【正文】 證職能。經(jīng)濟監(jiān)督是指有制約力的單位或機構(gòu)監(jiān)察和督促其他經(jīng)濟單位，使其全部或部分經(jīng)濟活動符合一定的標準和要求，按照預定的方向合理運行。41．審計職能的定義及其內(nèi)容。37．外部證據(jù)是指什么？答：外部證據(jù)是指被審計單位以外的組織機構(gòu)或人士編制的書面證據(jù)。33．重要性是指什么？答：重要性是指被審計單位會計報表中錯報或漏報的嚴重程度，這一程度在特定環(huán)境下可能影響會計報表使用者的判斷或決策。30．審計工作底稿是指什么？答：審計工作底稿是指注冊會計師對制定的審計計劃、實施的審計程序、獲取的相關(guān)審計證據(jù)，以及得出的審計結(jié)論作出的記錄。26．審計目標是指什么？答：審計目標是指在一定的歷史環(huán)境下，人們通過審計實踐活動所期望達到的理想境地或最終結(jié)果。23．政府審計是指什么？答：政府審計，又稱為國家審計，是指國家審計機關(guān)依法所進行的審計，是國家審計機關(guān)代表政府依法對國務院各部門、地主各級政府、財政、金融機構(gòu)和企事業(yè)組織等的財政和財務收支進行審計監(jiān)督，在獨立行使審計監(jiān)督權(quán)的過程中，不受其他行政機關(guān)、社會團體和個人的干涉。其中對存貨余額的實質(zhì)性程序一般采用如下程序：核對和各存貨項目明細賬與總賬、報表數(shù)是否相符；存貨的分析性復核；存貨監(jiān)盤；存貨的計價測試；審查存貨所有權(quán)。（3）證明作用。18．注冊會計師簽發(fā)的審計報告，主要具有哪些作用？答：（1）鑒證作用。（6）審計意見段。（5）注冊會計師的責任段。審計報告的標題應當統(tǒng)一規(guī)范為“審計報告”。14．應付賬款審計目標的是什么？答：應付賬款審計目標一般包括：（1）確定應付賬款的真實性；（2）確定應付賬款的發(fā)生和償還記錄是否完整；（3）確定應付賬款是否應由被審計單位承擔；（4）確定應付賬款期末余額是否正確；（5）確定應付賬款在會計報表上的披露是否恰當。13．外部證據(jù)的有哪些？答：外部證據(jù)是指被審計單位以外的組織機構(gòu)或人士編制的書面證據(jù)。（4）控制活動。（2）風險評估過程。（4）定期盤點與核對。銷售費用是指企業(yè)在銷售商品過程中發(fā)生的費用。第三，中國注冊會計師職業(yè)道德規(guī)范，包括《中國注冊會計師職業(yè)道德守則試行》、《中國注冊會計師職業(yè)道德基本準則》、《中國注冊會計師職業(yè)道德規(guī)范指導意見》。9．注冊會計師的職業(yè)規(guī)范體系包括哪些？答：主要包括三個方面的內(nèi)容，第一，國際會計師聯(lián)合會職業(yè)道德規(guī)范，該規(guī)范包括三個部分：第一部分適用于所有職業(yè)會計師。（6）重新計算。（4）詢問。（2）檢查有形資產(chǎn)。由內(nèi)部審計人員或其他獨立人員核查銷售交易的處理和記錄，是實現(xiàn)內(nèi)部控制目標所不可缺少的一項控制措施。（4）憑證的預先編號，旨在防止銷售以后忘記向顧客開具賬單或登記入賬，也可防止重復開具賬單或重復記賬。7．銷售交易的內(nèi)部控制制度有哪些內(nèi)容？答：（1）適當?shù)穆氊煼蛛x。（12）審計收費。（8）管理層為注冊會計師提供必要的工作條件和協(xié)助。（2）管理層對財務報表的責任。（2）審計準則是用以規(guī)范注冊會計師執(zhí)行歷史財務信息的審計業(yè)務。注冊會計師判斷證據(jù)是否充分，應當考慮六方面因素：審計風險、具體審計項目的重要程度、注冊會計師及其業(yè)務助理人員的經(jīng)驗、審計過程中是否發(fā)現(xiàn)錯誤或舞弊、審計證據(jù)質(zhì)量、總體規(guī)模與特征。第五類為技術(shù)準則，它要求注冊會計師應當遵照相關(guān)的技術(shù)準則提供專業(yè)服務。其中專業(yè)勝任能力要求注冊會計師應當具有專業(yè)知識、技能或經(jīng)驗，能夠勝任承接的工作，應有關(guān)注要求注冊會計師在執(zhí)業(yè)過程中保持職業(yè)謹慎，以質(zhì)疑的思維方式評價所獲取證據(jù)的有效性，并對產(chǎn)生懷疑的證據(jù)保持警覺。3．