財(cái)務(wù)管理-從外部審計(jì)看證券公司存在的風(fēng)險(xiǎn)與問(wèn)題-在線瀏覽
2024-07-21 12:38本頁(yè)面
【正文】 現(xiàn)不切實(shí)際的目標(biāo)作出承諾 ? 管理當(dāng)局沒有及時(shí)糾正已發(fā)現(xiàn)的內(nèi)部控制重大缺陷 ? 對(duì)于重要事項(xiàng)，管理當(dāng)局采用不恰當(dāng)?shù)臅?huì)計(jì)處理方法，并試圖將其合理化 存在的主要問(wèn)題分析 12 管理當(dāng)局承受異常壓力 ? 政府部門、大股東、機(jī)構(gòu)投資者、主要債權(quán)人、投資分析人士等對(duì)公司獲利能力或增長(zhǎng)速度的不合理期望 ? 管理當(dāng)局對(duì)外提供的信息過(guò)于樂(lè)觀而導(dǎo)致外界對(duì)其產(chǎn)生不合理的期望 ? 為了滿足增資擴(kuò)股、發(fā)行債券的需要 ? 不良經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)及財(cái)務(wù)指標(biāo)對(duì)相關(guān)資格可能產(chǎn)生負(fù)面影響 ? 管理當(dāng)局的薪酬與公司的經(jīng)營(yíng)成果掛鉤 ? 證券市場(chǎng)行情對(duì)各項(xiàng)業(yè)務(wù)的影響 存在的主要問(wèn)題分析 13 與當(dāng)?shù)卣P(guān)系 ? 在證券公司利潤(rùn)及相關(guān)監(jiān)管指標(biāo)等情況出現(xiàn)“困難”時(shí)，可能會(huì)受到當(dāng)?shù)卣摹按罅χС帧?，以渡過(guò)難關(guān)。 存在的主要問(wèn)題分析 14 管理當(dāng)局與注冊(cè)會(huì)計(jì)師的關(guān)系 ? 頻繁變更會(huì)計(jì)師事務(wù)所， ? 在重大的會(huì)計(jì)、審計(jì)或信息披露問(wèn)題上，經(jīng)常與注冊(cè)會(huì)計(jì)師發(fā)生意見分歧 ? 對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師提出不合理的要求 ? 對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師施加限制，使其難以向有關(guān)人士進(jìn)行詢證、獲取有關(guān)信息、與董事會(huì)進(jìn)行有效溝通等 ? 干涉注冊(cè)會(huì)計(jì)師的審計(jì)工作， ? 證券公司過(guò)分強(qiáng)調(diào)以較少的審計(jì)費(fèi)用取得審計(jì)報(bào)告 存在的主要問(wèn)題分析 15 財(cái)務(wù)穩(wěn)定性或盈利能力 ? 主營(yíng)業(yè)務(wù)毛利率變動(dòng)較大 ? 非經(jīng)常性收益所占比重較大 ? 會(huì)計(jì)報(bào)表項(xiàng)目或財(cái)務(wù)指標(biāo)與歷史同期比較異?；虬l(fā)生重大波動(dòng)，與同行業(yè)的其他公司相比，獲利能力過(guò)高或增長(zhǎng)速度過(guò)快 ? 持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力出現(xiàn)問(wèn)題 ? 經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~連年為負(fù)值，或雖然賬面盈利且利潤(rùn)不斷增長(zhǎng)，但經(jīng)營(yíng)活動(dòng)沒有帶來(lái)正的現(xiàn)金流量?jī)纛~ ? 新頒布的法規(guī)對(duì)財(cái)務(wù)狀況或經(jīng)營(yíng)成果可能產(chǎn)生嚴(yán)重的負(fù)面影響 存在的主要問(wèn)題分析 16 特殊的交易或事項(xiàng) ? 與以往經(jīng)營(yíng)活動(dòng)處理不一致的重大交易或事項(xiàng) ? 資產(chǎn)置換、債務(wù)重組 ? 重大的關(guān)聯(lián)交易 ? 資產(chǎn)、負(fù)債、收入、費(fèi)用的計(jì)量涉及難以證實(shí)的主觀判斷或不確定事項(xiàng)，例如：各項(xiàng)資產(chǎn)減值準(zhǔn)備的計(jì)提 ? 尚未辦理或完成法律手續(xù)的交易，例如：重大股權(quán)轉(zhuǎn)讓 存在的主要問(wèn)題分析 17 二、外部審計(jì)師如何對(duì)待證券公司存在的風(fēng)險(xiǎn)與問(wèn)題 18 審計(jì)證券公司的總體策略 具體審計(jì)證券公司經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)關(guān)注的主要方面 證券公司存在的問(wèn)題可能對(duì)內(nèi)部控制報(bào)告與審計(jì)報(bào)告的影響 19 審計(jì)證券公司的總體策略 內(nèi)部控制制度的完整性及有效性專項(xiàng)測(cè)試 （ 1）內(nèi)部控制的總體評(píng)價(jià) ? 