【正文】 擺設。企業(yè)管理者只有真正認識到內部控制的本質，從心底里贊同內部控制，從而支持內部控制工作，企業(yè)內部控制才能真正得以推廣和發(fā)展。專業(yè)機構審查即是對公司內控建設的一次“問診把脈”，也是對公司內控人員一次實戰(zhàn)型的培訓和教育，由于外部機構具有專業(yè)的技能和豐富的經驗，往往能排查出很多公司內部發(fā)覺不了的問題，對公司經營發(fā)展和內控建設很有幫助。一是建立健全的會計核算體系，提高會計核算質量，會計報表能真實反映生產經營情況，為企業(yè)內部控制提供數據支持；二是發(fā)揮財務管理職能，以預算管理、合同管理等為依托，做好費用報銷審核、款項支付控制，及早介入業(yè)務發(fā)生流程，從源頭參與業(yè)務風險評估，為業(yè)務運作的合法合規(guī)做好參謀和建議；三是加強財務分析和預測，對公司資金流向和各財務指標進行分析，從財務角度對經營發(fā)展趨勢和預計風險點進行預警，指導各職能部門做好相關預防和整改工作。內控人員水平不高一些中小企業(yè)簡單的將內部控制職能放在財務人員，受人員素質和技能水平影響，內控執(zhí)行能力不強；部分內控人員對職業(yè)技能專研 不深、了解不多，公司又缺少良好的培訓機制，未能及時對相關人員進行技能培訓和專業(yè)訓練，導致部分內控人員內控技能弱化，未能很好的發(fā)揮內控、督查職能，影響公司整體內部控制效率低下。二、中小企業(yè)內部控制存在的問題（一）內部控制意識淡薄企業(yè)管理者內控觀念淡薄絕大部分中小企業(yè)來源于創(chuàng)業(yè)者依靠自己對市場的判斷能力和個人冒險精神完成資本的原始積累，他們中大多數人對內部控制不太熟悉也不太重視，在他們看來，市場才是最重要的，內部控制在一定程度上影響了企業(yè)效益的增長，束縛了自己權威的實施。關鍵詞：中小企業(yè)，內部控制，財務管理內部控制是社會經濟發(fā)展到一定階段的產物，是現代企業(yè)管理的重要手段，建立和完善內部控制體系是企業(yè)持續(xù)健康發(fā)展的重要保障。在政府、社會的幫助下以及中小企業(yè)不斷的改進中，逐步改善內部控制中存在的問題，充分發(fā)揮內部控制在企業(yè)發(fā)展中的作用，使中小企業(yè)發(fā)展擁有更好的前景。另一方面，提高管理者的管理水平。例如，財政部門與稅務部門加強檢查和監(jiān)督中小企業(yè)的內部控制或者政府加大執(zhí)法力度嚴格監(jiān)督中小企業(yè)內控制度的執(zhí)行。②制定一套完整的賒銷政策。在中小企業(yè)實現企業(yè)目標的過程中，需要把獲利作為根本目的，而達到獲利的主要途徑就是擁有更多的客戶，滿足客戶的需要并留住客戶，這才是中小企業(yè)在市場競爭中最為關鍵的生存法則。對于內部監(jiān)督，我國的企業(yè)都設有內部審計部門，但有些企業(yè)把內部審計部門設在財務部下，而內部審計中最重要的是財務信息的審計，嚴重損害了內部審計部門的獨立性，使其不能充分發(fā)揮應有的職能，導致一些經辦人員利用企業(yè)領導監(jiān)督不力的漏洞收受賄賂等。多數中小企業(yè)缺少完整的存貨管理制度，出現存貨浪費、資金呆滯等問題。除此之外，大部分中小企業(yè)領導為了達到偷稅漏稅、粉飾業(yè)績的目的，指使會計人員做假賬，導致會計賬目混亂、會計信息失真的現象出現。建立有效的內部制度，有助于中小企業(yè)實現經營目標，確保資產的完整性，保證會計信息的真實性。結束語內部控制是企業(yè)普遍研究的課題，貫穿了企業(yè)的各個領域。內部審計工作流于形式，對企業(yè)建立和執(zhí)行內部控制產生了負面影響。重大事項的決策和執(zhí)行，往往沒有很好分離制約，存在執(zhí)行無標準，決策無民主的領導專權的現象。另一些方面，企業(yè)中，一些有能力，有經驗的管理者和技術，業(yè)務骨干流失卻很嚴重，由此造成人才匱乏，成為企業(yè)發(fā)展的障礙，由此看來，建立激勵機制尤為重要。內部控制的五項要素為：控制環(huán)境——控制環(huán)境決定了企業(yè)的基調，直接影響企業(yè)員工的控制意識。即使同一個國家，由于經濟發(fā)展階段不同，有關中小企業(yè)的界定標準會隨著經濟發(fā)展狀況的變化而相應變化。因此維持核心競爭力是每個企業(yè)、尤其是那些已經獲得成功的企業(yè)所面臨的重要課題。中小企業(yè)在發(fā)展過程中可以借鑒其他企業(yè)的方法，取其所長，去其所短，同時根據自身企業(yè)的特點加以實施。