【正文】 單位報出的各種信息資料正確、可靠，保護國家財產(chǎn)的安全與完整；制約被審計單位的經(jīng)濟活動向歧途發(fā)展，維護社會主義經(jīng)濟秩序、確保市場經(jīng)濟正常運轉(zhuǎn)。第四，能夠確保在對非鑒證業(yè)務進行委托時作出客觀選擇的內(nèi)部程序。54．注冊會計師針對評估的財務報表層次重大錯報風險而確定的總體應對措施包括哪些？答：（1）向項目組強調(diào)在收集和評價審計證據(jù)過程中保持職業(yè)懷疑態(tài)度的必要性。（4）以文件記錄形式（無論是紙質(zhì)、電子或其他介質(zhì)）存在的審計證據(jù)比口頭形式的審計證據(jù)更可靠。若對賬單表明Y公司已于12月份收到款項，應提請Y公司借記銀行存款，貸記應收賬款；若于次年1月收到款項，注冊會計師可以合理確信被審計單位的相關(guān)記錄；若1月份仍未收到，則應提醒Y公司進行必要查詢。A公司的賬款屬于金額巨大的應收賬款；B公司的賬款屬于有糾紛的應收賬款；D公司的賬款屬于關(guān)聯(lián)方的應收賬款；E公司的賬款屬于賬齡較長的應收賬款。第八章：資料：注冊會計師劉佳對A公司2006年度會計報表審計。經(jīng)過以上分析，可以認為A公司對固定資產(chǎn)計提折舊業(yè)務有一定的隨意性，會計處理不規(guī)范；也有可能是經(jīng)過企業(yè)管理部門授意，加大折舊費用，降低盈利水平，從而少交，甚至不交所得稅。如果確屬此因，應當作出賬務處理，并追究保管人員責任。實地觀察時，不僅可以清點固定資產(chǎn)數(shù)量，驗證其存在性，而且對其使用狀態(tài)也可以有所了解。預計使用10年，殘值率5%，采用直銷法計提要求：（1）指出該單位計算的成本是否正確，驗算甲產(chǎn)品完工產(chǎn)品總成本和單位成本，月末在產(chǎn)品總成本，列出計算過程 （2）針對上述情況指出存在的問題以及處理方法解答：（1）生產(chǎn)車間建造生產(chǎn)線領(lǐng)用原材料30000元應計入在建工程賬戶，因此直接材料應減少30000元（2）銷售人員工資5000元應計入銷售費用，因此直接人工應計入5000元（3）11月份出售生產(chǎn)使用設(shè)備，12月份應停止計提折舊。解答：注冊會計師審計意見如下：（1）大地公司投入的資本超過應投入的注冊資本12500000元的部分應計入資本公積，所以應調(diào)整：借：實收資本 1500000 貸：資本公積 1500000此外，大地公司少投資160萬元，因星火公司原有資本公積10000000元，盈余公積8000000元，未分配利潤2000000元，大地公司也必須追加投資20000000/80%*20%=500萬元，因大地公司已追加150萬元，故還應該追加350萬元才公平。A公司以該項投資正在轉(zhuǎn)讓過程中為由，不再計提減值準備要求：針對上述事項，注冊會計師應當提出什么建議？解答：（1）A公司不能隨意沖減長期股權(quán)投資，且不同性質(zhì)的科目不能隨意沖減。解答：（1）保留意見的審計報告。解答：（1）對已無望再收到貨物的預付賬款，應提請M公司作如下調(diào)整分錄： 借：其他應收款—A公司 15 貸：預付賬款—A公司 15（2）對預付賬款的貸方明細賬余額，應提前M公司作如下調(diào)整分錄： 借：預付賬款—B公司 20 貸：應付賬款—B公司 20（3）按照M公司計提壞賬準備的會計政策做如下調(diào)整分錄：借：資產(chǎn)減值損失 3（15*20%） 貸：壞賬準備 3資料：注冊會計師李陽在審計M公司2007年度會計報表，于2008年3月20日完成審計工作，M公司于2008年3月25日對外發(fā)布了2007年度審計報告。由于注冊會計師確定的應收賬款的重要性水平是20萬元，而注冊會計師發(fā)現(xiàn)的錯報為2200萬元，屬于重大錯報，如果被審計單位拒絕調(diào)整，必將影響財務報表的公允性。