【正文】 定或?qū)徟牧喜少彽娜藛T兼職采購工作的現(xiàn)象在中小型企業(yè)和事業(yè)單位中普遍存在，銷售部門代理或經(jīng)手收款業(yè)務(wù)的現(xiàn)象屢見不鮮，還有一些單位非財(cái)務(wù)部門從事各上海財(cái)經(jīng)大學(xué)繼續(xù)教育學(xué)院畢業(yè)論文種收款業(yè)務(wù)，這都違背了不相容職務(wù)相互分離的原則，管理上存在很大漏洞，這中現(xiàn)象直接后果導(dǎo)致單位經(jīng)濟(jì)效益的下降，小團(tuán)體利益增加或經(jīng)濟(jì)犯罪。從經(jīng)濟(jì)角度分析，只有當(dāng)內(nèi)控帶來的收益大于它所發(fā)生的費(fèi)用成本時(shí)，才是值得的。而內(nèi)部控制知識(shí)應(yīng)作為會(huì)計(jì)人員繼續(xù)教育的必學(xué)內(nèi)容，列入會(huì)計(jì)專業(yè)資格和各級(jí)職稱考試之中，從而使內(nèi)部控制制度逐步深入到中小型企業(yè)會(huì)計(jì)人員的心中。提高企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)管理水平和管理思想，使他們認(rèn)識(shí)到建立內(nèi)部控制制度的重要性和必要性，是中小型企業(yè)內(nèi)部控制制度得以正常發(fā)揮應(yīng)有作用的關(guān)鍵。第四章 加強(qiáng)中小型企業(yè)內(nèi)部控制的相應(yīng)對(duì)策 提高企業(yè)全體員工對(duì)內(nèi)部控制的認(rèn)識(shí)企業(yè)內(nèi)部控制不僅僅涉及會(huì)計(jì)，它貫穿于整個(gè)企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營管理過程，包括采購、生產(chǎn)經(jīng)營、銷售、財(cái)務(wù)管理、研發(fā)開發(fā)、人力資源等個(gè)方面。公司經(jīng)營時(shí)間一長(zhǎng)，任何人都可能產(chǎn)生攜款辭職的可能。在此情況下，不應(yīng)將母盤留在北京。此事既對(duì)公司的利益造成了損失，又?jǐn)牧似髽I(yè)的財(cái)務(wù)制度。據(jù)說萬達(dá)軟件公司一位副總說：“還是將賬回到公司的賬上吧。事件一：萬達(dá)軟件公司會(huì)計(jì)接到光盤代理生產(chǎn)廠家電話：“貴公司有人上海財(cái)經(jīng)大學(xué)繼續(xù)教育學(xué)院畢業(yè)論文到我們廠家壓盤，請(qǐng)你們將生產(chǎn)費(fèi)用寄過來。該公司本身不在北京，但其光盤代理生產(chǎn)廠家卻在北京，該公司就將母盤留在北京，更令人不解的是，該公司與光盤生產(chǎn)廠家沒有一個(gè)嚴(yán)密的協(xié)議，沒有任何書面上的合同，沒有一套嚴(yán)密的規(guī)章制度。所有的銀行存款賬戶的開設(shè)需有正式的批準(zhǔn)手續(xù)，有時(shí)需要董事會(huì)的批準(zhǔn)?；煜Y本性支出與費(fèi)用性支出，使資產(chǎn)負(fù)債表和利潤表失實(shí)；虛增盈余公積和虛列支出；，用以彌補(bǔ)以前年度發(fā)生的虧損；固定資產(chǎn)核算不實(shí)，以手機(jī)、小車等沖抵固定資產(chǎn)。但自2003年以來，均未辦理控購手續(xù)，有關(guān)控制形同虛設(shè)。固定資產(chǎn)的購置失控。一則是為自己謀私利。虛報(bào)冒領(lǐng)。（，）。1請(qǐng)客送禮嚴(yán)重。1固定資產(chǎn)核算不實(shí)。上海財(cái)經(jīng)大學(xué)繼續(xù)教育學(xué)院畢業(yè)論文虛列利潤。2005年4月，副廠長(zhǎng)舒某到遼寧省凌源市化肥廠購舊設(shè)備。2003年10月到2007年6月該廠逃避銀行監(jiān)督。（2），沖減本人借款。（4）。2005年至2007年3月，應(yīng)在生產(chǎn)費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用、。 