【正文】 育費(fèi)附加，以及與投資性房地產(chǎn)相關(guān)的房產(chǎn)稅、土地使用稅等。（2）授權(quán)批準(zhǔn)。12．內(nèi)部控制的要素包括哪些？答：（1）控制環(huán)境。（3）信息系統(tǒng)與溝通。（5）對(duì)控制的監(jiān)督。（2）由被審計(jì)單位以外的機(jī)構(gòu)或人士編制，但由被審計(jì)單位持有并提交注冊(cè)會(huì)計(jì)師的書面證據(jù)。16．將憑證預(yù)先編號(hào)的目的是什么？答：對(duì)憑證預(yù)先進(jìn)行編號(hào)，旨在防止銷售以后忘記向顧客開具賬單或登記入賬，也可防止重復(fù)開具賬單或重復(fù)記賬。（3）引言段。審計(jì)工作涉及實(shí)施審計(jì)程序，以獲取有關(guān)財(cái)務(wù)報(bào)表金額和披露的審計(jì)證據(jù)。（8）會(huì)計(jì)師事務(wù)所的名稱、地址及蓋章。（2）保護(hù)作用。19．屬于籌資業(yè)務(wù)的賬戶有哪些？答：屬于籌資業(yè)務(wù)的賬戶有銀行存款、短期借款、長(zhǎng)期借款、應(yīng)付債券、長(zhǎng)期應(yīng)付款、股本等。 21．經(jīng)營(yíng)審計(jì)是指什么？答：經(jīng)營(yíng)審計(jì)是注冊(cè)會(huì)計(jì)師為了評(píng)價(jià)被審計(jì)單位經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的效果和效率，而對(duì)其經(jīng)營(yíng)程序和方法進(jìn)行的評(píng)價(jià)。注：實(shí)質(zhì)上的獨(dú)立，是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師在發(fā)表意見時(shí)其職業(yè)判斷不受影響，公正執(zhí)業(yè)，保持客觀和職業(yè)懷疑；形式上的獨(dú)立，是指會(huì)計(jì)師事務(wù)所或鑒證小組避免出現(xiàn)這樣重大的情形，使得擁有充分相關(guān)信息的理性第三方推斷其公正性、客觀性或職業(yè)懷疑態(tài)度受到損害。28．或有收費(fèi)是指什么？答：或有收費(fèi)是指收費(fèi)與否或收費(fèi)多少以鑒證工作結(jié)果或?qū)崿F(xiàn)特定目的為條件。可分為兩個(gè)獨(dú)立的階段：一是專業(yè)勝任能力的獲??；二是專業(yè)勝任能力的保持。35．特別風(fēng)險(xiǎn)是指什么？答：作為風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的一部分，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)運(yùn)用職業(yè)判斷，確定識(shí)別的風(fēng)險(xiǎn)哪些是需要特別考慮的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，這些風(fēng)險(xiǎn)通常簡(jiǎn)稱為特別風(fēng)險(xiǎn)。39．審計(jì)質(zhì)量控制是指什么？答：審計(jì)質(zhì)量控制是指會(huì)計(jì)師事務(wù)所為了確保審計(jì)工作質(zhì)量符合注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則的要求對(duì)審計(jì)的各種業(yè)務(wù)活動(dòng)或行為進(jìn)行有計(jì)劃的監(jiān)督、綜合和協(xié)調(diào)的一種活動(dòng)或行為。 審計(jì)具有經(jīng)濟(jì)監(jiān)督的職能、經(jīng)濟(jì)評(píng)價(jià)的職能和經(jīng)濟(jì)鑒證的職能。（2）經(jīng)濟(jì)評(píng)價(jià)職能。42．在確定收費(fèi)時(shí)，會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)考慮的因素包括哪些？答：在確定收費(fèi)時(shí)，會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)考慮這樣四個(gè)因素，以客觀反映為客戶提供專業(yè)服務(wù)的價(jià)值：第一，專業(yè)服務(wù)所需的知識(shí)和技能。43．請(qǐng)列舉注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)道德規(guī)范內(nèi)容？答：主要包括三個(gè)方面的內(nèi)容，第一，國(guó)際會(huì)計(jì)師聯(lián)合會(huì)職業(yè)道德規(guī)范，該規(guī)范包括三個(gè)部分：第一部分適用于所有職業(yè)會(huì)計(jì)師。