【正文】 擺設(shè)。企業(yè)管理者只有真正認識到內(nèi)部控制的本質(zhì)，從心底里贊同內(nèi)部控制，從而支持內(nèi)部控制工作，企業(yè)內(nèi)部控制才能真正得以推廣和發(fā)展。專業(yè)機構(gòu)審查即是對公司內(nèi)控建設(shè)的一次“問診把脈”，也是對公司內(nèi)控人員一次實戰(zhàn)型的培訓(xùn)和教育，由于外部機構(gòu)具有專業(yè)的技能和豐富的經(jīng)驗，往往能排查出很多公司內(nèi)部發(fā)覺不了的問題，對公司經(jīng)營發(fā)展和內(nèi)控建設(shè)很有幫助。一是建立健全的會計核算體系，提高會計核算質(zhì)量，會計報表能真實反映生產(chǎn)經(jīng)營情況，為企業(yè)內(nèi)部控制提供數(shù)據(jù)支持；二是發(fā)揮財務(wù)管理職能，以預(yù)算管理、合同管理等為依托，做好費用報銷審核、款項支付控制，及早介入業(yè)務(wù)發(fā)生流程，從源頭參與業(yè)務(wù)風(fēng)險評估，為業(yè)務(wù)運作的合法合規(guī)做好參謀和建議；三是加強財務(wù)分析和預(yù)測，對公司資金流向和各財務(wù)指標(biāo)進行分析，從財務(wù)角度對經(jīng)營發(fā)展趨勢和預(yù)計風(fēng)險點進行預(yù)警，指導(dǎo)各職能部門做好相關(guān)預(yù)防和整改工作。內(nèi)控人員水平不高一些中小企業(yè)簡單的將內(nèi)部控制職能放在財務(wù)人員，受人員素質(zhì)和技能水平影響，內(nèi)控執(zhí)行能力不強；部分內(nèi)控人員對職業(yè)技能專研 不深、了解不多，公司又缺少良好的培訓(xùn)機制，未能及時對相關(guān)人員進行技能培訓(xùn)和專業(yè)訓(xùn)練，導(dǎo)致部分內(nèi)控人員內(nèi)控技能弱化，未能很好的發(fā)揮內(nèi)控、督查職能，影響公司整體內(nèi)部控制效率低下。二、中小企業(yè)內(nèi)部控制存在的問題（一）內(nèi)部控制意識淡薄企業(yè)管理者內(nèi)控觀念淡薄絕大部分中小企業(yè)來源于創(chuàng)業(yè)者依靠自己對市場的判斷能力和個人冒險精神完成資本的原始積累，他們中大多數(shù)人對內(nèi)部控制不太熟悉也不太重視，在他們看來，市場才是最重要的，內(nèi)部控制在一定程度上影響了企業(yè)效益的增長，束縛了自己權(quán)威的實施。關(guān)鍵詞：中小企業(yè)，內(nèi)部控制，財務(wù)管理內(nèi)部控制是社會經(jīng)濟發(fā)展到一定階段的產(chǎn)物，是現(xiàn)代企業(yè)管理的重要手段，建立和完善內(nèi)部控制體系是企業(yè)持續(xù)健康發(fā)展的重要保障。在政府、社會的幫助下以及中小企業(yè)不斷的改進中，逐步改善內(nèi)部控制中存在的問題，充分發(fā)揮內(nèi)部控制在企業(yè)發(fā)展中的作用，使中小企業(yè)發(fā)展擁有更好的前景。另一方面，提高管理者的管理水平。例如，財政部門與稅務(wù)部門加強檢查和監(jiān)督中小企業(yè)的內(nèi)部控制或者政府加大執(zhí)法力度嚴格監(jiān)督中小企業(yè)內(nèi)控制度的執(zhí)行。②制定一套完整的賒銷政策。在中小企業(yè)實現(xiàn)企業(yè)目標(biāo)的過程中，需要把獲利作為根本目的，而達到獲利的主要途徑就是擁有更多的客戶，滿足客戶的需要并留住客戶，這才是中小企業(yè)在市場競爭中最為關(guān)鍵的生存法則。