【正文】 育費附加，以及與投資性房地產(chǎn)相關(guān)的房產(chǎn)稅、土地使用稅等。（2）授權(quán)批準。12．內(nèi)部控制的要素包括哪些？答：（1）控制環(huán)境。（3）信息系統(tǒng)與溝通。（5）對控制的監(jiān)督。（2）由被審計單位以外的機構(gòu)或人士編制，但由被審計單位持有并提交注冊會計師的書面證據(jù)。16．將憑證預先編號的目的是什么？答：對憑證預先進行編號，旨在防止銷售以后忘記向顧客開具賬單或登記入賬，也可防止重復開具賬單或重復記賬。（3）引言段。審計工作涉及實施審計程序，以獲取有關(guān)財務報表金額和披露的審計證據(jù)。（8）會計師事務所的名稱、地址及蓋章。（2）保護作用。19．屬于籌資業(yè)務的賬戶有哪些？答：屬于籌資業(yè)務的賬戶有銀行存款、短期借款、長期借款、應付債券、長期應付款、股本等。 21．經(jīng)營審計是指什么？答：經(jīng)營審計是注冊會計師為了評價被審計單位經(jīng)營活動的效果和效率，而對其經(jīng)營程序和方法進行的評價。注：實質(zhì)上的獨立，是指注冊會計師在發(fā)表意見時其職業(yè)判斷不受影響，公正執(zhí)業(yè)，保持客觀和職業(yè)懷疑；形式上的獨立，是指會計師事務所或鑒證小組避免出現(xiàn)這樣重大的情形，使得擁有充分相關(guān)信息的理性第三方推斷其公正性、客觀性或職業(yè)懷疑態(tài)度受到損害。28．或有收費是指什么？答：或有收費是指收費與否或收費多少以鑒證工作結(jié)果或?qū)崿F(xiàn)特定目的為條件?？煞譃閮蓚€獨立的階段：一是專業(yè)勝任能力的獲??；二是專業(yè)勝任能力的保持。35．特別風險是指什么？答：作為風險評估的一部分，注冊會計師應當運用職業(yè)判斷，確定識別的風險哪些是需要特別考慮的重大錯報風險，這些風險通常簡稱為特別風險。39．審計質(zhì)量控制是指什么？答：審計質(zhì)量控制是指會計師事務所為了確保審計工作質(zhì)量符合注冊會計師執(zhí)業(yè)準則的要求對審計的各種業(yè)務活動或行為進行有計劃的監(jiān)督、綜合和協(xié)調(diào)的一種活動或行為。 審計具有經(jīng)濟監(jiān)督的職能、經(jīng)濟評價的職能和經(jīng)濟鑒證的職能。（2）經(jīng)濟評價職能。42．在確定收費時，會計師事務所應當考慮的因素包括哪些？答：在確定收費時，會計師事務所應當考慮這樣四個因素，以客觀反映為客戶提供專業(yè)服務的價值：第一，專業(yè)服務所需的知識和技能。43．請列舉注冊會計師職業(yè)道德規(guī)范內(nèi)容？答：主要包括三個方面的內(nèi)容，第一，國際會計師聯(lián)合會職業(yè)道德規(guī)范，該規(guī)范包括三個部分：第一部分適用于所有職業(yè)會計師。第三，中國注冊會計師職業(yè)道德規(guī)范，包括《中國注冊會計師職業(yè)道德守則試行》、《中國注冊會計師職業(yè)道德基本準則》、《中國注冊會計師職業(yè)道德規(guī)范指導意見》。第二，為專業(yè)勝任能力和應有關(guān)注。這一義務要求注冊會計師履行對社會公眾、客戶和同行的責任。 威脅獨立性的情形包括（1）經(jīng)濟利益，可能威脅獨立性的情形有六個方面：第一，與鑒證客戶存在專業(yè)服務收費以外的直接經(jīng)濟利益或重大的間接經(jīng)濟利益。第五，對鑒證業(yè)務采取或有收費的方式。第三，為鑒證客戶編制屬于鑒證業(yè)務對象的數(shù)據(jù)或其他記錄。第四，接受鑒證客戶或其董事、經(jīng)理、其他關(guān)鍵管理人員或能夠?qū)﹁b證產(chǎn)生直接重大影響的員工的貴重禮品或超出社會禮儀的款待。46．鑒證業(yè)務包括哪些要素？答：共包括五個要素，（1）三方關(guān)系，三方關(guān)系分別是注冊會計師、責任方和預期使用者。（4）證據(jù)，注冊會計師從事鑒證47．列報相關(guān)的審計目標有哪些內(nèi)容？答：（1）發(fā)生及權(quán)利和義務。（3）分類和可理解性。48．簡述注冊會計師執(zhí)行準則的作用？