)步壯大的重要法寶。財(cái)務(wù)管理基礎(chǔ)薄弱一些中小企業(yè)受其規(guī)模和人員影響，財(cái)務(wù)管理不到位。部分題目已經(jīng)寫好原創(chuàng)。中小企業(yè)應(yīng)根據(jù)本身的企業(yè)特點(diǎn)制定一套完善的內(nèi)部控制制度，針對(duì)企業(yè)要實(shí)現(xiàn)的目標(biāo)調(diào)整管理組織機(jī)構(gòu)，改進(jìn)人員設(shè)置，建立一個(gè)對(duì)企業(yè)極為有利的管理組織結(jié)構(gòu)。其次，嚴(yán)格管理企業(yè)資金。我國的企業(yè)監(jiān)督分為外部監(jiān)督和內(nèi)部監(jiān)督。中小企業(yè)內(nèi)部控制存在的問題31 中小企業(yè)內(nèi)部控制制度不健全現(xiàn)如今，雖然中小企業(yè)存在內(nèi)控制度，但是內(nèi)控制度尚不完善。（四）風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)淡薄風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估是提高企業(yè)內(nèi)部控制效率的關(guān)鍵所在。在企業(yè)管理中，人的控制意識(shí)和行為決定了企業(yè)內(nèi)部控制的成敗，管理者對(duì)自我控制的排斥使得企業(yè)內(nèi)部控制無法有理想的控制環(huán)境，從而也影響了員工對(duì)控制的理解和執(zhí)行。它們源自管理層的經(jīng)營方式，并與管理過程緊密相連。激勵(lì)。將應(yīng)收賬款的回收與內(nèi)部各業(yè)務(wù)部門的績效考核及其獎(jiǎng)懲掛鉤。加強(qiáng)企業(yè)預(yù)算編制、執(zhí)行、分析、考核各環(huán)節(jié)的管理，規(guī)范各層管理部門編制、審定、下達(dá)和執(zhí)行程序，制定預(yù)算考核標(biāo)準(zhǔn)和依據(jù)，嚴(yán)格執(zhí)行預(yù)算。明確業(yè)務(wù)分工和作業(yè)程序的規(guī)定。內(nèi)部審計(jì)人員的素質(zhì)參差不齊，甚至審計(jì)人員由會(huì)計(jì)兼任，不能發(fā)揮其應(yīng)有的監(jiān)督作?？茖W(xué)完善的內(nèi)部控制制度可使單位在財(cái)務(wù)工作中有章可循,保證各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)被真實(shí)、完整無誤地記錄下來，做到財(cái)務(wù)管理科學(xué)化，收支行為規(guī)范化,使得各級(jí)管理者對(duì)于財(cái)務(wù)工作做到心中有數(shù),以便于開展工作。它們包括諸如批準(zhǔn)、授權(quán)、查證、核對(duì)、復(fù)核經(jīng)營業(yè)績、資產(chǎn)保護(hù)和職責(zé)分工等活動(dòng)。（二）企業(yè)內(nèi)部控制的概念財(cái)政部于2001年6月發(fā)布的《內(nèi)部會(huì)計(jì)控制規(guī)范—基本規(guī)范(試行)》中將內(nèi)部會(huì)計(jì)控制定義為“單位為了提高會(huì)計(jì)信息質(zhì)量，保護(hù)資產(chǎn)的安全、完整，確保有關(guān)法律法規(guī)和規(guī)章制度的貫徹執(zhí)行等而制定和實(shí)施的一系列控制方法、措施和程序。[關(guān)鍵詞] 中小企業(yè)。在中小企業(yè)走出困境的過程中，企業(yè)內(nèi)部控制問題隨著企業(yè)自身的發(fā)展以及環(huán)境的變化，變得越來越突出，這其中，中小企業(yè)內(nèi)部控制的研究尤其具有深遠(yuǎn)的理論和實(shí)踐意義。風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估——指管理層識(shí)別和分析對(duì)經(jīng)營、財(cái)務(wù)報(bào)告、符合性目標(biāo)有影響的內(nèi)部或外部風(fēng)險(xiǎn)，包括風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別和風(fēng)險(xiǎn)分析。獨(dú)立評(píng)估活動(dòng)的廣度和頻度有賴于風(fēng)險(xiǎn)預(yù)估和日常監(jiān)控程序的有效性。