建立嚴格的成本費用預算制度，對成本費用預算的編制、執(zhí)行、調整、分析和審核，做出相應的規(guī)定。（五）從業(yè)務流程上抓好關鍵環(huán)節(jié)的控制。在企業(yè)經濟活動中，由于經辦人員的行為和環(huán)境的影響會使一部分經濟活動偏離正常軌道，為此需要設置專人或措施進行監(jiān)督。內部審計制度的完善是健全內部控制制度的一項重要內容。制定職工培訓計劃，定期對職工業(yè)績進行考核，實行崗位輪換制度，建立職業(yè)信用保險機制。內部控制監(jiān)控中的一個有效手段——內部控制評價，在我國也沒有很好的開展。財產清查未形成清查期限、清查程序不明確，企業(yè)長期不對賬、財產不盤點，就會造成會計信息失真，給會計信息使用者誤導。三、當前中小企業(yè)內部控制存在的主要問題（一）內部控制對下不對上企業(yè)所有者如果擁有過多的控制權是不愿主動對自己進行控制的。獨立評估活動的廣度和頻度有賴于風險預估和日常監(jiān)控程序的有效性。外部信息包括市場份額、法規(guī)要求和客戶投訴等信息。風險評估——指管理層識別和分析對經營、財務報告、符合性目標有影響的內部或外部風險，包括風險識別和風險分析。有效的內部控制不僅關系到企業(yè)的各項經濟目標能否實現、經濟效益能否達到，也是我國當前企業(yè)改革、建立現代企業(yè)制度的一項根本要求。在中小企業(yè)走出困境的過程中，企業(yè)內部控制問題隨著企業(yè)自身的發(fā)展以及環(huán)境的變化，變得越來越突出，這其中，中小企業(yè)內部控制的研究尤其具有深遠的理論和實踐意義。據統(tǒng)計，目前中國經工商行政部門注冊的中小企業(yè)已超過360萬家(香港、臺灣不包括在內)，個體工商戶口4242萬家，占全國企業(yè)總數的96%，其中95%的中小企業(yè)是非公有制企業(yè)。[關鍵詞] 中小企業(yè)。我國中小企業(yè)發(fā)展中碰到的主要問題有：一是成本上升使原材料的價格和勞動力的價格大幅上升，使大批靠微利經營的中小企業(yè)不堪負擔；二是出口受阻，目前我國中小企業(yè)出口受到許多發(fā)達國家反傾銷的制約；三是融資困難，大批中小企業(yè)處于經營困境，在當前經濟環(huán)境下，就很少有金融機構愿意“雪中送炭”，使得中小企業(yè)的發(fā)展更加困難重重；四是企業(yè)內部管理松弛，缺乏自上而下系統(tǒng)的內部控制。（二）企業(yè)內部控制的概念財政部于2001年6月發(fā)布的《內部會計控制規(guī)范—基本規(guī)范(試行)》中將內部會計控制定義為“單位為了提高會計信息質量，保護資產的安全、完整，確保有關法律法規(guī)和規(guī)章制度的貫徹執(zhí)行等而制定和實施的一系列控制方法、措施和程序。內部控制的五項要素為：控制環(huán)境——控制環(huán)境決定了企業(yè)的基調，直接影響企業(yè)員工的控制意識。它們包括諸如批準、授權、查證、核對、復核經營業(yè)績、資產保護和職責分工等活動。監(jiān)控——內部控制系統(tǒng)需要被監(jiān)控，即對該系統(tǒng)有效性進行評估的全過程。科學完善的內部控制制度可使單位在財務工作中有章可循,保證各項經濟業(yè)務被真實、完整無誤地記錄下來，做到財務管理科學化，收支行為規(guī)范化,使得各級管理者對于財務工作做到心中有數,以便于開展工作。（二）內部控制制度沒有真正落實通常中小企業(yè)會計管理人員緊張，造成保管人員、記賬人員、企業(yè)業(yè)務決策人員、經辦人員等不同職務容易發(fā)生重合。內部審計人員的素質參差不齊，甚至審計人員由會計兼任，不能發(fā)揮其應有的監(jiān)督作。：（一）企業(yè)職工素質控制內部控制的成效關鍵取決于職工素質的合格程度。明確業(yè)務分工和作業(yè)程序的規(guī)定。加強企業(yè)預算編制、執(zhí)行、分析、考核各環(huán)節(jié)的管理，規(guī)范各層管理部門編制、審定、下達和執(zhí)行程序，制定預算考核標準和依據，嚴格執(zhí)行預算。將應收賬款的回收與內部各業(yè)務部門的績效考核及其獎懲掛鉤。結束語內部控制是企業(yè)普遍研究的課題，貫穿了企業(yè)的各個領域。激勵。全球500強大多是走專業(yè)化道路發(fā)展起來，以一業(yè)為主并在一業(yè)稱雄的行業(yè)領袖、行業(yè)巨人。它們源自管理層的經營方式，并與管理過程緊密相連。風險分析設計估計風險的重大程度、評級風險發(fā)生的可能性、考慮如何管理風險等。