【正文】 機(jī)構(gòu)和企事業(yè)組織等的財(cái)政和財(cái)務(wù)收支進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督，在獨(dú)立行使審計(jì)監(jiān)督權(quán)的過程中，不受其他行政機(jī)關(guān)、社會團(tuán)體和個(gè)人的干涉。注：實(shí)質(zhì)上的獨(dú)立，是指注冊會計(jì)師在發(fā)表意見時(shí)其職業(yè)判斷不受影響，公正執(zhí)業(yè)，保持客觀和職業(yè)懷疑；形式上的獨(dú)立，是指會計(jì)師事務(wù)所或鑒證小組避免出現(xiàn)這樣重大的情形，使得擁有充分相關(guān)信息的理性第三方推斷其公正性、客觀性或職業(yè)懷疑態(tài)度受到損害。26．審計(jì)目標(biāo)是指什么？答：審計(jì)目標(biāo)是指在一定的歷史環(huán)境下，人們通過審計(jì)實(shí)踐活動所期望達(dá)到的理想境地或最終結(jié)果。28．或有收費(fèi)是指什么？答：或有收費(fèi)是指收費(fèi)與否或收費(fèi)多少以鑒證工作結(jié)果或?qū)崿F(xiàn)特定目的為條件。30．審計(jì)工作底稿是指什么？答：審計(jì)工作底稿是指注冊會計(jì)師對制定的審計(jì)計(jì)劃、實(shí)施的審計(jì)程序、獲取的相關(guān)審計(jì)證據(jù)，以及得出的審計(jì)結(jié)論作出的記錄?？煞譃閮蓚€(gè)獨(dú)立的階段：一是專業(yè)勝任能力的獲??；二是專業(yè)勝任能力的保持。33．重要性是指什么？答：重要性是指被審計(jì)單位會計(jì)報(bào)表中錯(cuò)報(bào)或漏報(bào)的嚴(yán)重程度，這一程度在特定環(huán)境下可能影響會計(jì)報(bào)表使用者的判斷或決策。35．特別風(fēng)險(xiǎn)是指什么？答：作為風(fēng)險(xiǎn)評估的一部分，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)運(yùn)用職業(yè)判斷，確定識別的風(fēng)險(xiǎn)哪些是需要特別考慮的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，這些風(fēng)險(xiǎn)通常簡稱為特別風(fēng)險(xiǎn)。37．外部證據(jù)是指什么？答：外部證據(jù)是指被審計(jì)單位以外的組織機(jī)構(gòu)或人士編制的書面證據(jù)。39．審計(jì)質(zhì)量控制是指什么？答：審計(jì)質(zhì)量控制是指會計(jì)師事務(wù)所為了確保審計(jì)工作質(zhì)量符合注冊會計(jì)師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則的要求對審計(jì)的各種業(yè)務(wù)活動或行為進(jìn)行有計(jì)劃的監(jiān)督、綜合和協(xié)調(diào)的一種活動或行為。41．審計(jì)職能的定義及其內(nèi)容。 審計(jì)具有經(jīng)濟(jì)監(jiān)督的職能、經(jīng)濟(jì)評價(jià)的職能和經(jīng)濟(jì)鑒證的職能。經(jīng)濟(jì)監(jiān)督是指有制約力的單位或機(jī)構(gòu)監(jiān)察和督促其他經(jīng)濟(jì)單位，使其全部或部分經(jīng)濟(jì)活動符合一定的標(biāo)準(zhǔn)和要求，按照預(yù)定的方向合理運(yùn)行。（2）經(jīng)濟(jì)評價(jià)職能。（3）經(jīng)濟(jì)鑒證職能。42．在確定收費(fèi)時(shí)，會計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)考慮的因素包括哪些？答：在確定收費(fèi)時(shí)，會計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)考慮這樣四個(gè)因素，以客觀反映為客戶提供專業(yè)服務(wù)的價(jià)值：第一，專業(yè)服務(wù)所需的知識和技能。第三，每一專業(yè)人員提供服務(wù)所需的時(shí)間。43．請列舉注冊會計(jì)師職業(yè)道德規(guī)范內(nèi)容？答：主要包括三個(gè)方面的內(nèi)容，第一，國際會計(jì)師聯(lián)合會職業(yè)道德規(guī)范，該規(guī)范包括三個(gè)部分：第一部分適用于所有職業(yè)會計(jì)師。