注冊會計師職業(yè)道德的基本原則包括哪些？答：注冊會計師職業(yè)道德的基本原則有五類，第一類為獨立、客觀、公正，其中獨立性是注冊會計師執(zhí)行鑒證業(yè)務的靈魂，所謂獨立性，是指實質(zhì)上的獨立和形式上的獨立。第二類為制度基礎審計、第三類為風險導向?qū)徲嬋悺更多企業(yè)學院： 《中小企業(yè)管理全能版》183套講座+89700份資料《總經(jīng)理、高層管理》49套講座+16388份資料《中層管理學院》46套講座+6020份資料2．審計按照審計主體分類分為哪幾類？答：審計按照審計主體分類，可以將審計分為三類，第一類為政府審計，又稱為國家審計，是指國家審計機關(guān)依法所進行的審計，是國家審計機關(guān)代表政府依法對國務院各部門、地主各級政府、財政、金融機構(gòu)和企事業(yè)組織等的財政和財務收支進行審計監(jiān)督，在獨立行使審計監(jiān)督權(quán)的過程中，不受其他行政機關(guān)、社會團體和個人的干涉。客觀性要求注冊會計師應當力求公平，不因成見或偏見、利益沖突和他人影響而損害其客觀性。第三類為保密，保密性要求注冊會計師與客戶的溝通，必須建立在為客戶信息保密的基礎上。其中，應當遵守的技術(shù)準則有中國注冊會計師執(zhí)業(yè)準則、企業(yè)會計準則和與執(zhí)業(yè)相關(guān)的其他法律、法規(guī)和規(guī)章。（2）審計證據(jù)的適當性，審計證據(jù)的適當性是對審計證據(jù)質(zhì)量的衡量，即審計證據(jù)在支持各類交易、賬戶余額、列報的相關(guān)認定，或發(fā)現(xiàn)其中存在錯報方面具有相關(guān)性和可靠性。（3）審閱準則是用以規(guī)范注冊會計師執(zhí)行歷史財務信息的審閱業(yè)務。（3）管理層編制財務報表采用的會計準則和相關(guān)會計制度。（9）注冊會計師不受限制地接觸任何與審計有關(guān)的記錄、文件和所需要的其他信息。（13）違約責任。適當?shù)穆氊煼蛛x有助于防止各種有意或無意的錯誤。（5）按月寄出對賬單。8．注冊會計師在執(zhí)行審計業(yè)務當中，可以單獨運用哪些審計程序獲取審計證據(jù)。檢查有形資產(chǎn)是指注冊會計師對資產(chǎn)實物進行審查。詢問是指注冊會計師以書面或口頭方式，向被審計單位內(nèi)部或外部的知情人員獲取財務信息和非財務信息，并對答復進行評價的過程。重新計算是指注冊會計師以人工方式或使用計算機輔助審計技術(shù)，對記錄或文件中的數(shù)據(jù)計算準確性進行核對。第二部分適用于執(zhí)行公共業(yè)務的職業(yè)會計師。10．銷售循環(huán)所涉及的利潤表項目主要包括哪些？答：（1）營業(yè)收入，營業(yè)收入項目核算企業(yè)在銷售商品、提供勞務等主營業(yè)務活動中所產(chǎn)生的收入，以及企業(yè)確認的除主營業(yè)務活動以外的其他經(jīng)營活動實現(xiàn)的收入。11．評價被審計單位有一個良好的銀行存款內(nèi)部控制時，企業(yè)應該做到什么？答：良好的銀行存款內(nèi)部控制制度應包括下術(shù)內(nèi)容：（1）職責分工。銀行存款的實質(zhì)性程序一般包括：核對銀行存款日記賬與總賬的余額；實施分析性程序；取得并檢查銀行存款余額調(diào)節(jié)表；函證銀行存款余額；抽查大額銀行存款收支的原始憑證；檢查銀行存款收支的正確截止；檢查外幣銀行存款的折算是否正確；確定銀行存款在資產(chǎn)負債表上的披露是否恰當。風險評估過程的作用是：識別、評估和管理影響被審計單位實現(xiàn)經(jīng)營目標能力的各種風險?？刂苹顒邮侵赣兄诖_保管理層的指令得以執(zhí)行的政策和程序。（1）由被審計單位以外的機構(gòu)或人士編制，并由其直接遞交給注冊會計師的外部證據(jù)。15．對固定資產(chǎn)增加的審查，應注意哪些？答：固定資產(chǎn)的增加有購置、自制自建、投資者投入、更新改造增加、債務人抵債增加等多種途徑，審計時應注意檢查原始憑證，確認固定資產(chǎn)增加的真實性，檢查固定資產(chǎn)不同取得方式下確定的入賬價值的合理性，同時還應該檢查固定資產(chǎn)的所有權(quán)憑證。（2）收件人。注冊會計師的責任段應當說明以下內(nèi)容：注冊會計師的責任是在實施審計工作的基礎上對財務報表發(fā)表審計意見。