答：（1）可以指導注冊會計師的工作，使審計工作規(guī)范化。49．簡述注冊會計師法律責任的成因。50．與各類交易和事項相關(guān)的審計目標包括哪些？答：（1）發(fā)生，由發(fā)生認定推導的審計目標是確認已記錄的交易是真實的。由準確性認定推導的審計目標是確認已記錄的交易是按正確金額反映的。由分類認定推導出的審計目標是確認被審計單位記錄的交易經(jīng)過適當分類。審計的促進作用，就是通過對被審計單位的審核檢查，做出客觀、公正的評價，指出合理的方面，繼續(xù)實施和推廣，對于不合理的方面，提出意見和切實可行的建議，促進和提高經(jīng)濟效益和社會效益。第二，鑒證客戶內(nèi)部有能夠勝任管理決策的員工。53．什么是總體審計策略？制定總體審計策略時，注冊會計師應當考慮哪些主要事項？答：總體審計策略是對審計的預期范圍和實施方式所作的規(guī)劃，是注冊會計師從接受審計委托到出具審計報告整個過程基本工作內(nèi)容的綜合計劃。（4）總體審計策略中包括的內(nèi)容。 （3）提供更多的督導。 （2）內(nèi)部控制有效時內(nèi)部生成的審計證據(jù)比內(nèi)部控制薄弱時內(nèi)部生成的審計證據(jù)更可靠。56．對重要性概念理解應注意哪些問題？答：（1）重要性概念中的錯報包含漏報；（2）重要性概念必須從會計報表使用者的角度來考察，因為會計報表是為了滿足會計報表使用者的信息需求而編制的；（3）重要性包括對數(shù)量和性質(zhì)兩個方面的考慮；（4）重要性的判斷離不開特定的環(huán)境；（5）對重要性的評估需要運用職業(yè)判斷。A注冊會計師取得了2008年12月31日的應收賬款明細表，并于2009年1月15日采用積極式函證方式對所有重要客戶寄發(fā)了詢證函，發(fā)現(xiàn)下列異常：要求：針對上述異常，指出A注冊會計師應實施的重要審計程序。若已收到退貨，A會計師應提請被審計單位對此期后事項調(diào)整2008年會計報表；若未收到退貨，請要求Y公司進行必要查詢。資料：注冊會計師在對甲公司進行審計時，考慮對下表所列應收賬款進行函證，在不考慮樣本量的前提下，請指出注冊會計師應選擇的函證對象，并說明理由。請就下列業(yè)務提出審計意見：（1）該公司采用備抵法核算壞賬，壞賬準備按期末應收賬款余額的5%計提。（2）2008年12月3日，該公司銷售產(chǎn)品給一客戶，售價9000000元，后經(jīng)了解該客戶財務狀況不佳，現(xiàn)金流量嚴重不足，預計很難償還貨款，在資產(chǎn)負債表日該客戶財務狀況尚未改善，因此，該公司未確認收入。而相應固定資產(chǎn)賬戶沒有變動，本年度內(nèi)固定資產(chǎn)原值沒有發(fā)生變動。企業(yè)會計制度規(guī)定：以經(jīng)營租賃方式租入的固定資產(chǎn)不計提折舊，只在固定資產(chǎn)備查簿中登記即可。如果認為沒有必要或無充分理由改變折舊方法，則應提請A公司作以下調(diào)整：借：管理費用 64000 貸：累計折舊 64000或：借：以前年度損益調(diào)整 64000 貸：累計折舊 64000如果注冊會計師認為企業(yè)有必要變更折舊方法，則應提請A公司在會計報表附注中披露。查明后，應當作出相關(guān)處理，注銷賬，卡。（2）B設備卡賬相符，但實物多1臺，經(jīng)過分析，可能存在以下問題：設備已作報廢處理，卡片也已注銷，但設備仍在使用購入設備時未作固定資產(chǎn)入賬，但盤點時列入固定資產(chǎn)。經(jīng)分析，可能是該兩臺設備已經(jīng)出售或報廢，但未作賬務處理。資料：注冊會計師劉佳2007年2月15日開始對A公司2006年度會計報表進行審查，在審查到固定資產(chǎn)時發(fā)現(xiàn)，A公司于2006年采用新會計準則，但在固定資產(chǎn)核算中存在以下問題：（1）未使用固定資產(chǎn)沒有計提折舊（2）本年的固定資產(chǎn)大修理費用計入了長期待攤費用賬戶（3）沒有按規(guī)定計提固定資產(chǎn)減值準備要求：請分析以上事項會給報表造成什么影響？