第三，中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)道德規(guī)范，包括《中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)道德守則試行》、《中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)道德基本準(zhǔn)則》、《中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)道德規(guī)范指導(dǎo)意見》。第二，為專業(yè)勝任能力和應(yīng)有關(guān)注。這一義務(wù)要求注冊(cè)會(huì)計(jì)師履行對(duì)社會(huì)公眾、客戶和同行的責(zé)任。 威脅獨(dú)立性的情形包括（1）經(jīng)濟(jì)利益，可能威脅獨(dú)立性的情形有六個(gè)方面：第一，與鑒證客戶存在專業(yè)服務(wù)收費(fèi)以外的直接經(jīng)濟(jì)利益或重大的間接經(jīng)濟(jì)利益。第五，對(duì)鑒證業(yè)務(wù)采取或有收費(fèi)的方式。第三，為鑒證客戶編制屬于鑒證業(yè)務(wù)對(duì)象的數(shù)據(jù)或其他記錄。第四，接受鑒證客戶或其董事、經(jīng)理、其他關(guān)鍵管理人員或能夠?qū)﹁b證產(chǎn)生直接重大影響的員工的貴重禮品或超出社會(huì)禮儀的款待。46．鑒證業(yè)務(wù)包括哪些要素？答：共包括五個(gè)要素，（1）三方關(guān)系，三方關(guān)系分別是注冊(cè)會(huì)計(jì)師、責(zé)任方和預(yù)期使用者。（4）證據(jù)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師從事鑒證47．列報(bào)相關(guān)的審計(jì)目標(biāo)有哪些內(nèi)容？答：（1）發(fā)生及權(quán)利和義務(wù)。（3）分類和可理解性。48．簡(jiǎn)述注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)行準(zhǔn)則的作用？答：（1）可以指導(dǎo)注冊(cè)會(huì)計(jì)師的工作，使審計(jì)工作規(guī)范化。49．簡(jiǎn)述注冊(cè)會(huì)計(jì)師法律責(zé)任的成因。50．與各類交易和事項(xiàng)相關(guān)的審計(jì)目標(biāo)包括哪些？答：（1）發(fā)生，由發(fā)生認(rèn)定推導(dǎo)的審計(jì)目標(biāo)是確認(rèn)已記錄的交易是真實(shí)的。由準(zhǔn)確性認(rèn)定推導(dǎo)的審計(jì)目標(biāo)是確認(rèn)已記錄的交易是按正確金額反映的。由分類認(rèn)定推導(dǎo)出的審計(jì)目標(biāo)是確認(rèn)被審計(jì)單位記錄的交易經(jīng)過適當(dāng)分類。審計(jì)的促進(jìn)作用，就是通過對(duì)被審計(jì)單位的審核檢查，做出客觀、公正的評(píng)價(jià)，指出合理的方面，繼續(xù)實(shí)施和推廣，對(duì)于不合理的方面，提出意見和切實(shí)可行的建議，促進(jìn)和提高經(jīng)濟(jì)效益和社會(huì)效益。第二，鑒證客戶內(nèi)部有能夠勝任管理決策的員工。53．什么是總體審計(jì)策略？制定總體審計(jì)策略時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮哪些主要事項(xiàng)？答：總體審計(jì)策略是對(duì)審計(jì)的預(yù)期范圍和實(shí)施方式所作的規(guī)劃，是注冊(cè)會(huì)計(jì)師從接受審計(jì)委托到出具審計(jì)報(bào)告整個(gè)過程基本工作內(nèi)容的綜合計(jì)劃。（4）總體審計(jì)策略中包括的內(nèi)容。 （3）提供更多的督導(dǎo)。 （2）內(nèi)部控制有效時(shí)內(nèi)部生成的審計(jì)證據(jù)比內(nèi)部控制薄弱時(shí)內(nèi)部生成的審計(jì)證據(jù)更可靠。56．對(duì)重要性概念理解應(yīng)注意哪些問題？答：（1）重要性概念中的錯(cuò)報(bào)包含漏報(bào)；（2）重要性概念必須從會(huì)計(jì)報(bào)表使用者的角度來考察，因?yàn)闀?huì)計(jì)報(bào)表是為了滿足會(huì)計(jì)報(bào)表使用者的信息需求而編制的；（3）重要性包括對(duì)數(shù)量和性質(zhì)兩個(gè)方面的考慮；（4）重要性的判斷離不開特定的環(huán)境；（5）對(duì)重要性的評(píng)估需要運(yùn)用職業(yè)判斷。A注冊(cè)會(huì)計(jì)師取得了2008年12月31日的應(yīng)收賬款明細(xì)表，并于2009年1月15日采用積極式函證方式對(duì)所有重要客戶寄發(fā)了詢證函，發(fā)現(xiàn)下列異常：要求：針對(duì)上述異常，指出A注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)實(shí)施的重要審計(jì)程序。