【正文】 表的影響。解答：（1） 年末應(yīng)計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備金額=（800000+400000+200000）*5%=75000元若不考慮其他因素，本年度少計(jì)提壞賬準(zhǔn)備74000元，屬于差異調(diào)整，應(yīng)做調(diào)整分錄： 借：資產(chǎn)減值損失 74000 貸：壞賬準(zhǔn)備 74000重分類調(diào)整：借：應(yīng)收賬款 200000 貸：預(yù)收賬款 200000借：應(yīng)收賬款 300000 貸：預(yù)收賬款 300000（2） 不確認(rèn)收入是正確的，但應(yīng)反映期末庫(kù)存商品的減少和發(fā)出商品的增加，但這種差異對(duì)資產(chǎn)負(fù)債表數(shù)影響不重要?？蛻裘Q金額（元）賬齡備注A公司300000002年B公司50000因產(chǎn)品質(zhì)量問題發(fā)生糾紛C公司8006個(gè)月D公司100甲公司重要債務(wù)人，本年底交易頻繁E公司2000003年解答：注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)選擇A,B,D,E公司進(jìn)行函證。解答：對(duì)于情況1，因甲客戶已于被審計(jì)年度12月25日用支票支付，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)檢查12月份與次年1月份Y公司所有開戶銀行對(duì)賬單，核實(shí)該筆款項(xiàng)是否收到。（3）直接獲取的審計(jì)證據(jù)比間接獲取或推論得出的審計(jì)證據(jù)更可靠?？傮w審計(jì)策略應(yīng)能恰當(dāng)?shù)胤从匙?cè)會(huì)計(jì)師考慮審計(jì)范圍、報(bào)告目標(biāo)和審計(jì)方向的結(jié)果。第三，強(qiáng)調(diào)鑒證客戶對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)告公允性的承諾的政策和程序。51．簡(jiǎn)述審計(jì)的作用？答：（1）制約作用。（2）完整性。（2）可以提高注冊(cè)會(huì)計(jì)師的審計(jì)工作質(zhì)量。將沒有發(fā)生的交易、事項(xiàng)，或與被審計(jì)單位無(wú)關(guān)的交易和事項(xiàng)包括在財(cái)務(wù)報(bào)表中，則違反該目標(biāo)。（4）外界壓力，可能威脅獨(dú)立性的情形主要包括三個(gè)方面：第一，在重大會(huì)計(jì)、審計(jì)問題上，與鑒證客戶存在意見分歧而受到解聘威脅。第六，可能與鑒證客戶發(fā)生雇傭關(guān)系。第五，為技術(shù)準(zhǔn)則，它要求注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)遵照相關(guān)的技術(shù)準(zhǔn)則提供專業(yè)服務(wù)。44．簡(jiǎn)述注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)道德基本原則的內(nèi)容？注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)道德的基本原則有五方面的內(nèi)容，第一，為獨(dú)立、客觀、公正，其中獨(dú)立性是注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)行鑒證業(yè)務(wù)的靈魂，所謂獨(dú)立性，是指實(shí)質(zhì)上的獨(dú)立和形式上的獨(dú)立。第二，所需專業(yè)人員的水平和經(jīng)驗(yàn)。（1）經(jīng)濟(jì)監(jiān)督職能。36．實(shí)質(zhì)性程序是指什么？答：實(shí)質(zhì)性程序是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師針對(duì)評(píng)估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)實(shí)施的直接用以發(fā)現(xiàn)認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)的審計(jì)程序。29．審計(jì)準(zhǔn)則是指什么？答：審計(jì)準(zhǔn)則是用來(lái)規(guī)范審計(jì)人員執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)，獲取審計(jì)證據(jù)，形成審計(jì)結(jié)論，出具審計(jì)報(bào)告的專業(yè)標(biāo)準(zhǔn)。22．內(nèi)部審計(jì)是指什么？