在企業(yè)管理中，人的控制意識和行為決定了企業(yè)內部控制的成敗，管理者對自我控制的排斥使得企業(yè)內部控制無法有理想的控制環(huán)境，從而也影響了員工對控制的理解和執(zhí)行。（三）缺乏規(guī)范的內部審計企業(yè)內部控制是一個過程，這個過程中內部控制制度是否切實執(zhí)行且執(zhí)行的效果如何都需要監(jiān)控。（四）風險意識淡薄風險評估是提高企業(yè)內部控制效率的關鍵所在。參考文獻[1]于向平，企業(yè)管理原理，經濟管理出版社，2004（2）5256 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中小企業(yè)內部控制制度不健全現如今，雖然中小企業(yè)存在內控制度，但是內控制度尚不完善。②缺少一套完善的賒銷政策。我國的企業(yè)監(jiān)督分為外部監(jiān)督和內部監(jiān)督。二是管理者的管理水平偏低。其次，嚴格管理企業(yè)資金。對于存貨等財產物資，采購員應進行合理采購，倉庫管理員應定期對存貨進行檢查并由記錄人員進行記錄，避免存貨積壓在庫或存貨丟失現象出現。中小企業(yè)應根據本身的企業(yè)特點制定一套完善的內部控制制度，針對企業(yè)要實現的目標調整管理組織機構，改進人員設置，建立一個對企業(yè)極為有利的管理組織結構。而中小企業(yè)要想可持續(xù)發(fā)展，就必須建立并且有效實施內部控制制度。部分題目已經寫好原創(chuàng)。經相關機構調查，很大部分中小企業(yè)存在“生長力強，生命力弱”的現象，中小企業(yè)的生存和發(fā)展非常困難，相對于大型企業(yè)而言，在財力、物力、人力資源方面有著明顯的不足，在市場競爭中處于弱勢地位，其內部控制體系不健全，內部控制制度實施不到位。財務管理基礎薄弱一些中小企業(yè)受其規(guī)模和人員影響，財務管理不到位。（二）建立內部控制體系內部控制是一個龐大的控制系統(tǒng)，為避免“東抓眉毛，西抓胡子”現象出現，公司要對內部控制有一個明確規(guī)劃，逐步建立和完善內部控制體系。綜上所述，中小企業(yè)由于其特點原因，在實施初期會碰到很多的問題，但是如能克服建設初期的困難，不斷的推進和完善內部控制體系建設，內部控制終將會給企業(yè)帶來豐厚的效益，成為企業(yè)健康發(fā)展、穩(wěn)步壯大的重要法寶。（三）進一步完善財務管理財務管理是內部控制的重要組成部分，針對中小企業(yè)財務管理薄弱現場，提升財務管理水平勢在必行。（三）內部控制效率低下內部控制缺少有效監(jiān)督一些中小企業(yè)由于對內部控制重視不夠，無法配備足夠人員實現以不相容職務分離為基礎的一系列控制手段，也無法設置專門的部門或人員完成內部控制監(jiān)督職能，造成企業(yè)生產經營缺乏嚴格有效的控制和監(jiān)督，有的即使能在一定程度上實施，但也流于形式，丟失應有的剛性和有效性。這些因素 都導致中小企業(yè)的內部控制體系建設存在很多問題。本文從中小企業(yè)的現狀出發(fā)，結合中小企業(yè)特點對內控中存在的問題進行剖析，然后從強化內控意識、建立內控體系、完善財務管理、培養(yǎng)內控人才等四方面探討如何加強中小企業(yè)內控建設。除此之外，我國的政府也應積極給予中小企業(yè)幫助，為中小企業(yè)創(chuàng)造更多的有利條件，同時，針對中小企業(yè)的特點，制定相關的法律條文保障中小企業(yè)的利益。中小企業(yè)應該注重員工的招聘，對員工進行培訓、繼續(xù)教育以及法制教育，增加員工的法律知識，提高員工的能力和職業(yè)道德，使企業(yè)擁有更多的人才，為企業(yè)創(chuàng)造更大的價值。42 強化中小企業(yè)內部控制的監(jiān)督針對于外部監(jiān)督，我國的政府和社會應該建立適用于中小企業(yè)的監(jiān)督體系，把中小企業(yè)與大型企業(yè)區(qū)別開來。嚴格控制庫存現金，做到不做支現金，日清月結。但是對一些文化程度較低的管理者而言，市場是企業(yè)發(fā)展最重要的部分，從而忽視了有效的內控制度的關鍵――企業(yè)的經理和員工，使得中小企業(yè)的經理和員工對內控制度認識不足，造成企業(yè)的管理不當。但是外部監(jiān)督針對于中小型企業(yè)來講并沒有很大的意義，效果并不令人滿意。③存貨控制不嚴謹。由于一些中小企業(yè)沒有建立合理的考核制度和獎懲制度，從而大大削減了員工在執(zhí)行內控制度時的自覺性。中小企業(yè)的特點隨著市場經濟的完善，我國的中小企業(yè)逐步建立了內部控制制度。企