仁壽縣化工建材廠案例據(jù)《新西部》2011年2月13日?qǐng)?bào)道，四川省仁壽縣化工建材總廠經(jīng)過多次改造逐年投入，已經(jīng)發(fā)展成中型化工企業(yè)，廠長(zhǎng)陳某離任時(shí)，縣審計(jì)局對(duì)其進(jìn)行經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，結(jié)果令人震驚。對(duì)于支票收入的控制主要有以下環(huán)節(jié)，支票收入必須由兩個(gè)以上的人員來處理。所以，應(yīng)收賬款的控制是整個(gè)銷售環(huán)節(jié)中的一個(gè)控制重點(diǎn)。案例點(diǎn)評(píng)：這是一起典型的由于內(nèi)部控制不完善而發(fā)生的挪用公款案例，問題就出在收款環(huán)境銷售副經(jīng)理應(yīng)該只負(fù)責(zé)銷售業(yè)務(wù)，銷售款項(xiàng)應(yīng)直接進(jìn)財(cái)務(wù)部。針對(duì)以上中小型企業(yè)內(nèi)部控制所存在的問題，通過舉出案例來分析說明中小企業(yè)內(nèi)部控制不完善，將對(duì)中小企業(yè)是多么大的危害。企業(yè)績(jī)效低下與內(nèi)部控制質(zhì)量不高密切相關(guān)。許多中小企業(yè)月末存貨占用資金往往超過其營業(yè)額的兩倍以上，造成資金呆滯，周轉(zhuǎn)失靈。有的中小企業(yè)認(rèn)為現(xiàn)金越多越好，造成現(xiàn)金閑置；有些企業(yè)的資金使用缺少計(jì)劃安排，過量購置不動(dòng)產(chǎn)，無法應(yīng)付經(jīng)營急需的資金，陷入財(cái)務(wù)困境。設(shè)置賬外賬、弄虛作假，造成虛盈實(shí)虧的假象，蒙混上海財(cái)經(jīng)大學(xué)繼續(xù)教育學(xué)院畢業(yè)論文過關(guān)。中小型企業(yè)因其規(guī)模較小、業(yè)務(wù)量少、交易金額較小等特點(diǎn)，不易引起各級(jí)檢查機(jī)關(guān)的足夠重視。抽查結(jié)果表明：不少被抽查企業(yè)的會(huì)計(jì)報(bào)表未能真實(shí)反映的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營成果，會(huì)計(jì)信息不同程度地存在失真情況，有點(diǎn)問題還相當(dāng)嚴(yán)重。根據(jù)有關(guān)抽上海財(cái)經(jīng)大學(xué)繼續(xù)教育學(xué)院畢業(yè)論文樣資料統(tǒng)計(jì)，在上市公司的董事會(huì)成員中，100%%，50%%，%，由此可見，公司董事會(huì)在很大程度上掌握在內(nèi)部人手中。一些企業(yè)之所以內(nèi)部管理混亂，就是因?yàn)橐恍╊I(lǐng)導(dǎo)沒有被擺在企業(yè)重要的議事安排上。這些認(rèn)識(shí)上的偏差都將阻礙著企業(yè)內(nèi)控的發(fā)展和完善。目前一些企業(yè)特別是有些國有企業(yè)對(duì)內(nèi)部控制的認(rèn)識(shí)存在兩種傾向值得注意：一是一部分人習(xí)慣于甚至滿足于傳統(tǒng)的經(jīng)營管理方式，認(rèn)為只要能夠規(guī)范化操作就行，不必考慮是否先進(jìn)。有些會(huì)計(jì)人員缺乏從事會(huì)計(jì)工作應(yīng)具備的基本知識(shí)與技能。譬如有的中小企業(yè)庫存材料的采購人、保管人甚至領(lǐng)用人都是同一人。這些都極大地制約著企業(yè)的進(jìn)一步發(fā)展 對(duì)內(nèi)部控制認(rèn)識(shí)不足，崗位設(shè)置缺乏牽制性改革開放三十多年來，對(duì)于國有企業(yè)，只是一味地批評(píng)計(jì)劃經(jīng)濟(jì)制度管理得太死，因此改革中十分重視經(jīng)濟(jì)權(quán)利的下放，然而，卻漠視了經(jīng)濟(jì)活動(dòng)內(nèi)部的至關(guān)重要的控制機(jī)構(gòu)，甚至連國有企業(yè)多年來積累的內(nèi)部控制經(jīng)驗(yàn)也都給放掉了。第二章 中小企業(yè)內(nèi)部控制存在問題中小企業(yè)是相對(duì)于大企業(yè)的概念，是指營業(yè)收入或資產(chǎn)總額較小、職工人數(shù)較少、管理組織簡(jiǎn)單、職責(zé)分工有限的企業(yè)。