答：內(nèi)部審計(jì)是指組織內(nèi)部專職審計(jì)機(jī)構(gòu)或人員實(shí)施的審計(jì)，是組織內(nèi)部的一種獨(dú)立客觀的監(jiān)督和評(píng)價(jià)活動(dòng)，它能過(guò)審查和評(píng)價(jià)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)及其內(nèi)部控制的適當(dāng)性、合法性和有效性來(lái)促進(jìn)組織目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。注冊(cè)會(huì)計(jì)師通過(guò)審計(jì)，可以對(duì)被審計(jì)單位財(cái)務(wù)報(bào)表出具不同類型審計(jì)意見的審計(jì)報(bào)告，以提高或降低財(cái)務(wù)報(bào)表信息使用者對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的信賴程度，能夠在一定程序上對(duì)被審計(jì)單位的財(cái)產(chǎn)、債權(quán)人和股東的權(quán)益及企業(yè)利害關(guān)系人的利益起到保護(hù)作用。注冊(cè)會(huì)計(jì)師相信已獲取的審計(jì)證據(jù)是充分、適當(dāng)?shù)?，為其發(fā)表審計(jì)意見提供了基礎(chǔ)。17．注冊(cè)會(huì)計(jì)師劉某正在起草一家上市公司的審計(jì)報(bào)告，考慮什么？答：（1）標(biāo)題。對(duì)控制的監(jiān)督是指被審計(jì)單位評(píng)價(jià)內(nèi)部控制在一段時(shí)間內(nèi)運(yùn)行有效性的過(guò)程，該過(guò)程包括及時(shí)評(píng)價(jià)控制的設(shè)計(jì)和運(yùn)行，以及根據(jù)情況的變化采取必要的糾正措施?？刂骗h(huán)境包括治理職能和管理職能，以及治理層和管理層對(duì)內(nèi)部控制及其重要性的態(tài)度、認(rèn)識(shí)和措施。（3）銷售費(fèi)用。重新執(zhí)行是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師以人工方式或使用計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)技術(shù)，重新獨(dú)立執(zhí)行作為被審計(jì)單位內(nèi)部控制組成部分的程序或控制。觀察是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師察看相關(guān)人員正在從事的活動(dòng)或執(zhí)行的程序。（6）內(nèi)部核查程序。（15）簽約雙方法定代表人或其授權(quán)代表的簽字蓋章，以及簽約雙方加蓋的公章。（7）由于測(cè)試的性質(zhì)和審計(jì)的其他固有限制，以及內(nèi)部控制的固有局限性不可避免地存在著某些重大錯(cuò)報(bào)可能仍然未被發(fā)現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)。5．在中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則體系中屬于鑒證業(yè)務(wù)準(zhǔn)則的是哪些？答：（1）鑒證業(yè)務(wù)基本準(zhǔn)則。這一義務(wù)要求注冊(cè)會(huì)計(jì)師履行對(duì)社會(huì)公眾、客戶和同行的責(zé)任。第三類為注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)，又稱為民間審計(jì)、社會(huì)審計(jì)，是指由中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)審核批準(zhǔn)成立的會(huì)計(jì)師事務(wù)所進(jìn)行的審計(jì)。《國(guó)學(xué)智慧、易經(jīng)》46套講座《人力資源學(xué)院》56套講座+27123份資料《各階段員工培訓(xùn)學(xué)院》77套講座+ 324份資料《員工管理企業(yè)學(xué)院》67套講座+ 8720份資料《工廠生產(chǎn)管理學(xué)院》52套講座+ 13920份資料《財(cái)務(wù)管理學(xué)院》53套講座+ 17945份資料公正性要求注冊(cè)會(huì)計(jì)師在提供專業(yè)服務(wù)時(shí)，應(yīng)當(dāng)坦率、誠(chéng)實(shí)，保證公正。4．根據(jù)《中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第1301號(hào)——審計(jì)證據(jù)》規(guī)定，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)保持職業(yè)懷疑態(tài)度，運(yùn)用職業(yè)判斷，評(píng)價(jià)審計(jì)證據(jù)的什么？答：（1）審計(jì)證據(jù)的充分性。（4）其他鑒證業(yè)務(wù)準(zhǔn)則是用以規(guī)范注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)行歷史財(cái)務(wù)信息審計(jì)或?qū)忛喴酝獾钠渌b證業(yè)務(wù)，根據(jù)鑒證業(yè)務(wù)的性質(zhì)和業(yè)務(wù)約定的要求，提供有限保證或合理保證。