財(cái)產(chǎn)清查未形成清查期限、清查程序不明確，企業(yè)長期不對(duì)賬、財(cái)產(chǎn)不盤點(diǎn)，就會(huì)造成會(huì)計(jì)信息失真，給會(huì)計(jì)信息使用者誤導(dǎo)。制定職工培訓(xùn)計(jì)劃，定期對(duì)職工業(yè)績進(jìn)行考核，實(shí)行崗位輪換制度，建立職業(yè)信用保險(xiǎn)機(jī)制。在企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中，由于經(jīng)辦人員的行為和環(huán)境的影響會(huì)使一部分經(jīng)濟(jì)活動(dòng)偏離正常軌道，為此需要設(shè)置專人或措施進(jìn)行監(jiān)督。中小企業(yè)在發(fā)展過程中可以借鑒其他企業(yè)的方法，取其所長，去其所短，同時(shí)根據(jù)自身企業(yè)的特點(diǎn)加以實(shí)施。即使同一個(gè)國家，由于經(jīng)濟(jì)發(fā)展階段不同，有關(guān)中小企業(yè)的界定標(biāo)準(zhǔn)會(huì)隨著經(jīng)濟(jì)發(fā)展?fàn)顩r的變化而相應(yīng)變化。另一些方面，企業(yè)中，一些有能力，有經(jīng)驗(yàn)的管理者和技術(shù)，業(yè)務(wù)骨干流失卻很嚴(yán)重，由此造成人才匱乏，成為企業(yè)發(fā)展的障礙，由此看來，建立激勵(lì)機(jī)制尤為重要。內(nèi)部審計(jì)工作流于形式，對(duì)企業(yè)建立和執(zhí)行內(nèi)部控制產(chǎn)生了負(fù)面影響。建立有效的內(nèi)部制度，有助于中小企業(yè)實(shí)現(xiàn)經(jīng)營目標(biāo)，確保資產(chǎn)的完整性，保證會(huì)計(jì)信息的真實(shí)性。多數(shù)中小企業(yè)缺少完整的存貨管理制度，出現(xiàn)存貨浪費(fèi)、資金呆滯等問題。在中小企業(yè)實(shí)現(xiàn)企業(yè)目標(biāo)的過程中，需要把獲利作為根本目的，而達(dá)到獲利的主要途徑就是擁有更多的客戶，滿足客戶的需要并留住客戶，這才是中小企業(yè)在市場競爭中最為關(guān)鍵的生存法則。例如，財(cái)政部門與稅務(wù)部門加強(qiáng)檢查和監(jiān)督中小企業(yè)的內(nèi)部控制或者政府加大執(zhí)法力度嚴(yán)格監(jiān)督中小企業(yè)內(nèi)控制度的執(zhí)行。在政府、社會(huì)的幫助下以及中小企業(yè)不斷的改進(jìn)中，逐步改善內(nèi)部控制中存在的問題，充分發(fā)揮內(nèi)部控制在企業(yè)發(fā)展中的作用，使中小企業(yè)發(fā)展擁有更好的前景。二、中小企業(yè)內(nèi)部控制存在的問題（一）內(nèi)部控制意識(shí)淡薄企業(yè)管理者內(nèi)控觀念淡薄絕大部分中小企業(yè)來源于創(chuàng)業(yè)者依靠自己對(duì)市場的判斷能力和個(gè)人冒險(xiǎn)精神完成資本的原始積累，他們中大多數(shù)人對(duì)內(nèi)部控制不太熟悉也不太重視，在他們看來，市場才是最重要的，內(nèi)部控制在一定程度上影響了企業(yè)效益的增長，束縛了自己權(quán)威的實(shí)施。一是建立健全的會(huì)計(jì)核算體系，提高會(huì)計(jì)核算質(zhì)量，會(huì)計(jì)報(bào)表能真實(shí)反映生產(chǎn)經(jīng)營情況，為企業(yè)內(nèi)部控制提供數(shù)據(jù)支持；二是發(fā)揮財(cái)務(wù)管理職能，以預(yù)算管理、合同管理等為依托，做好費(fèi)用報(bào)銷審核、款項(xiàng)支付控制，及早介入業(yè)務(wù)發(fā)生流程，從源頭參與業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，為業(yè)務(wù)運(yùn)作的合法合規(guī)做好參謀和建議；三是加強(qiáng)財(cái)務(wù)分析和預(yù)測，對(duì)公司資金流向和各財(cái)務(wù)指標(biāo)進(jìn)行分析，從財(cái)務(wù)角度對(duì)經(jīng)營發(fā)展趨勢和預(yù)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)進(jìn)行預(yù)警，指導(dǎo)各職能部門做好相關(guān)預(yù)防和整改工作。企業(yè)管理者只有真正認(rèn)識(shí)到內(nèi)部控制的本質(zhì)，從心底里贊同內(nèi)部控制，從而支持內(nèi)部控制工作，企業(yè)內(nèi)部控制才能真正得以推廣和發(fā)展。