對于內(nèi)部監(jiān)督，我國的企業(yè)都設(shè)有內(nèi)部審計部門，但有些企業(yè)把內(nèi)部審計部門設(shè)在財務(wù)部下，而內(nèi)部審計中最重要的是財務(wù)信息的審計，嚴重損害了內(nèi)部審計部門的獨立性，使其不能充分發(fā)揮應(yīng)有的職能，導(dǎo)致一些經(jīng)辦人員利用企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)監(jiān)督不力的漏洞收受賄賂等。多數(shù)中小企業(yè)缺少完整的存貨管理制度，出現(xiàn)存貨浪費、資金呆滯等問題。除此之外，大部分中小企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)為了達到偷稅漏稅、粉飾業(yè)績的目的，指使會計人員做假賬，導(dǎo)致會計賬目混亂、會計信息失真的現(xiàn)象出現(xiàn)。建立有效的內(nèi)部制度，有助于中小企業(yè)實現(xiàn)經(jīng)營目標(biāo)，確保資產(chǎn)的完整性，保證會計信息的真實性。結(jié)束語內(nèi)部控制是企業(yè)普遍研究的課題，貫穿了企業(yè)的各個領(lǐng)域。內(nèi)部審計工作流于形式，對企業(yè)建立和執(zhí)行內(nèi)部控制產(chǎn)生了負面影響。重大事項的決策和執(zhí)行，往往沒有很好分離制約，存在執(zhí)行無標(biāo)準(zhǔn)，決策無民主的領(lǐng)導(dǎo)專權(quán)的現(xiàn)象。另一些方面，企業(yè)中，一些有能力，有經(jīng)驗的管理者和技術(shù)，業(yè)務(wù)骨干流失卻很嚴重，由此造成人才匱乏，成為企業(yè)發(fā)展的障礙，由此看來，建立激勵機制尤為重要。內(nèi)部控制的五項要素為：控制環(huán)境——控制環(huán)境決定了企業(yè)的基調(diào)，直接影響企業(yè)員工的控制意識。即使同一個國家，由于經(jīng)濟發(fā)展階段不同，有關(guān)中小企業(yè)的界定標(biāo)準(zhǔn)會隨著經(jīng)濟發(fā)展?fàn)顩r的變化而相應(yīng)變化。因此維持核心競爭力是每個企業(yè)、尤其是那些已經(jīng)獲得成功的企業(yè)所面臨的重要課題。中小企業(yè)在發(fā)展過程中可以借鑒其他企業(yè)的方法，取其所長，去其所短，同時根據(jù)自身企業(yè)的特點加以實施。建立嚴格的成本費用預(yù)算制度，對成本費用預(yù)算的編制、執(zhí)行、調(diào)整、分析和審核，做出相應(yīng)的規(guī)定。（五）從業(yè)務(wù)流程上抓好關(guān)鍵環(huán)節(jié)的控制。在企業(yè)經(jīng)濟活動中，由于經(jīng)辦人員的行為和環(huán)境的影響會使一部分經(jīng)濟活動偏離正常軌道，為此需要設(shè)置專人或措施進行監(jiān)督。內(nèi)部審計制度的完善是健全內(nèi)部控制制度的一項重要內(nèi)容。制定職工培訓(xùn)計劃，定期對職工業(yè)績進行考核，實行崗位輪換制度，建立職業(yè)信用保險機制。內(nèi)部控制監(jiān)控中的一個有效手段——內(nèi)部控制評價，在我國也沒有很好的開展。財產(chǎn)清查未形成清查期限、清查程序不明確，企業(yè)長期不對賬、財產(chǎn)不盤點，就會造成會計信息失真，給會計信息使用者誤導(dǎo)。