大多數(shù)中小企業(yè)具有規(guī)模較小、業(yè)務(wù)單一、經(jīng)營靈活、效率較高的優(yōu)點(diǎn)，相對(duì)大企業(yè)而言，具有一定的創(chuàng)新優(yōu)勢(shì)。事實(shí)證明，凡是中小企業(yè)發(fā)展勢(shì)頭好的地區(qū)也是經(jīng)濟(jì)最活躍的地區(qū)，浙江、廣東地區(qū)可為例證。根據(jù)統(tǒng)計(jì)，截止2008年年底，％。大量的管理實(shí)踐證明：得控則強(qiáng)，失控則弱，無控則亂，因而內(nèi)部控制成為衡量現(xiàn)代企業(yè)的重要標(biāo)志。這五大組成部分與前述三大目標(biāo)有機(jī)地結(jié)合，構(gòu)成了內(nèi)部控制的完成體系。新準(zhǔn)則將內(nèi)部控制定義為：“由一個(gè)企業(yè)的董事長(zhǎng)、管理層和其他人員實(shí)現(xiàn)的過程，旨在為下列三大目標(biāo)提供合理保證：經(jīng)營的效果和效率（操作性目標(biāo)）；2財(cái)務(wù)報(bào)告的可靠性（信息性目標(biāo)）；符合適用的法律和法規(guī)（遵從性目標(biāo)）。（4）一體化控制階段上世紀(jì)八十年代以來，虛假財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)有發(fā)生。1958年10月該委員會(huì)發(fā)布的《審計(jì)程序公告第29號(hào)》對(duì)內(nèi)部控制定義重新進(jìn)行表述，并將內(nèi)部控制劃分為會(huì)計(jì)控制和管理控制。在泰羅等管理理論的指導(dǎo)下，企業(yè)經(jīng)營管理者從內(nèi)部牽制原則出發(fā)，嘗試著組織結(jié)構(gòu)、業(yè)務(wù)程序、處理手續(xù)等方法采取了一系列措施，對(duì)其所屬部門的人員及工作進(jìn)行組織、制約和調(diào)節(jié)。實(shí)踐證明這些設(shè)想是合理的，內(nèi)部牽制仍占有重要的地位，成為有關(guān)組織機(jī)構(gòu)控制、職務(wù)分離控制的基礎(chǔ)?？v觀歷史上對(duì)內(nèi)部控制的理論研究大致上分為四個(gè)階段：（1）內(nèi)部控制的雛形—內(nèi)部牽制古羅馬帝國宮廷庫房采取的“雙人記賬制度”，我國西周時(shí)期的內(nèi)部牽制都是內(nèi)部控制雛形的表現(xiàn)形式。第一篇：對(duì)中小企業(yè)內(nèi)部控制淺談(論文)上海財(cái)經(jīng)大學(xué)繼續(xù)教育學(xué)院畢業(yè)論文對(duì)中小企業(yè)內(nèi)部控制淺談第一章 緒論所謂內(nèi)部控制，是指被審計(jì)單位為了保證業(yè)務(wù)活動(dòng)的有效進(jìn)行，保護(hù)資產(chǎn)的完整，防止、發(fā)現(xiàn)、糾正錯(cuò)誤與舞弊，保證會(huì)計(jì)資料的真實(shí)、合法完整而制定的政策與程序。20世紀(jì)初期，西方資本主義經(jīng)濟(jì)得到了較大的發(fā)展，生產(chǎn)關(guān)系和生產(chǎn)力的重大變化，促進(jìn)了社會(huì)化大生產(chǎn)程度的發(fā)展，加劇了企業(yè)間的競(jìng)爭(zhēng)，加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制管理成了關(guān)系企業(yè)生死存亡的關(guān)鍵因素。（2）內(nèi)部控制的初步形成——控制系統(tǒng)內(nèi)部控制的初步形成—以職務(wù)分離、賬戶核對(duì)為主要內(nèi)容的內(nèi)部牽制，逐漸演變成組織結(jié)構(gòu)、職務(wù)分離、業(yè)務(wù)程序、處理程序、處理手續(xù)等因素構(gòu)成的控制系統(tǒng)。至此，控制系統(tǒng)得以形成。