M公司尚未按照董事會決定核算壞賬，其2007年年末未經(jīng)審計的應收賬款賬面余額為借方余額15000萬元，壞賬準備余額為貸方1800萬元。其中A公司的15萬元是2006年3月為采購產(chǎn)品所付，事后獲悉該產(chǎn)品已經(jīng)停產(chǎn)。第十一章：資料：2009年1月10日上午8時，注冊會計師張偉，李紅參加了對A公司庫存現(xiàn)金的盤點工作，其清查結(jié)果如下：（1）實點庫存現(xiàn)金情況如下：100元人民幣32張，50元幣23張，10元幣45張，5元幣96張，2元幣120張，1元幣160張，（2）（3）查出1月9日已經(jīng)辦理收款手續(xù)尚未入賬的收款憑證金額700元（4）查出1月9日已經(jīng)辦理款付手續(xù)尚未入賬的付款憑證金額424元（5）查出2008年12月20日出納員以白條借給某職工500元（6）銀行核定該公司庫存現(xiàn)金限額為5000元，（7）經(jīng)核實1月1日至9日的收付款憑證和現(xiàn)金日記賬，獲知1日至9日的現(xiàn)金收入為5628元，現(xiàn)金支出數(shù)為5983元，正確無誤要求：（1）根據(jù)清點結(jié)果編制庫存現(xiàn)金盤點表項目金額項目金額企業(yè)銀行存款賬面余額67875開戶銀行對賬單金額64500加：銀行已收，企業(yè)未收7250加：企業(yè)已收，銀行未收9000減：銀行已付，企業(yè)未付1125減：企業(yè)已付，銀行未付1200減：企業(yè)記賬差錯數(shù)1700調(diào)節(jié)后存款余額72300調(diào)節(jié)后存款余額72300（2）指出現(xiàn)金管理中存在的問題，提出改進意見項目金額備注一、盤點日賬面庫存余額盤點日未入賬傳票收入金額盤點日未入賬傳票支出金額盤點日賬面應有余額7004241234=1+23二、盤點日實有庫存現(xiàn)金數(shù)額盤點日應有與實有差異56=45三、差異原因分析其中：白條抵庫數(shù) 短缺數(shù)5007四、追溯調(diào)整報表日和審計日庫存現(xiàn)金付出總額報表日和審計日庫存現(xiàn)金收入總額5983562889報表日庫存現(xiàn)金應有金額10=5+7+89報表日賬面應存數(shù)11五、報表日應存數(shù)與實存數(shù)的差異01110解答：（1）庫存現(xiàn)金盤點表建議：（1）現(xiàn)金賬實不符，應查明原因（2）白條抵庫。注冊會計師李軍審計A公司2007年度會計報表時發(fā)現(xiàn)：（1）由于驗資后A公司長期占用被投資單位H公司的資金，公司根據(jù)占用資金數(shù)額沖減了長期股權(quán)投資—H公司的賬面價值（2）E公司是A公司于2007年1月1日在國外設(shè)立的聯(lián)營公司，其2007年度會計報表反映的凈利潤為3600萬元。投資前星火公司賬面如下：實收資本50000000元，資本公積10000000元，盈余公積8000000元，未分配利潤2000000元。如果該批產(chǎn)品的銷售尚未實現(xiàn)，應將其列入被審計單位的存貨中 （2）向有關(guān)生產(chǎn)主管查詢該批材料是否還能用于生產(chǎn)，如果不能用于生產(chǎn)，屬于報廢或毀損的材料，則不應當列入被審計單位的存貨中 （3）委托存放地會計師事務所盤點，或親自派人去監(jiān)盤，在存貨量不大時，也可向寄存或寄售單位函證資料：注冊會計師王立對公司存貨進行審計時，發(fā)現(xiàn)H公司存在以下可能會導致錯誤的情況：（1）所有存貨都未認真盤點（2）接近資產(chǎn)負債表日前入庫的材料采購已驗收入庫，但可能未進行相關(guān)會計記錄（3）甲公司存放于H公司倉庫內(nèi)的某材料可能已計入H公司存貨項目中（4）存貨計價方法已作變更要求：（1）注冊會計師王立為證實上述情況是否真正導致錯誤，應當采取的最主要的實質(zhì)性程序是什么？