三、當(dāng)前中小企業(yè)內(nèi)部控制存在的主要問題（一）內(nèi)部控制對下不對上企業(yè)所有者如果擁有過多的控制權(quán)是不愿主動對自己進行控制的。獨立評估活動的廣度和頻度有賴于風(fēng)險預(yù)估和日常監(jiān)控程序的有效性。外部信息包括市場份額、法規(guī)要求和客戶投訴等信息。風(fēng)險評估——指管理層識別和分析對經(jīng)營、財務(wù)報告、符合性目標(biāo)有影響的內(nèi)部或外部風(fēng)險，包括風(fēng)險識別和風(fēng)險分析。有效的內(nèi)部控制不僅關(guān)系到企業(yè)的各項經(jīng)濟目標(biāo)能否實現(xiàn)、經(jīng)濟效益能否達到，也是我國當(dāng)前企業(yè)改革、建立現(xiàn)代企業(yè)制度的一項根本要求。在中小企業(yè)走出困境的過程中，企業(yè)內(nèi)部控制問題隨著企業(yè)自身的發(fā)展以及環(huán)境的變化，變得越來越突出，這其中，中小企業(yè)內(nèi)部控制的研究尤其具有深遠的理論和實踐意義。據(jù)統(tǒng)計，目前中國經(jīng)工商行政部門注冊的中小企業(yè)已超過360萬家(香港、臺灣不包括在內(nèi))，個體工商戶口4242萬家，占全國企業(yè)總數(shù)的96%，其中95%的中小企業(yè)是非公有制企業(yè)。[關(guān)鍵詞] 中小企業(yè)。我國中小企業(yè)發(fā)展中碰到的主要問題有：一是成本上升使原材料的價格和勞動力的價格大幅上升，使大批靠微利經(jīng)營的中小企業(yè)不堪負擔(dān)；二是出口受阻，目前我國中小企業(yè)出口受到許多發(fā)達國家反傾銷的制約；三是融資困難，大批中小企業(yè)處于經(jīng)營困境，在當(dāng)前經(jīng)濟環(huán)境下，就很少有金融機構(gòu)愿意“雪中送炭”，使得中小企業(yè)的發(fā)展更加困難重重；四是企業(yè)內(nèi)部管理松弛，缺乏自上而下系統(tǒng)的內(nèi)部控制。（二）企業(yè)內(nèi)部控制的概念財政部于2001年6月發(fā)布的《內(nèi)部會計控制規(guī)范—基本規(guī)范(試行)》中將內(nèi)部會計控制定義為“單位為了提高會計信息質(zhì)量，保護資產(chǎn)的安全、完整，確保有關(guān)法律法規(guī)和規(guī)章制度的貫徹執(zhí)行等而制定和實施的一系列控制方法、措施和程序。內(nèi)部控制的五項要素為：控制環(huán)境——控制環(huán)境決定了企業(yè)的基調(diào)，直接影響企業(yè)員工的控制意識。它們包括諸如批準(zhǔn)、授權(quán)、查證、核對、復(fù)核經(jīng)營業(yè)績、資產(chǎn)保護和職責(zé)分工等活動。監(jiān)控——內(nèi)部控制系統(tǒng)需要被監(jiān)控，即對該系統(tǒng)有效性進行評估的全過程?？茖W(xué)完善的內(nèi)部控制制度可使單位在財務(wù)工作中有章可循,保證各項經(jīng)濟業(yè)務(wù)被真實、完整無誤地記錄下來，做到財務(wù)管理科學(xué)化，收支行為規(guī)范化,使得各級管理者對于財務(wù)工作做到心中有數(shù),以便于開展工作。（二）內(nèi)部控制制度沒有真正落實通常中小企業(yè)會計管理人員緊張，造成保管人員、記賬人員、企業(yè)業(yè)務(wù)決策人員、經(jīng)辦人員等不同職務(wù)容易發(fā)生重合。