第三部分適用于受雇的職業(yè)會計(jì)師，適當(dāng)時(shí)也可適用于執(zhí)行公共業(yè)務(wù)的職業(yè)會計(jì)師。第三，中國注冊會計(jì)師職業(yè)道德規(guī)范，包括《中國注冊會計(jì)師職業(yè)道德守則試行》、《中國注冊會計(jì)師職業(yè)道德基本準(zhǔn)則》、《中國注冊會計(jì)師職業(yè)道德規(guī)范指導(dǎo)意見》?？陀^性要求注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)力求公平，不因成見或偏見、利益沖突和他人影響而損害其客觀性。第二，為專業(yè)勝任能力和應(yīng)有關(guān)注。第三，為保密，保密性要求注冊會計(jì)師與客戶的溝通，必須建立在為客戶信息保密的基礎(chǔ)上。這一義務(wù)要求注冊會計(jì)師履行對社會公眾、客戶和同行的責(zé)任。其中，應(yīng)當(dāng)遵守的技術(shù)準(zhǔn)則有中國注冊會計(jì)師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則、企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則和與執(zhí)業(yè)相關(guān)的其他法律、法規(guī)和規(guī)章。 威脅獨(dú)立性的情形包括（1）經(jīng)濟(jì)利益，可能威脅獨(dú)立性的情形有六個(gè)方面：第一，與鑒證客戶存在專業(yè)服務(wù)收費(fèi)以外的直接經(jīng)濟(jì)利益或重大的間接經(jīng)濟(jì)利益。第三，過分擔(dān)心失去某項(xiàng)業(yè)務(wù)。第五，對鑒證業(yè)務(wù)采取或有收費(fèi)的方式。（2）自我評價(jià)，可能威脅獨(dú)立性的情形有三個(gè)方面：第一，鑒證小組成員曾是鑒證客戶的董事、經(jīng)理、其他關(guān)鍵管理人員或能夠?qū)﹁b證業(yè)務(wù)產(chǎn)生直接重大影響的員工。第三，為鑒證客戶編制屬于鑒證業(yè)務(wù)對象的數(shù)據(jù)或其他記錄。第二，鑒證客戶的董事、經(jīng)理、其他關(guān)鍵管理人員或能夠?qū)﹁b證產(chǎn)生直接重大影響的員工是會計(jì)師事務(wù)所的前高級管理人員。第四，接受鑒證客戶或其董事、經(jīng)理、其他關(guān)鍵管理人員或能夠?qū)﹁b證產(chǎn)生直接重大影響的員工的貴重禮品或超出社會禮儀的款待。第二，受到有關(guān)單位或個(gè)人不恰當(dāng)?shù)母深A(yù)。46．鑒證業(yè)務(wù)包括哪些要素？答：共包括五個(gè)要素，（1）三方關(guān)系，三方關(guān)系分別是注冊會計(jì)師、責(zé)任方和預(yù)期使用者。如責(zé)任方按照會計(jì)準(zhǔn)則和相關(guān)會計(jì)制度（標(biāo)準(zhǔn)）對其財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量（鑒證對象）進(jìn)行確認(rèn)、計(jì)量和列報(bào)而形成的財(cái)務(wù)報(bào)表（鑒證對象信息）。（4）證據(jù)，注冊會計(jì)師從事鑒證47．列報(bào)相關(guān)的審計(jì)目標(biāo)有哪些內(nèi)容？答：（1）發(fā)生及權(quán)利和義務(wù)。（2）完整性。（3）分類和可理解性。（4）準(zhǔn)確性和計(jì)價(jià)。48．簡述注冊會計(jì)師執(zhí)行準(zhǔn)則的作用？答：（1）可以指導(dǎo)注冊會計(jì)師的工作，使審計(jì)工作規(guī)范化。（3）可以維護(hù)會計(jì)師事務(wù)所和注冊會計(jì)師的合法權(quán)益。49．簡述注冊會計(jì)師法律責(zé)任的成因。（1）被審計(jì)單位方面的責(zé)任，包括錯(cuò)誤、舞弊與違法行為和經(jīng)營失敗 （2）注冊會計(jì)師方面的責(zé)任。50．與各類交易和事項(xiàng)相關(guān)的審計(jì)目標(biāo)包括哪些？答：（1）發(fā)生，由發(fā)生認(rèn)定推導(dǎo)的審計(jì)目標(biāo)是確認(rèn)已記錄的交易是真實(shí)的。由完整性認(rèn)定推導(dǎo)的審計(jì)目標(biāo)是確認(rèn)已發(fā)生的交易確實(shí)已經(jīng)記錄。