（3）成熟期——內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)該時(shí)期的代表是1988年美國AICPA發(fā)布的《審計(jì)準(zhǔn)則公告第55號(hào)》，上海財(cái)經(jīng)大學(xué)繼續(xù)教育學(xué)院畢業(yè)論文它以“內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)”代替“內(nèi)部控制”，并提出內(nèi)部結(jié)構(gòu)的三要素：控制環(huán)境、會(huì)計(jì)系統(tǒng)和控制程序。為此，美國成立了“反虛假財(cái)務(wù)報(bào)告委員會(huì)”，下設(shè)專門致力于內(nèi)部控制研究的“發(fā)起組織委員會(huì)”，簡(jiǎn)稱COSO?！边@三大目標(biāo)既能滿足不同的需要，又相互交叉。COSO報(bào)告旨在為各行各業(yè)提出這一思路的。企業(yè)應(yīng)從實(shí)際出發(fā)，按照企業(yè)管理系統(tǒng)要求，實(shí)事求是地建立自我調(diào)整、檢查和制約的內(nèi)控體系，并形成一個(gè)健全完整、運(yùn)行靈活的控制網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)。中小企業(yè)工業(yè)總產(chǎn)值、銷售收入、實(shí)現(xiàn)利稅和出口總額分別占總量的60％、57％、40％和60%；流通領(lǐng)域中小企業(yè)占全國零售網(wǎng)點(diǎn)的90％以上。雖然我國新《會(huì)計(jì)法》十分重視內(nèi)部控制制度的建設(shè)，確立了內(nèi)部控制失誤承擔(dān)的法律責(zé)任。由于中小企業(yè)是在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)中誕生和成長(zhǎng)的，具有很強(qiáng)的生存意識(shí)，大多采用了集中一點(diǎn)，尋找空白、特色經(jīng)營、關(guān)鍵環(huán)節(jié)突破等經(jīng)營策略，具備較好的經(jīng)營彈性。雖然世界各國對(duì)中小 企業(yè)的界定并沒有統(tǒng)一的標(biāo)準(zhǔn)，但基本上都是基于定性與定量?jī)蓚€(gè)方面對(duì)中小企業(yè)進(jìn)行劃分，定性主要是通過經(jīng)濟(jì)特征和控制方式的描述反映企業(yè)的組織結(jié)構(gòu)和經(jīng)營方式特點(diǎn)，定量則主要通過規(guī)模等數(shù)量指標(biāo)來劃分大、中、小型企業(yè)。事實(shí)上，并非所有企業(yè)都只是靠宏觀體制的改革才能發(fā)展的，關(guān)鍵是企業(yè)微觀領(lǐng)域的改革不能滯后于宏觀體制的改革，這也許正是為什么有的企業(yè)在改革中充滿生機(jī)，而有的企業(yè)卻被市場(chǎng)所淘汰的原因所在。而一些根本不具備從業(yè)資格，靠人情關(guān)系混入會(huì)計(jì)隊(duì)伍的人員，呆在中小型企業(yè)的會(huì)計(jì)崗位上，這些人只憑長(zhǎng)官意志辦事，法律、準(zhǔn)則、制度懂得不多，但卻沒有不敢造的報(bào)表，沒有不敢花的錢，任人唯親使得企業(yè)內(nèi)部控制難以正常開展。有些會(huì)計(jì)人員雖然具備一定的業(yè)務(wù)水平，但由于忽視對(duì)新的業(yè)務(wù)知識(shí)及新頒布的會(huì)計(jì)法規(guī)的學(xué)習(xí)，出現(xiàn)賬務(wù)處理違反新會(huì)計(jì)法規(guī)制度對(duì)核算的要求。二是雖然大家意識(shí)到改革的必要性，但是容易片面強(qiáng)調(diào)改革組織結(jié)構(gòu)的重要性，忽視了控制方式的跟進(jìn)和強(qiáng)化。中小企業(yè)中相當(dāng)一部分屬于個(gè)體、私營性質(zhì)，企業(yè)的投資者同時(shí)就是經(jīng)營者，企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)集權(quán)現(xiàn)象嚴(yán)重。產(chǎn)權(quán)制度改革是公司法人治理結(jié)構(gòu)的核心，而規(guī)范的公司法人治理結(jié)構(gòu)，關(guān)鍵要看董事會(huì)能否充分發(fā)揮作用。