內(nèi)部控制制度的完整性、合理性 ? 內(nèi)部控制制度的有效性 （ 2）證券公司內(nèi)部控制審核程序與方法 ? 收集和查閱證券公司內(nèi)部控制制度 ? 初步評(píng)價(jià)證券公司內(nèi)部控制 ? 證券公司內(nèi)部控制的實(shí)地測(cè)試 ? 綜合評(píng)價(jià)證券公司內(nèi)部控制 （ 3）對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表相關(guān)的內(nèi)部控制是否存在重大缺陷出具內(nèi)部控制報(bào)告 在了解和測(cè)試內(nèi)部控制的基礎(chǔ)上實(shí)施會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì) 20 具體審計(jì)證券公司關(guān)注的主要方面 ? 經(jīng)紀(jì)業(yè)務(wù) ? 投資銀行業(yè)務(wù) ? 自營(yíng)業(yè)務(wù) ? 客戶資產(chǎn)管理業(yè)務(wù) ? 資金管理 ? 特殊的會(huì)計(jì)問(wèn)題 ? 資產(chǎn)負(fù)債表表外項(xiàng)目 ? 發(fā)生重大變動(dòng)的會(huì)計(jì)報(bào)表項(xiàng)目 ? 新金融產(chǎn)品或服務(wù) ? 受新近頒布法規(guī)影響的業(yè)務(wù)領(lǐng)域 21 經(jīng)紀(jì)業(yè)務(wù) 關(guān)注的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)： ? 客戶存放資金或資產(chǎn)的安全性 ? 為客戶融資或融券行為 ? 發(fā)行柜臺(tái)債等非法融資行為 ? 因交易差錯(cuò)或操作失誤而給公司造成損失等 大連證券 破產(chǎn)清算主要原因：挪用大量客戶保證金，向社會(huì)發(fā)行個(gè)人柜臺(tái)債。 新華證券 2020年 12月 5日中國(guó)證監(jiān)會(huì)決定撤銷成立剛剛 3年的新華證券，有關(guān)部門公布的原因是挪用客戶保證金及違規(guī)國(guó)債回購(gòu)。 經(jīng)紀(jì)業(yè)務(wù) 是否挪用客戶保證金計(jì)算公式： 說(shuō)明：自 2020年 1月 1日實(shí)施 《 金融企業(yè)會(huì)計(jì)制度 》 ，受托資產(chǎn)、受托資金將列表外。 值得注意的是，如果有關(guān)股權(quán)轉(zhuǎn)讓需要經(jīng)過(guò)國(guó)家有關(guān)部門批準(zhǔn)，則股權(quán)轉(zhuǎn)讓收益只有在滿足上述條件并且取得國(guó)家有關(guān)部門的批準(zhǔn)文件時(shí)才能確認(rèn)。 通過(guò)內(nèi)部控制測(cè)試，注冊(cè)會(huì)計(jì)師將出具內(nèi)部控制報(bào)告： 如果發(fā)現(xiàn)公司內(nèi)部控制存在重大缺陷，注冊(cè)會(huì)計(jì)師將在內(nèi)部控制報(bào)告中指明。 40 審計(jì)報(bào)告格式與內(nèi)容的修訂 變動(dòng)主要項(xiàng)目 主要內(nèi)容 審計(jì)報(bào)告的定義 將 “ 實(shí)施了必要的審計(jì)程序 ” 改為 “ 在實(shí)施審計(jì)工作的基礎(chǔ)上 ” 。 一貫性表述 刪除 “ 發(fā)表一貫性意見 ” 意見段之后強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段 主要陳述 “ 持續(xù)經(jīng)營(yíng)問(wèn)題和其他重大不確定事項(xiàng) ” 遵循的會(huì)計(jì)規(guī)定 將 “ 企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則及國(guó)家其他有關(guān)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)法規(guī) ” 改為 “ 國(guó)家頒布的企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和相關(guān)會(huì)計(jì)制度 ” 其他方面 將 “ 拒絕表示意見 ” 改為 “ 無(wú)法表示意見 ” 41 審計(jì)報(bào)告日期 是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師完成審計(jì)工作的日期。 – 簽署審計(jì)報(bào)告的日期通常與被審計(jì)單位管理當(dāng)局簽署會(huì)計(jì)報(bào)表的日期為同一天，或晚于被審計(jì)單位管理當(dāng)局簽署會(huì)計(jì)報(bào)表的日期。 46 內(nèi)部控制 ——整體框架（ COSO1） 控制活動(dòng) 控制環(huán)境
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