（7）注冊會計師的簽名和蓋章。注冊會計師簽發(fā)的審計報告，不同于政府審計和內(nèi)部審計的審計報告，是以超然獨立的第三者身份，對被審計單位財務報表合法性、公允性發(fā)表意見。審計報告是對注冊會計師審計任務完成情況及其結(jié)果所作的總結(jié)，它可以表明審計工作的質(zhì)量并明確注冊會計師的審計責任。而對存貨主要賬戶的審計內(nèi)容包括：獲取或編制存貨各具體賬戶明細表，核對賬賬、賬表是否相符；審查存貨的會計記錄是否合規(guī)；審查存貨跌價準備；審查存貨在會計報表上的披露是否恰當。24．獨立性是指什么？答：獨立性是指注冊會計師的精髓，獨立性要求注冊會計師在執(zhí)業(yè)過程中做到實質(zhì)上的獨立和形式上的獨立。27．認定是指什么？答：認定是指被審計單位管理層對財務報表組成要素的確認、計量、列報作出的明確或隱含的表達。31．專業(yè)勝任能力是指什么？答：專業(yè)勝任能力既要求注冊會計師具有專業(yè)知識、技能和經(jīng)驗，又要求其經(jīng)濟、有效地完成客戶委托的業(yè)務。34．審計證據(jù)是指什么？答：審計證據(jù)是指注冊會計師為了得出審計結(jié)論、形成審計意見而使用的所有信息，包括財務依據(jù)的會計記錄中含有的信息和其他信息。38．內(nèi)部控制是指什么？答：內(nèi)部控制是指被審計單位為了合理保證財務報告的可靠性、經(jīng)營的效率和效果以及對法律法規(guī)的遵守，由治理層、管理層和其他人員設計與執(zhí)行的政策及程序。 答：審計職能是指審計本身固有的內(nèi)在功能。其中經(jīng)濟監(jiān)督是審計最基本的職能。經(jīng)濟鑒證職能是指審計人員對被審計單位的各項經(jīng)濟活動及會計報表等相關(guān)資料進行審查和驗證后，取得確鑿的證據(jù)，客觀、公正地作出審計結(jié)論，并出具可以依賴的審計報告，從而取得審計委托人或受權(quán)人的信任。第四，提供專業(yè)服務所需承擔的責任。第二，美國注冊會計師協(xié)會職業(yè)道德規(guī)范，主要由職業(yè)道德原則、行為規(guī)則、行為規(guī)則解釋和道德裁決四部分。公正性要求注冊會計師在提供專業(yè)服務時，應當坦率、誠實，保證公正。第四，為職業(yè)行為，職業(yè)行為要求注冊會計師的行為應符合本職業(yè)的良好聲譽，不得有任何損害職業(yè)形象的行為。45．獨立性是指什么？威脅獨立性的情形包括哪些內(nèi)容？ 答：獨立性是注冊會計師的精髓，獨立性要求注冊會計師在執(zhí)業(yè)過程中做到實質(zhì)上的獨立和形式上的獨立。第四，與鑒證客戶存在密切的經(jīng)營關(guān)系。第二，為鑒證客戶提供直接影響鑒證業(yè)務對象的其他服務。第三，會計師事務所的高級管理人員或簽字注冊會計師與鑒證客戶長期交往。第三，受到鑒證客戶降低收費的壓力而不恰當?shù)乜s小工作范圍。（3）標準，是指用于評價或計量鑒證對象的基準，當涉及列報時，還包括列報的基準。如果應當披露的事項沒有包括在財務報表中，則違反了該目標。財務信息和其他信息已公允披露，且金額恰當。（4）可以促進國際間審計經(jīng)驗的交流。導致注冊會計師承擔法律責任的根本原因是注冊會計師自身的違約、過失與欺詐行為。（3）準確性。（5）分類。（2）促進作用。52．注冊會計師鑒證客戶內(nèi)部防范措施有哪些？答：鑒證客戶內(nèi)部防范措施包括五個方面：第一，在鑒證客戶的管理層委托會計師事務所時，由管理層以外的人員批準或同意這一委托。第五，為會計師事務所的服務提供適當監(jiān)督與溝通的公司治理結(jié)構(gòu)，例如審計委員會。（3）審計方向，總體審計策略的制定應當包括考慮影響審計業(yè)務的重要因素，以確定項目組工作方向，包括確定適當?shù)闹匾运?，初步識別可能存在較高的重大錯報風險的領(lǐng)域，初步識別重要的的組成部分和賬戶余額，評價是否需要針對內(nèi)部控制的有效性獲取審計證據(jù)，識別被審計單位、所處行業(yè)、財務報告要求及其他相關(guān)方面最近發(fā)生的重大變化等。 （2）分派更有經(jīng)驗或具有特殊技能的審計人員，或利用專家的工作。55．注冊會計師考慮審計證據(jù)的可靠性需遵循哪些