浙江的中小企業(yè)多是民營企業(yè)，家族式管理特征明顯，在內(nèi)部管理上存在著不少薄弱環(huán)節(jié)和漏洞。結(jié) 論中小企業(yè)的健康發(fā)展，有利于確保國民經(jīng)濟(jì)的穩(wěn)定增長，促進(jìn)市場的繁榮，保證社會(huì)的穩(wěn)定。作為中小企業(yè)，對(duì)于在生產(chǎn)過程中產(chǎn)生的廢料邊角料，企業(yè)應(yīng)采取“廢物”再利用的方法，避免不必要的損耗，減少資源浪費(fèi)，提高資源利用率，有利于降低企業(yè)的生產(chǎn)成本。除此之外，中小企業(yè)往往忽視員工的繼續(xù)教育問題，制約了員工能力的提高，使得中小企業(yè)極度缺乏人才。另一方面，中小企業(yè)亂用資金，導(dǎo)致需要資金時(shí)出現(xiàn)資金不足的情況。我國的中小企業(yè)想要做大做強(qiáng)，就必須在企業(yè)內(nèi)部控制上做好工作，應(yīng)從提高中小企業(yè)管理者內(nèi)部控制意識(shí)與水平入手，健全內(nèi)部管理制度，完善風(fēng)險(xiǎn)管理，充分發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)的作用，建立起一套完善的企業(yè)內(nèi)部控制制度，這樣才能保持企業(yè)發(fā)展的不竭動(dòng)力，實(shí)現(xiàn)企業(yè)良性發(fā)展，進(jìn)而完善我國的市場經(jīng)濟(jì)體系。財(cái)產(chǎn)清查未形成清查期限、清查程序不明確，企業(yè)長期不對(duì)賬、財(cái)產(chǎn)不盤點(diǎn)，就會(huì)造成會(huì)計(jì)信息失真，給會(huì)計(jì)信息使用者誤導(dǎo)。風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別包括對(duì)外部因素（技術(shù)發(fā)展，競爭，經(jīng)濟(jì)變化）和內(nèi)部因素（員工素質(zhì)，公司活動(dòng)性質(zhì)，信息系統(tǒng)處理的特點(diǎn)）進(jìn)行檢查。再如上市公司猴王集團(tuán)的當(dāng)家產(chǎn)業(yè)是焊條制造，因上市募得大量資金而開始發(fā)熱，盲目進(jìn)行多元擴(kuò)張，迅速涉及數(shù)十種不相關(guān)行業(yè)，儼然成了當(dāng)?shù)氐摹熬C合產(chǎn)業(yè)局”和“第二經(jīng)委”，結(jié)果瀕臨破產(chǎn)的邊緣……成功企業(yè)大都恪守兩個(gè)字：專注，或叫“目不斜視”。進(jìn)行生產(chǎn)計(jì)劃與費(fèi)用預(yù)算控制，落實(shí)費(fèi)用責(zé)任主體制，建立成本費(fèi)用內(nèi)部報(bào)告制度。明確采購權(quán)責(zé)分配和職責(zé)分工，建立供應(yīng)商評(píng)審委員會(huì)制度，定期對(duì)供應(yīng)商進(jìn)行評(píng)審，建立合格供應(yīng)商清單，妥善保管供應(yīng)商的文檔，明確采購合同的簽定、采購方式的確定、審批程序的執(zhí)行、購進(jìn)商品的驗(yàn)收程序，明確付款方式，財(cái)會(huì)部門對(duì)采購業(yè)務(wù)的原始憑證進(jìn)行審核。企業(yè)按照不相容職務(wù)相分離原則，對(duì)每項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生與完成，必須組織兩人或兩人以上的部門或人員進(jìn)行檢查與核對(duì)，合理設(shè)計(jì)相關(guān)工作崗位，適當(dāng)職務(wù)分離，相互檢查和制約。四、中小企業(yè)在進(jìn)行內(nèi)部控制時(shí)應(yīng)該做好的工作要保障內(nèi)部控制作用的發(fā)揮就必須為其實(shí)施提供良好的內(nèi)外部支持環(huán)境。重大事項(xiàng)的決策和執(zhí)行，往往沒有很好分離制約，存在執(zhí)行無標(biāo)準(zhǔn)，決策無民主的領(lǐng)導(dǎo)專權(quán)的現(xiàn)象。溝通的方式有政策手冊、財(cái)務(wù)報(bào)告手冊、備查薄，以及口頭交流或管理實(shí)例等。中小企業(yè)的內(nèi)部控制可能不及大型企業(yè)正式、組織性強(qiáng)，但其內(nèi)部控制也可能是有效的。中小企業(yè)為大