而應(yīng)該作為所有者產(chǎn)權(quán)代表的董事會(huì)，既不能充當(dāng)所有者的“守護(hù)神”，又不能代表所有者對(duì)經(jīng)營者進(jìn)行監(jiān)督。很大一部分企業(yè)及其領(lǐng)導(dǎo)為了達(dá)到某種目的，故意歪曲財(cái)務(wù)報(bào)表信息。有些企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)無視國家法律的嚴(yán)肅性，忽視財(cái)務(wù)制度、財(cái)經(jīng)紀(jì)律的強(qiáng)制性，懷著僥幸心理指使會(huì)計(jì)做假賬、報(bào)虛數(shù)，有的收入甚至不入賬，私設(shè)小金庫，最終以達(dá)到偷逃稅款的目的。三是企業(yè)財(cái)務(wù)基礎(chǔ)薄弱，致使會(huì)計(jì)信息失真。（2）應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)緩慢，造成資金收回困難。（4）重錢不重物，資產(chǎn)流失浪費(fèi)嚴(yán)重。中小型企業(yè)和大型企業(yè)相比雖有經(jīng)營靈活多變的優(yōu)勢(shì)，但在實(shí)力、資金及知名度上都無法與之抗衡，因此大多難逃虧損的厄運(yùn)。第三章 案例分析說明 某醫(yī)療器械公司營銷部副經(jīng)理的張某案例據(jù)2009年12月10日《新民晚報(bào)》報(bào)道，擔(dān)任某醫(yī)療器械股份有限公司齒科醫(yī)械廠市場(chǎng)營銷部副經(jīng)理的張某利用職務(wù)之便，挪用公款26萬元炒股，近日被區(qū)人民法院以挪用公款罪，依法判處有期徒刑2年，緩刑2年。企業(yè)的收入主要來源于銷售產(chǎn)品或提供勞務(wù)，其中有的是當(dāng)期客戶現(xiàn)金直接支付的，有的是賒銷給客戶，作為應(yīng)收賬款入賬的，具有較大的風(fēng)險(xiǎn)。為此，首先要建立職務(wù)分離制度，在銷售和應(yīng)收賬款各環(huán)節(jié)上必須分工明確，相互牽制。由一位職員開發(fā)票，另一位職員收入支票，后者應(yīng)核對(duì)發(fā)票和支票金額是否相一致。下面濕審計(jì)結(jié)果中的部分內(nèi)容：不合規(guī)單據(jù)報(bào)銷。虛增盈余公積和虛列支出（1）。（5）。（3）。挪用公款。涂改發(fā)票多列支出。（2）。2003年以來，小車一輛98400元，未辦控購手續(xù)。2005年以來。經(jīng)審計(jì)查證，廠長(zhǎng)和副廠長(zhǎng)在內(nèi)的高層領(lǐng)導(dǎo)干部各擁有一套住房，并在陵陽貿(mào)易公司有建有9套住房。下面讓我們從內(nèi)部控制的角度，對(duì)該中型企業(yè)出現(xiàn)的主要弊端進(jìn)行詳細(xì)分析。這主要是企業(yè)相關(guān)人員上下勾結(jié)，不按照國家法律法規(guī)和企業(yè)制度約束，將特定用途的資金挪作他用。案例中，挪用企業(yè)資金為廠領(lǐng)導(dǎo)建房，廠級(jí)領(lǐng)導(dǎo)及辦公室主任等六人共挪用公款68萬余元，造成損失22萬余元。內(nèi)部控制程序要求使用部門首先提出某種書面申請(qǐng)，并詳細(xì)說明技術(shù)和經(jīng)濟(jì)上的理由，而這一申請(qǐng)是否經(jīng)濟(jì)以及以何種方式取得，必須通過資本支出預(yù)算的分析才能確定。但是，案例中，該企業(yè)卻將應(yīng)在生產(chǎn)費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)上海財(cái)經(jīng)大學(xué)繼續(xù)教育學(xué)院畢業(yè)論文用、銷售費(fèi)用列支的生產(chǎn)成本費(fèi)用列入在建工程。銀行賬戶的管理。 萬達(dá)軟件公司案例萬達(dá)軟件公司在過去曾經(jīng)有過一斷時(shí)間非常紅火，市場(chǎng)發(fā)展迅速，銷售情況良好，但是該公司好景不長(zhǎng)，業(yè)績(jī)大幅度下滑，前景令人擔(dān)憂。