（10）管理層對(duì)其作出的與審計(jì)有關(guān)的聲明予以書面確認(rèn)。（2）正確的授權(quán)審批。答：（1）檢查記錄或文件。（5）函證。第三部分適用于受雇的職業(yè)會(huì)計(jì)師，適當(dāng)時(shí)也可適用于執(zhí)行公共業(yè)務(wù)的職業(yè)會(huì)計(jì)師。（2）授權(quán)批準(zhǔn)。（3）信息系統(tǒng)與溝通。（2）由被審計(jì)單位以外的機(jī)構(gòu)或人士編制，但由被審計(jì)單位持有并提交注冊(cè)會(huì)計(jì)師的書面證據(jù)。（3）引言段。（8）會(huì)計(jì)師事務(wù)所的名稱、地址及蓋章。19．屬于籌資業(yè)務(wù)的賬戶有哪些？答：屬于籌資業(yè)務(wù)的賬戶有銀行存款、短期借款、長(zhǎng)期借款、應(yīng)付債券、長(zhǎng)期應(yīng)付款、股本等。注：實(shí)質(zhì)上的獨(dú)立，是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師在發(fā)表意見時(shí)其職業(yè)判斷不受影響，公正執(zhí)業(yè)，保持客觀和職業(yè)懷疑；形式上的獨(dú)立，是指會(huì)計(jì)師事務(wù)所或鑒證小組避免出現(xiàn)這樣重大的情形，使得擁有充分相關(guān)信息的理性第三方推斷其公正性、客觀性或職業(yè)懷疑態(tài)度受到損害?？煞譃閮蓚€(gè)獨(dú)立的階段：一是專業(yè)勝任能力的獲取；二是專業(yè)勝任能力的保持。39．審計(jì)質(zhì)量控制是指什么？答：審計(jì)質(zhì)量控制是指會(huì)計(jì)師事務(wù)所為了確保審計(jì)工作質(zhì)量符合注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則的要求對(duì)審計(jì)的各種業(yè)務(wù)活動(dòng)或行為進(jìn)行有計(jì)劃的監(jiān)督、綜合和協(xié)調(diào)的一種活動(dòng)或行為。（2）經(jīng)濟(jì)評(píng)價(jià)職能。43．請(qǐng)列舉注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)道德規(guī)范內(nèi)容？答：主要包括三個(gè)方面的內(nèi)容，第一，國(guó)際會(huì)計(jì)師聯(lián)合會(huì)職業(yè)道德規(guī)范，該規(guī)范包括三個(gè)部分：第一部分適用于所有職業(yè)會(huì)計(jì)師。第二，為專業(yè)勝任能力和應(yīng)有關(guān)注。 威脅獨(dú)立性的情形包括（1）經(jīng)濟(jì)利益，可能威脅獨(dú)立性的情形有六個(gè)方面：第一，與鑒證客戶存在專業(yè)服務(wù)收費(fèi)以外的直接經(jīng)濟(jì)利益或重大的間接經(jīng)濟(jì)利益。第三，為鑒證客戶編制屬于鑒證業(yè)務(wù)對(duì)象的數(shù)據(jù)或其他記錄。46．鑒證業(yè)務(wù)包括哪些要素？答：共包括五個(gè)要素，（1）三方關(guān)系，三方關(guān)系分別是注冊(cè)會(huì)計(jì)師、責(zé)任方和預(yù)期使用者。（3）分類和可理解性。49．簡(jiǎn)述注冊(cè)會(huì)計(jì)師法律責(zé)任的成因。由準(zhǔn)確性認(rèn)定推導(dǎo)的審計(jì)目標(biāo)是確認(rèn)已記錄的交易是按正確金額反映的。審計(jì)的促進(jìn)作用，就是通過(guò)對(duì)被審計(jì)單位的審核檢查，做出客觀、公正的評(píng)價(jià)，指出合理的方面，繼續(xù)實(shí)施和推廣，對(duì)于不合理的方面，提出意見和切實(shí)可行的建議，促進(jìn)和提高經(jīng)濟(jì)效益和社會(huì)效益。53．什么是總體審計(jì)策略？制定總體審計(jì)策略時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮哪些主要事項(xiàng)？答：總體審計(jì)策略是對(duì)審計(jì)的預(yù)期范圍和實(shí)施方式所作的規(guī)劃，是注冊(cè)會(huì)計(jì)師從接受審計(jì)委托到出具審計(jì)報(bào)告整個(gè)過(guò)程基本工作內(nèi)容的綜合計(jì)劃。 （3）提供更多的督導(dǎo)。56．對(duì)重要性概念理解應(yīng)注意哪些問題？答：（1）重要性概念中的錯(cuò)報(bào)包含漏報(bào)；（2）重要性概念必須從會(huì)計(jì)報(bào)表使用者的角度來(lái)考察，因?yàn)闀?huì)計(jì)報(bào)表是為了滿足會(huì)計(jì)報(bào)表使用者的信息需求而編制的；（3）重要性包括對(duì)數(shù)量和性質(zhì)兩個(gè)方面的考慮；（4）重要性的判斷離不開特定的環(huán)境；（5）對(duì)重要性的評(píng)估需要運(yùn)用職業(yè)判斷。