解答：（1）按照新會計準則規(guī)定，企業(yè)未使用的固定資產(chǎn)也應當計提折舊，企業(yè)原處理方法會使報表的資產(chǎn)和利潤虛增（2）按照新會計準則要求，企業(yè)的固定資產(chǎn)修理費用應當作為期間費用處理，所以將本年的固定資產(chǎn)大修理費用計入了長期待攤費用賬戶，會使報表的資產(chǎn)和利潤虛增（3）按照新會計準則規(guī)定，企業(yè)在會計期末應檢查固定資產(chǎn)的價值，判斷固定資產(chǎn)的可收回金額，如果發(fā)現(xiàn)其可收回金額低于賬面價值，則應計提減值準備。企業(yè)原材料和材料成本差異賬戶資料如下：原材料賬戶期初余額200公斤，金額11000元，本期購進750公斤，金額41200元，本期發(fā)出620公斤，金額34100元材料成本差異賬戶期初借方余額162元，本期借方發(fā)生額360元要求：（1）計算驗證該公司生產(chǎn)成本中直接材料費用的正確性（2）分析該公司材料核算中可能存在的問題解答：（1）計入當月生產(chǎn)成本的材料費用=37692680=37012元 材料成本差異率=（162+360）/（11000+41200）=1% 發(fā)出材料應負擔差異率=34100*1%=341元 發(fā)出材料實際成本=34100+341=34441元 本月多記材料費用=3701234441=2571元（2）驗算結(jié)果表明，計入當月生產(chǎn)成本中的材料費用不正確，多記2571元。第十章：資料：注冊會計師周放2008年2月11日對星火公司2007年度會計報表進行審計，從其會計賬簿，憑證，報表及有關(guān)記錄中，除發(fā)現(xiàn)以下問題外，其他審核無誤。大地公司實際投入貨幣資金14000000元，已全部存入銀行。A公司應盡快收回投資。E公司2007年度會計報表未經(jīng)任何注冊會計師審計（3）A公司擁有K公司一項長期股權(quán)投資，賬面價值500萬元，持股比例30%。注冊會計師應當追加審計程序，以查明A公司長期股權(quán)是否完成轉(zhuǎn)讓。=，應及時送存銀行資料：注冊會計師在對某企業(yè)銀行存款進行審計時，發(fā)現(xiàn)以下情況：12月31日銀行存款日記賬余額67875元，開戶銀行送來的對賬單中銀行存款余額64500元，經(jīng)查實，發(fā)現(xiàn)以下未達賬項：（1）12月31日委托銀行收款7250元，銀行已入賬，企業(yè)尚未入賬（2）12月29日企業(yè)開出轉(zhuǎn)賬支票一張，記1200元，企業(yè)已入賬，銀行未入賬（3）12月30日銀行代付企業(yè)電費1125元，銀行已入賬，企業(yè)未入賬（4）12月30日企業(yè)收到外單位的轉(zhuǎn)賬支票一張9000元，企業(yè)已入賬，銀行未入賬要求：（1）編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表表（2）假定銀行對賬單所列企業(yè)銀行存款無誤，試問在編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表時發(fā)現(xiàn)的錯誤金額是多少？屬于什么性質(zhì)的錯誤？12月31日銀行存款日記賬賬面的正確金額是多少？解答：銀行存款余額調(diào)節(jié)表假設銀行對賬單所列企業(yè)銀行存款項目正確，則記賬差錯1700元，屬企業(yè)多記收入或少計支出，12月31日企業(yè)銀行存款日記賬賬面余額為678751700=66175元。被審計單位如果改變了會計處理方法，而這種改變使得被審計單位提供的會計信息更加相關(guān)，可靠，并且在報表附注中做了說明，這種改變是合理的（3）帶強調(diào)事項的無保留意見的審計報告。要求：針對上述問題，王磊應做何種審計意見？若需要調(diào)整建議，請列示調(diào)整分錄。經(jīng)審計，注冊會計師發(fā)現(xiàn)M公司存在以下事項：M公司原采用應收賬款余額百分比法計算壞賬，壞賬準備按應收賬款余額的10%計提。解答：（1）M公司存在的事項（1）屬于會計估計變更，按照企業(yè)會計準則中會計估計變更及會計差錯更正的規(guī)定，采用未來適用法，注冊會計師應提前M公司作如下調(diào)整分錄，并在報表附注中列明會計估計變更的內(nèi)