由準(zhǔn)確性認(rèn)定推導(dǎo)的審計(jì)目標(biāo)是確認(rèn)已記錄的交易是按正確金額反映的。由截止認(rèn)定推導(dǎo)出的審計(jì)目標(biāo)是確認(rèn)接近于資產(chǎn)負(fù)債表日的交易記錄于恰當(dāng)?shù)钠陂g。由分類認(rèn)定推導(dǎo)出的審計(jì)目標(biāo)是確認(rèn)被審計(jì)單位記錄的交易經(jīng)過適當(dāng)分類。審計(jì)的制約作用，就是通過被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)收支活動及經(jīng)營管理活動的審核檢查，進(jìn)行經(jīng)濟(jì)監(jiān)督和鑒證，揭發(fā)貪污舞弊、弄虛作假、損失浪費(fèi)的不良行為，保證國家的各項(xiàng)方針、政策和法規(guī)貫徹執(zhí)行，保證被審計(jì)單位報(bào)出的各種信息資料正確、可靠，保護(hù)國家財(cái)產(chǎn)的安全與完整；制約被審計(jì)單位的經(jīng)濟(jì)活動向歧途發(fā)展，維護(hù)社會主義經(jīng)濟(jì)秩序、確保市場經(jīng)濟(jì)正常運(yùn)轉(zhuǎn)。審計(jì)的促進(jìn)作用，就是通過對被審計(jì)單位的審核檢查，做出客觀、公正的評價(jià)，指出合理的方面，繼續(xù)實(shí)施和推廣，對于不合理的方面，提出意見和切實(shí)可行的建議，促進(jìn)和提高經(jīng)濟(jì)效益和社會效益。證明作用是指通過審計(jì)，證明被審計(jì)單位報(bào)出的各種信息資料的合法性、公允性，從而提高會計(jì)信息資料的真實(shí)性和可靠性。第二，鑒證客戶內(nèi)部有能夠勝任管理決策的員工。第四，能夠確保在對非鑒證業(yè)務(wù)進(jìn)行委托時(shí)作出客觀選擇的內(nèi)部程序。53．什么是總體審計(jì)策略？制定總體審計(jì)策略時(shí)，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮哪些主要事項(xiàng)？答：總體審計(jì)策略是對審計(jì)的預(yù)期范圍和實(shí)施方式所作的規(guī)劃，是注冊會計(jì)師從接受審計(jì)委托到出具審計(jì)報(bào)告整個(gè)過程基本工作內(nèi)容的綜合計(jì)劃。（2）報(bào)告目標(biāo)，總體審計(jì)策略的制定應(yīng)當(dāng)包括明確審計(jì)業(yè)務(wù)的報(bào)告目標(biāo)，以計(jì)劃審計(jì)的時(shí)間安排和所需溝通的性質(zhì)，包括提交審計(jì)報(bào)告的時(shí)間要求，預(yù)期與管理層和治理層溝通的重要日期等。（4）總體審計(jì)策略中包括的內(nèi)容。54．注冊會計(jì)師針對評估的財(cái)務(wù)報(bào)表層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)而確定的總體應(yīng)對措施包括哪些？答：（1）向項(xiàng)目組強(qiáng)調(diào)在收集和評價(jià)審計(jì)證據(jù)過程中保持職業(yè)懷疑態(tài)度的必要性。 （3）提供更多的督導(dǎo)。（5）對擬實(shí)施審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間和范圍做出總體修改。 （2）內(nèi)部控制有效時(shí)內(nèi)部生成的審計(jì)證據(jù)比內(nèi)部控制薄弱時(shí)內(nèi)部生成的審計(jì)證據(jù)更可靠。（4）以文件記錄形式（無論是紙質(zhì)、電子或其他介質(zhì)）存在的審計(jì)證據(jù)比口頭形式的審計(jì)證據(jù)更可靠。56．對重要性概念理解應(yīng)注意哪些問題？答：（1）重要性概念中的錯(cuò)報(bào)包含漏報(bào)；（2）重要性概念必須從會計(jì)報(bào)表使用者的角度來考察，因?yàn)闀?jì)報(bào)表是為了滿足會計(jì)報(bào)表使用者的信息需求而編制的；（3）重要性包括對數(shù)量和性質(zhì)兩個(gè)方面的考慮；（4）重要性的判斷離不開特定的環(huán)境；（5）對重要性的評估需要運(yùn)用職業(yè)判斷。第七章：資料：ABC會計(jì)師事務(wù)所接受委托，審計(jì)Y公司2008年度的會計(jì)報(bào)表。