內(nèi)部審計人員的素質(zhì)參差不齊，甚至審計人員由會計兼任，不能發(fā)揮其應(yīng)有的監(jiān)督作。：（一）企業(yè)職工素質(zhì)控制內(nèi)部控制的成效關(guān)鍵取決于職工素質(zhì)的合格程度。明確業(yè)務(wù)分工和作業(yè)程序的規(guī)定。加強企業(yè)預(yù)算編制、執(zhí)行、分析、考核各環(huán)節(jié)的管理，規(guī)范各層管理部門編制、審定、下達和執(zhí)行程序，制定預(yù)算考核標(biāo)準(zhǔn)和依據(jù)，嚴格執(zhí)行預(yù)算。將應(yīng)收賬款的回收與內(nèi)部各業(yè)務(wù)部門的績效考核及其獎懲掛鉤。結(jié)束語內(nèi)部控制是企業(yè)普遍研究的課題，貫穿了企業(yè)的各個領(lǐng)域。激勵。全球500強大多是走專業(yè)化道路發(fā)展起來，以一業(yè)為主并在一業(yè)稱雄的行業(yè)領(lǐng)袖、行業(yè)巨人。它們源自管理層的經(jīng)營方式，并與管理過程緊密相連。風(fēng)險分析設(shè)計估計風(fēng)險的重大程度、評級風(fēng)險發(fā)生的可能性、考慮如何管理風(fēng)險等。在企業(yè)管理中，人的控制意識和行為決定了企業(yè)內(nèi)部控制的成敗，管理者對自我控制的排斥使得企業(yè)內(nèi)部控制無法有理想的控制環(huán)境，從而也影響了員工對控制的理解和執(zhí)行。（三）缺乏規(guī)范的內(nèi)部審計企業(yè)內(nèi)部控制是一個過程，這個過程中內(nèi)部控制制度是否切實執(zhí)行且執(zhí)行的效果如何都需要監(jiān)控。（四）風(fēng)險意識淡薄風(fēng)險評估是提高企業(yè)內(nèi)部控制效率的關(guān)鍵所在。參考文獻[1]于向平，企業(yè)管理原理，經(jīng)濟管理出版社，2004（2）5256 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中小企業(yè)內(nèi)部控制制度不健全現(xiàn)如今，雖然中小企業(yè)存在內(nèi)控制度，但是內(nèi)控制度尚不完善。②缺少一套完善的賒銷政策。我國的企業(yè)監(jiān)督分為外部監(jiān)督和內(nèi)部監(jiān)督。二是管理者的管理水平偏低。其次，嚴格管理企業(yè)資金。對于存貨等財產(chǎn)物資，采購員應(yīng)進行合理采購，倉庫管理員應(yīng)定期對存貨進行檢查并由記錄人員進行記錄，避免存貨積壓在庫或存貨丟失現(xiàn)象出現(xiàn)。中小企業(yè)應(yīng)根據(jù)本身的企業(yè)特點制定一套完善的內(nèi)部控制制度，針對企業(yè)要實現(xiàn)的目標(biāo)調(diào)整管理組織機構(gòu)，改進人員設(shè)置，建立一個對企業(yè)極為有利的管理組織結(jié)構(gòu)。而中小企業(yè)要想可持續(xù)發(fā)展，就必須建立并且有效實施內(nèi)部控制制度。部分題目已經(jīng)寫好原創(chuàng)。經(jīng)相關(guān)機構(gòu)調(diào)查，很大部分中小企業(yè)存在“生長力強，生命力弱”的現(xiàn)象，中小企業(yè)的生存和發(fā)展非常困難，相對于大型企業(yè)而言，在財力、物力、人力資源方面有著明顯的不足，在市場競爭中處于弱勢地位，其內(nèi)部控制體系不健全，內(nèi)部控制制度實施不到位。