若已收到退貨，A會(huì)計(jì)師應(yīng)提請(qǐng)被審計(jì)單位對(duì)此期后事項(xiàng)調(diào)整2008年會(huì)計(jì)報(bào)表；若未收到退貨，請(qǐng)要求Y公司進(jìn)行必要查詢。請(qǐng)就下列業(yè)務(wù)提出審計(jì)意見：（1）該公司采用備抵法核算壞賬，壞賬準(zhǔn)備按期末應(yīng)收賬款余額的5%計(jì)提。而相應(yīng)固定資產(chǎn)賬戶沒有變動(dòng)，本年度內(nèi)固定資產(chǎn)原值沒有發(fā)生變動(dòng)。如果認(rèn)為沒有必要或無(wú)充分理由改變折舊方法，則應(yīng)提請(qǐng)A公司作以下調(diào)整：借：管理費(fèi)用 64000 貸：累計(jì)折舊 64000或：借：以前年度損益調(diào)整 64000 貸：累計(jì)折舊 64000如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為企業(yè)有必要變更折舊方法，則應(yīng)提請(qǐng)A公司在會(huì)計(jì)報(bào)表附注中披露。（2）B設(shè)備卡賬相符，但實(shí)物多1臺(tái)，經(jīng)過(guò)分析，可能存在以下問題：設(shè)備已作報(bào)廢處理，卡片也已注銷，但設(shè)備仍在使用購(gòu)入設(shè)備時(shí)未作固定資產(chǎn)入賬，但盤點(diǎn)時(shí)列入固定資產(chǎn)。資料：注冊(cè)會(huì)計(jì)師劉佳2007年2月15日開始對(duì)A公司2006年度會(huì)計(jì)報(bào)表進(jìn)行審查，在審查到固定資產(chǎn)時(shí)發(fā)現(xiàn)，A公司于2006年采用新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，但在固定資產(chǎn)核算中存在以下問題：（1）未使用固定資產(chǎn)沒有計(jì)提折舊（2）本年的固定資產(chǎn)大修理費(fèi)用計(jì)入了長(zhǎng)期待攤費(fèi)用賬戶（3）沒有按規(guī)定計(jì)提固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備要求：請(qǐng)分析以上事項(xiàng)會(huì)給報(bào)表造成什么影響？解答：（1）按照新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定，企業(yè)未使用的固定資產(chǎn)也應(yīng)當(dāng)計(jì)提折舊，企業(yè)原處理方法會(huì)使報(bào)表的資產(chǎn)和利潤(rùn)虛增（2）按照新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則要求，企業(yè)的固定資產(chǎn)修理費(fèi)用應(yīng)當(dāng)作為期間費(fèi)用處理，所以將本年的固定資產(chǎn)大修理費(fèi)用計(jì)入了長(zhǎng)期待攤費(fèi)用賬戶，會(huì)使報(bào)表的資產(chǎn)和利潤(rùn)虛增（3）按照新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定，企業(yè)在會(huì)計(jì)期末應(yīng)檢查固定資產(chǎn)的價(jià)值，判斷固定資產(chǎn)的可收回金額，如果發(fā)現(xiàn)其可收回金額低于賬面價(jià)值，則應(yīng)計(jì)提減值準(zhǔn)備。第十章：資料：注冊(cè)會(huì)計(jì)師周放2008年2月11日對(duì)星火公司2007年度會(huì)計(jì)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)，從其會(huì)計(jì)賬簿，憑證，報(bào)表及有關(guān)記錄中，除發(fā)現(xiàn)以下問題外，其他審核無(wú)誤。A公司應(yīng)盡快收回投資。注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)追加審計(jì)程序，以查明A公司長(zhǎng)期股權(quán)是否完成轉(zhuǎn)讓。被審計(jì)單位如果改變了會(huì)計(jì)處理方法，而這種改變使得被審計(jì)單位提供的會(huì)計(jì)信息更加相關(guān)，可靠，并且在報(bào)表附注中做了說(shuō)明，這種改變是合理的（3）帶強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)的無(wú)保留意見的審計(jì)報(bào)告。經(jīng)審計(jì)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師發(fā)現(xiàn)M公司存在以下事項(xiàng)：M公司原采用應(yīng)收賬款余額百分比法計(jì)算壞賬，壞賬準(zhǔn)備按應(yīng)收賬款余額的1