從以下三件事件可以看出當(dāng)時(shí)該公司的問題的嚴(yán)重性。事件二：貸款轉(zhuǎn)賬的問題，照正常的操作程序，公司都應(yīng)要業(yè)務(wù)員將貸款轉(zhuǎn)到指定的賬戶上?！焙髞碓摴疽粋€(gè)業(yè)務(wù)員在公司完全不知情的情況下跳槽到另一家公司，離職時(shí)帶走了公司存在他賬戶上的一筆貨款。萬達(dá)軟件公司不在北京，光盤代理生產(chǎn)廠家卻在北京。沒有正常的操作程序，公司不要求業(yè)務(wù)員將貨款轉(zhuǎn)到指定的賬戶上，對(duì)業(yè)務(wù)員沒有貨款的監(jiān)控，也沒有做到職務(wù)不相容原則。公司管理層對(duì)生產(chǎn)合同、票據(jù)管理制度、人事制度都沒上海財(cái)經(jīng)大學(xué)繼續(xù)教育學(xué)院畢業(yè)論文有認(rèn)識(shí)到其重要性。內(nèi)部控制是否有效，與企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)是否重視、是否帶頭執(zhí)行有很大關(guān)系。針對(duì)目前中小型企業(yè)財(cái)會(huì)人員存在專業(yè)技術(shù)水平普遍偏低、會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作不規(guī)范、所披露會(huì)計(jì)信息不能真實(shí)反映企業(yè)財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營成果等狀況，上海財(cái)經(jīng)大學(xué)繼續(xù)教育學(xué)院畢業(yè)論文應(yīng)從加強(qiáng)年度性會(huì)計(jì)資格認(rèn)證制度管理上抓起，促進(jìn)中小型企業(yè)會(huì)計(jì)人員學(xué)習(xí)會(huì)計(jì)知識(shí)和會(huì)計(jì)法規(guī)，提高業(yè)務(wù)水平。 在中小型企業(yè)中建立起行之有效的內(nèi)部控制制度 結(jié)合實(shí)際，注意構(gòu)建內(nèi)控制度的成本收益問題任何控制都要會(huì)發(fā)生一定的費(fèi)用，同時(shí)，任何控制由于糾正了組織活動(dòng)中存在的偏差，都會(huì)帶來一定的收益。因此，應(yīng)在實(shí)踐中逐步探尋一個(gè)內(nèi)控效果與內(nèi)控成本的合理結(jié)構(gòu)比例。例如：明確出納人員不得兼任審核、會(huì)計(jì)、檔案保管；企業(yè)財(cái)務(wù)專用章與法人代表私章由不同人員管理，財(cái)務(wù)專用章與銀行支票應(yīng)有會(huì)計(jì)、出納分別保管；明確記賬人員與經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)和會(huì)計(jì)事項(xiàng)的審批人員、經(jīng)辦人員、財(cái)務(wù) 保管人員的職責(zé)權(quán)限，使之相互分離、相互制約；在一般情況下處理每項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)全過程或者在全工程的某幾個(gè)重要環(huán)節(jié)都規(guī)定要兩個(gè)或者兩個(gè)以上部門、兩個(gè)或兩個(gè)以上工作人員分工負(fù)責(zé)，起到互相制約的作用。上海財(cái)經(jīng)大學(xué)繼續(xù)教育學(xué)院畢業(yè)論文 利用外部監(jiān)督、中介組織的監(jiān)督，完善中小型企業(yè)內(nèi)部控制體系財(cái)政、稅務(wù)、審計(jì)等部門要合理分工，建立崗位責(zé)任制，加強(qiáng)對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制的了解、檢查與監(jiān)督，并注意加強(qiáng)彼此間的信息交流，定期互通情況，形成有效的監(jiān)督合力，加大執(zhí)法力度，督促中小型企業(yè)嚴(yán)格執(zhí)行內(nèi)部控制制中小型企業(yè)可以通過會(huì)計(jì)事務(wù)所作為中介組織在執(zhí)業(yè)中對(duì)其內(nèi)部控制進(jìn)行的合理