若已收到退貨，A會(huì)計(jì)師應(yīng)提請(qǐng)被審計(jì)單位對(duì)此期后事項(xiàng)調(diào)整2008年會(huì)計(jì)報(bào)表；若未收到退貨，請(qǐng)要求Y公司進(jìn)行必要查詢。資料：注冊(cè)會(huì)計(jì)師在對(duì)甲公司進(jìn)行審計(jì)時(shí)，考慮對(duì)下表所列應(yīng)收賬款進(jìn)行函證，在不考慮樣本量的前提下，請(qǐng)指出注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)選擇的函證對(duì)象，并說明理由。請(qǐng)就下列業(yè)務(wù)提出審計(jì)意見：（1）該公司采用備抵法核算壞賬，壞賬準(zhǔn)備按期末應(yīng)收賬款余額的5%計(jì)提。（2）2008年12月3日，該公司銷售產(chǎn)品給一客戶，售價(jià)9000000元，后經(jīng)了解該客戶財(cái)務(wù)狀況不佳，現(xiàn)金流量嚴(yán)重不足，預(yù)計(jì)很難償還貨款，在資產(chǎn)負(fù)債表日該客戶財(cái)務(wù)狀況尚未改善，因此，該公司未確認(rèn)收入。而相應(yīng)固定資產(chǎn)賬戶沒有變動(dòng)，本年度內(nèi)固定資產(chǎn)原值沒有發(fā)生變動(dòng)。企業(yè)會(huì)計(jì)制度規(guī)定：以經(jīng)營(yíng)租賃方式租入的固定資產(chǎn)不計(jì)提折舊，只在固定資產(chǎn)備查簿中登記即可。如果認(rèn)為沒有必要或無充分理由改變折舊方法，則應(yīng)提請(qǐng)A公司作以下調(diào)整：借：管理費(fèi)用 64000 貸：累計(jì)折舊 64000或：借：以前年度損益調(diào)整 64000 貸：累計(jì)折舊 64000如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為企業(yè)有必要變更折舊方法，則應(yīng)提請(qǐng)A公司在會(huì)計(jì)報(bào)表附注中披露。查明后，應(yīng)當(dāng)作出相關(guān)處理，注銷賬，卡。（2）B設(shè)備卡賬相符，但實(shí)物多1臺(tái)，經(jīng)過分析，可能存在以下問題：設(shè)備已作報(bào)廢處理，卡片也已注銷，但設(shè)備仍在使用購(gòu)入設(shè)備時(shí)未作固定資產(chǎn)入賬，但盤點(diǎn)時(shí)列入固定資產(chǎn)。經(jīng)分析，可能是該兩臺(tái)設(shè)備已經(jīng)出售或報(bào)廢，但未作賬務(wù)處理。資料：注冊(cè)會(huì)計(jì)師劉佳2007年2月15日開始對(duì)A公司2006年度會(huì)計(jì)報(bào)表進(jìn)行審查，在審查到固定資產(chǎn)時(shí)發(fā)現(xiàn)，A公司于2006年采用新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，但在固定資產(chǎn)核算中存在以下問題：（1）未使用固定資產(chǎn)沒有計(jì)提折舊（2）本年的固定資產(chǎn)大修理費(fèi)用計(jì)入了長(zhǎng)期待攤費(fèi)用賬戶（3）沒有按規(guī)定計(jì)提固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備要求：請(qǐng)分析以上事項(xiàng)會(huì)給報(bào)表造成什么影響？解答：（1）按照新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定，企業(yè)未使用的固定資產(chǎn)也應(yīng)當(dāng)計(jì)提折舊，企業(yè)原處理方法會(huì)使報(bào)表的資產(chǎn)和利潤(rùn)虛增（2）按照新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則要求，企業(yè)的固定資產(chǎn)修理費(fèi)用應(yīng)當(dāng)作為期間費(fèi)用處理，所以將本年的固定資產(chǎn)大修理費(fèi)用計(jì)入了長(zhǎng)期待攤費(fèi)用賬戶，會(huì)使報(bào)表的資產(chǎn)和利潤(rùn)虛增（3）按照新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定，企業(yè)在會(huì)計(jì)期末應(yīng)檢查固定資產(chǎn)的價(jià)值，判斷固定資產(chǎn)的可收回金額，如果發(fā)現(xiàn)其可收回金額低于賬面價(jià)值，則應(yīng)計(jì)提減值準(zhǔn)備。