（每種情況限列一種程序） （2）注冊會計師王立實施的實質(zhì)性程序能夠?qū)崿F(xiàn)的主要審計目的是什么？解答：資料：注冊會計師對M公司2008年12月產(chǎn)品成本中的直接材料進行審查。查明后將設(shè)備登記在備查簿中即可（3）C設(shè)備賬實相符，但卡片上少1臺。在對固定資產(chǎn)實施了實地觀察審計程序后，作出了以下盤點表：要求：根據(jù)注冊會計師對A公司固定資產(chǎn)實地觀察的結(jié)果分析可能存在的問題并提出審計意見。經(jīng)過進一步審查，劉佳發(fā)現(xiàn)引起7至12月折舊費用猛增的原因有兩個：（1）A公司對6月份經(jīng)營租入的2臺固定資產(chǎn)計提折舊，7至12月多計提200000元（2）A公司為提前收回投資，加速設(shè)備更新，從7月份開始將折舊方法由使用年限法改為年數(shù)總和法，7至12月多提折舊64000元要求：試評析A公司的業(yè)務處理。注冊會計師對相關(guān)賬戶進行審查，應收賬款總額余額為1000000元，有3個明細科目，其余額分別為甲公司800000元（借方），乙公司400000元（借方），丙公司200000元（貸方），壞賬準備賬戶期末貸方余額1000元（期初為0）。對此，A注冊會計師應在檢查Y公司與丙公司往來函件的基礎(chǔ)上提請Y公司調(diào)整會計報表。第七章：資料：ABC會計師事務所接受委托，審計Y公司2008年度的會計報表。（5）對擬實施審計程序的性質(zhì)、時間和范圍做出總體修改。（2）報告目標，總體審計策略的制定應當包括明確審計業(yè)務的報告目標，以計劃審計的時間安排和所需溝通的性質(zhì)，包括提交審計報告的時間要求，預期與管理層和治理層溝通的重要日期等。證明作用是指通過審計，證明被審計單位報出的各種信息資料的合法性、公允性，從而提高會計信息資料的真實性和可靠性。由截止認定推導出的審計目標是確認接近于資產(chǎn)負債表日的交易記錄于恰當?shù)钠陂g。（1）被審計單位方面的責任，包括錯誤、舞弊與違法行為和經(jīng)營失敗 （2）注冊會計師方面的責任。（4）準確性和計價。如責任方按照會計準則和相關(guān)會計制度（標準）對其財務狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量（鑒證對象）進行確認、計量和列報而形成的財務報表（鑒證對象信息）。第二，鑒證客戶的董事、經(jīng)理、其他關(guān)鍵管理人員或能夠?qū)﹁b證產(chǎn)生直接重大影響的員工是會計師事務所的前高級管理人員。第三，過分擔心失去某項業(yè)務。第三，為保密，保密性要求注冊會計師與客戶的溝通，必須建立在為客戶信息保密的基礎(chǔ)上。第三部分適用于受雇的職業(yè)會計師，適當時也可適用于執(zhí)行公共業(yè)務的職業(yè)會計師。（3）經(jīng)濟鑒證職能。41．審計職能的定義及其內(nèi)容。33．重要性是指什么？答：重要性是指被審計單位會計報表中錯報或漏報的嚴重程度，這一程度在特定環(huán)境下可能影響會計報表使用者的判斷或決策。26．審計目標是指什么？答：審計目標是指在一定的歷史環(huán)境下，人們通過審計實踐活動所期望達到的理想境地或最終結(jié)果。其中對存貨余額的實質(zhì)性程序一般采用如下程序：核對和各存貨項目明細賬與總賬、報表數(shù)是否相符；存貨的分析性復核；存貨監(jiān)盤；存貨的計價測試；審查存貨所有權(quán)。18．注冊會計師簽發(fā)的審計報告，主要具有哪些作用？答：（1）鑒證作用。（5）注冊會計師的責任段。14．應付賬款審計目標的是什么？答：應付賬款審計目標一般包括：（1）確定應付賬款的真實性；（2）確定應付賬款的發(fā)生和償還記錄是否完整；（3）確定應付賬