財務(wù)管理基礎(chǔ)薄弱一些中小企業(yè)受其規(guī)模和人員影響，財務(wù)管理不到位。（二）建立內(nèi)部控制體系內(nèi)部控制是一個龐大的控制系統(tǒng)，為避免“東抓眉毛，西抓胡子”現(xiàn)象出現(xiàn)，公司要對內(nèi)部控制有一個明確規(guī)劃，逐步建立和完善內(nèi)部控制體系。綜上所述，中小企業(yè)由于其特點原因，在實施初期會碰到很多的問題，但是如能克服建設(shè)初期的困難，不斷的推進和完善內(nèi)部控制體系建設(shè)，內(nèi)部控制終將會給企業(yè)帶來豐厚的效益，成為企業(yè)健康發(fā)展、穩(wěn)步壯大的重要法寶。（三）進一步完善財務(wù)管理財務(wù)管理是內(nèi)部控制的重要組成部分，針對中小企業(yè)財務(wù)管理薄弱現(xiàn)場，提升財務(wù)管理水平勢在必行。（三）內(nèi)部控制效率低下內(nèi)部控制缺少有效監(jiān)督一些中小企業(yè)由于對內(nèi)部控制重視不夠，無法配備足夠人員實現(xiàn)以不相容職務(wù)分離為基礎(chǔ)的一系列控制手段，也無法設(shè)置專門的部門或人員完成內(nèi)部控制監(jiān)督職能，造成企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營缺乏嚴格有效的控制和監(jiān)督，有的即使能在一定程度上實施，但也流于形式，丟失應(yīng)有的剛性和有效性。這些因素 都導(dǎo)致中小企業(yè)的內(nèi)部控制體系建設(shè)存在很多問題。本文從中小企業(yè)的現(xiàn)狀出發(fā)，結(jié)合中小企業(yè)特點對內(nèi)控中存在的問題進行剖析，然后從強化內(nèi)控意識、建立內(nèi)控體系、完善財務(wù)管理、培養(yǎng)內(nèi)控人才等四方面探討如何加強中小企業(yè)內(nèi)控建設(shè)。除此之外，我國的政府也應(yīng)積極給予中小企業(yè)幫助，為中小企業(yè)創(chuàng)造更多的有利條件，同時，針對中小企業(yè)的特點，制定相關(guān)的法律條文保障中小企業(yè)的利益。中小企業(yè)應(yīng)該注重員工的招聘，對員工進行培訓(xùn)、繼續(xù)教育以及法制教育，增加員工的法律知識，提高員工的能力和職業(yè)道德，使企業(yè)擁有更多的人才，為企業(yè)創(chuàng)造更大的價值。42 強化中小企業(yè)內(nèi)部控制的監(jiān)督針對于外部監(jiān)督，我國的政府和社會應(yīng)該建立適用于中小企業(yè)的監(jiān)督體系，把中小企業(yè)與大型企業(yè)區(qū)別開來。嚴格控制庫存現(xiàn)金，做到不做支現(xiàn)金，日清月結(jié)。但是對一些文化程度較低的管理者而言，市場是企業(yè)發(fā)展最重要的部分，從而忽視了有效的內(nèi)控制度的關(guān)鍵――企業(yè)的經(jīng)理和員工，使得中小企業(yè)的經(jīng)理和員工對內(nèi)控制度認識不足，造成企業(yè)的管理不當(dāng)。但是外部監(jiān)督針對于中小型企業(yè)來講并沒有很大的意義，效果并不令人滿意。③存貨控制不嚴謹。由于一些中小企業(yè)沒有建立合理的考核制度和獎懲制度，從而大大削減了員工在執(zhí)行內(nèi)控制度時的自覺性。中小企業(yè)的特點隨著市場經(jīng)濟的完善，我國的中小企業(yè)逐步建立了內(nèi)部控制制度。企