企業(yè)原材料和材料成本差異賬戶資料如下：原材料賬戶期初余額200公斤，金額11000元，本期購(gòu)進(jìn)750公斤，金額41200元，本期發(fā)出620公斤，金額34100元材料成本差異賬戶期初借方余額162元，本期借方發(fā)生額360元要求：（1）計(jì)算驗(yàn)證該公司生產(chǎn)成本中直接材料費(fèi)用的正確性（2）分析該公司材料核算中可能存在的問題解答：（1）計(jì)入當(dāng)月生產(chǎn)成本的材料費(fèi)用=37692680=37012元 材料成本差異率=（162+360）/（11000+41200）=1% 發(fā)出材料應(yīng)負(fù)擔(dān)差異率=34100*1%=341元 發(fā)出材料實(shí)際成本=34100+341=34441元 本月多記材料費(fèi)用=3701234441=2571元（2）驗(yàn)算結(jié)果表明，計(jì)入當(dāng)月生產(chǎn)成本中的材料費(fèi)用不正確，多記2571元。第十章：資料：注冊(cè)會(huì)計(jì)師周放2008年2月11日對(duì)星火公司2007年度會(huì)計(jì)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)，從其會(huì)計(jì)賬簿，憑證，報(bào)表及有關(guān)記錄中，除發(fā)現(xiàn)以下問題外，其他審核無誤。大地公司實(shí)際投入貨幣資金14000000元，已全部存入銀行。A公司應(yīng)盡快收回投資。E公司2007年度會(huì)計(jì)報(bào)表未經(jīng)任何注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)（3）A公司擁有K公司一項(xiàng)長(zhǎng)期股權(quán)投資，賬面價(jià)值500萬元，持股比例30%。注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)追加審計(jì)程序，以查明A公司長(zhǎng)期股權(quán)是否完成轉(zhuǎn)讓。=，應(yīng)及時(shí)送存銀行資料：注冊(cè)會(huì)計(jì)師在對(duì)某企業(yè)銀行存款進(jìn)行審計(jì)時(shí)，發(fā)現(xiàn)以下情況：12月31日銀行存款日記賬余額67875元，開戶銀行送來的對(duì)賬單中銀行存款余額64500元，經(jīng)查實(shí)，發(fā)現(xiàn)以下未達(dá)賬項(xiàng)：（1）12月31日委托銀行收款7250元，銀行已入賬，企業(yè)尚未入賬（2）12月29日企業(yè)開出轉(zhuǎn)賬支票一張，記1200元，企業(yè)已入賬，銀行未入賬（3）12月30日銀行代付企業(yè)電費(fèi)1125元，銀行已入賬，企業(yè)未入賬（4）12月30日企業(yè)收到外單位的轉(zhuǎn)賬支票一張9000元，企業(yè)已入賬，銀行未入賬要求：（1）編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表表（2）假定銀行對(duì)賬單所列企業(yè)銀行存款無誤，試問在編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表時(shí)發(fā)現(xiàn)的錯(cuò)誤金額是多少？屬于什么性質(zhì)的錯(cuò)誤？12月31日銀行存款日記賬賬面的正確金額是多少？解答：銀行存款余額調(diào)節(jié)表假設(shè)銀行對(duì)賬單所列企業(yè)銀行存款項(xiàng)目正確，則記賬差錯(cuò)1700元，屬企業(yè)多記收入或少計(jì)支出，12月31日企業(yè)銀行存款日記賬賬面余額為678751700=66175元。被審計(jì)單位如果改變了會(huì)計(jì)處理方法，而這種改變使得被審計(jì)單位提供的會(huì)計(jì)信息更加相關(guān)，可靠，并且在報(bào)表附注中做了說明，這種改變是合理的（3）帶強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)的無保留意見的審計(jì)報(bào)告。要求：針對(duì)上述問題，王磊應(yīng)做何種審計(jì)意見？若需要調(diào)整建議，請(qǐng)列示調(diào)整分錄。經(jīng)審計(jì)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師發(fā)現(xiàn)M公司存在以下事項(xiàng)：M公司原采用應(yīng)收賬款余額百分比法計(jì)算壞賬，壞賬準(zhǔn)備按應(yīng)收賬款余額的10%計(jì)提。解答：（1）M公司存在的事項(xiàng)（1）屬于會(huì)計(jì)估計(jì)變更，按照企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則中會(huì)計(jì)估計(jì)變更及會(huì)計(jì)差錯(cuò)更正的規(guī)定，采用未來適用法，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)提前M公司作如下調(diào)整分錄，并在報(bào)表附注中列明會(huì)計(jì)估計(jì)變更的內(nèi)