A注冊會計(jì)師取得了2008年12月31日的應(yīng)收賬款明細(xì)表，并于2009年1月15日采用積極式函證方式對所有重要客戶寄發(fā)了詢證函，發(fā)現(xiàn)下列異常：要求：針對上述異常，指出A注冊會計(jì)師應(yīng)實(shí)施的重要審計(jì)程序。若對賬單表明Y公司已于12月份收到款項(xiàng)，應(yīng)提請Y公司借記銀行存款，貸記應(yīng)收賬款；若于次年1月收到款項(xiàng)，注冊會計(jì)師可以合理確信被審計(jì)單位的相關(guān)記錄；若1月份仍未收到，則應(yīng)提醒Y公司進(jìn)行必要查詢。若已收到退貨，A會計(jì)師應(yīng)提請被審計(jì)單位對此期后事項(xiàng)調(diào)整2008年會計(jì)報(bào)表；若未收到退貨，請要求Y公司進(jìn)行必要查詢。對此，A注冊會計(jì)師應(yīng)在檢查Y公司與丙公司往來函件的基礎(chǔ)上提請Y公司調(diào)整會計(jì)報(bào)表。資料：注冊會計(jì)師在對甲公司進(jìn)行審計(jì)時(shí)，考慮對下表所列應(yīng)收賬款進(jìn)行函證，在不考慮樣本量的前提下，請指出注冊會計(jì)師應(yīng)選擇的函證對象，并說明理由。A公司的賬款屬于金額巨大的應(yīng)收賬款；B公司的賬款屬于有糾紛的應(yīng)收賬款；D公司的賬款屬于關(guān)聯(lián)方的應(yīng)收賬款；E公司的賬款屬于賬齡較長的應(yīng)收賬款。請就下列業(yè)務(wù)提出審計(jì)意見：（1）該公司采用備抵法核算壞賬，壞賬準(zhǔn)備按期末應(yīng)收賬款余額的5%計(jì)提。注冊會計(jì)師對相關(guān)賬戶進(jìn)行審查，應(yīng)收賬款總額余額為1000000元，有3個(gè)明細(xì)科目，其余額分別為甲公司800000元（借方），乙公司400000元（借方），丙公司200000元（貸方），壞賬準(zhǔn)備賬戶期末貸方余額1000元（期初為0）。（2）2008年12月3日，該公司銷售產(chǎn)品給一客戶，售價(jià)9000000元，后經(jīng)了解該客戶財(cái)務(wù)狀況不佳，現(xiàn)金流量嚴(yán)重不足，預(yù)計(jì)很難償還貨款，在資產(chǎn)負(fù)債表日該客戶財(cái)務(wù)狀況尚未改善，因此，該公司未確認(rèn)收入。第八章：資料：注冊會計(jì)師劉佳對A公司2006年度會計(jì)報(bào)表審計(jì)。而相應(yīng)固定資產(chǎn)賬戶沒有變動，本年度內(nèi)固定資產(chǎn)原值沒有發(fā)生變動。經(jīng)過進(jìn)一步審查，劉佳發(fā)現(xiàn)引起7至12月折舊費(fèi)用猛增的原因有兩個(gè)：（1）A公司對6月份經(jīng)營租入的2臺固定資產(chǎn)計(jì)提折舊，7至12月多計(jì)提200000元（2）A公司為提前收回投資，加速設(shè)備更新，從7月份開始將折舊方法由使用年限法改為年數(shù)總和法，7至12月多提折舊64000元要求：試評析A公司的業(yè)務(wù)處理。企業(yè)會計(jì)制度規(guī)定：以經(jīng)營租賃方式租入的固定資產(chǎn)不計(jì)提折舊，只在固定資產(chǎn)備查簿中登記即可。經(jīng)過以上分析，可以認(rèn)為A公司對固定資產(chǎn)計(jì)提折舊業(yè)務(wù)有一定的隨意性，會計(jì)處理不規(guī)范；也有可能是經(jīng)過企業(yè)管理部門授意，加大折舊費(fèi)用，降低盈利水平，從而少交，甚至不交所得稅。如果認(rèn)為沒有必要或無充分理由改變折舊方法，則應(yīng)提請A公司作以下調(diào)整：借：管理費(fèi)用 64000 貸：累計(jì)折舊 64000或：借：以前年度損益調(diào)整 64000 貸：累計(jì)折舊 64000如果注冊會計(jì)師認(rèn)為企業(yè)有必要變更折舊方法，則應(yīng)提請A公司在會計(jì)報(bào)表附注中披露。在對固定資產(chǎn)實(shí)施了實(shí)地觀察審計(jì)程序后，作出了以下盤點(diǎn)表：要求：根據(jù)注冊會計(jì)師對A公司固定資產(chǎn)實(shí)地觀察的結(jié)果分析可能存在的問題并提出審計(jì)意見。查明后，應(yīng)當(dāng)作出相關(guān)處理，注銷賬，卡。如果確屬此因，應(yīng)當(dāng)作出賬務(wù)處理，并追究保管人員責(zé)任。（2）B設(shè)備卡賬相符，