【正文】 定的包括應(yīng)付賬款。[多選]一般說來，計劃審計工作主要包括初步業(yè)務(wù)活動、制定總體審計策略、制定具體審計計劃等。[名詞]審計目標(biāo)是指在一定的歷史環(huán)境下，人們通過審計實踐活動所期望達到的理想境地或最終結(jié)果。[名詞]認(rèn)定是指被審計單位管理層對財務(wù)報表中的各種業(yè)務(wù)和相關(guān)賬戶所作的陳述或聲明。[名詞]審計業(yè)務(wù)約定書是指會計師事務(wù)所與被審計單位簽訂的，用以記錄和確認(rèn)審計業(yè)務(wù)的委托與受托關(guān)系、審計目標(biāo)和范圍、雙方的責(zé)任以及報告的格式等事項的書面協(xié)議。[名詞]計劃審計工和是提注冊會計師為了完成年度財務(wù)報表的審計業(yè)務(wù)，達到預(yù)期的審計目標(biāo)，在具體執(zhí)行審計程序之前對審計工作所作的合理規(guī)劃和安排，即特定審計計劃。具體審計計劃應(yīng)當(dāng)包括風(fēng)險評估程序、計劃實施的進一步審計程序和其他審計程序。（2）初步業(yè)務(wù)活動的目的：①確保注冊會計師已具備執(zhí)行業(yè)務(wù)所需要的獨立性和專業(yè)勝任能力；②確定不存在因管理層誠信問題而影響注冊會計師保持該項業(yè)務(wù)意愿的情況； ③確保與被審計單位不存在對業(yè)務(wù)約定條款的誤解。管理當(dāng)局的認(rèn)定包含以下三類：與各類交易和事項相關(guān)的認(rèn)定、與期末賬戶余額相關(guān)的認(rèn)定、與列報相關(guān)的認(rèn)定等。根據(jù)審計的總目標(biāo)和被審計單位管理當(dāng)局的上述認(rèn)定，主可得出審計具體目標(biāo)。理解這一定義，必須注意以下幾點：（1）重要性概念中的錯報包含漏報。（3）重要性包括對數(shù)量和性質(zhì)兩個方面的考慮。（5）對重要性的評估需要運用職業(yè)判斷。[簡答]審計重要性和審計風(fēng)險是什么關(guān)系？答：重要性與審計風(fēng)險之間呈反向關(guān)系。這里，重要性水平的高低，一般地，400元的重要性水平比200元的重要性水平高。審計風(fēng)險越高。因此，重要性和審計證據(jù)之間也是反身變動關(guān)系?！吨袊詴嫀煂徲嫓?zhǔn)則一、審計證據(jù)的含義及來源審計證據(jù)是指注冊會計師為了得出審計結(jié)論、形成審計意見而使用的所有信息，包括財務(wù)報表依據(jù)的會計記錄中含有的信息和其他信息。其他信息的內(nèi)容比較廣泛，包括有關(guān)被審計單位所在行業(yè)的信息、被審計單位內(nèi)外部環(huán)境的其他信息等。內(nèi)部證據(jù)內(nèi)部證據(jù)是由被審計單位內(nèi)部機構(gòu)或職員編制和提供的書面證據(jù)，如被審計單位的會計記錄、管理層的聲明書以及其他各種由被審計單位編制和提供的有關(guān)書面文件。（2）由被審計單位產(chǎn)生，但在被審計單位外部流傳，并獲得其他單位和個人承認(rèn)的內(nèi)部證據(jù)，如銷售發(fā)票、付款支票等。如果被審計單位內(nèi)部控制較為健全，其內(nèi)部證據(jù)的可靠程度較高。外部證據(jù)外部證據(jù)是由被審計單位以外的組織機構(gòu)或人士編制的書面證據(jù)。此類證據(jù)排除了偽造、更改憑證或業(yè)務(wù)記錄的可能性，因而其證明力最強。（3）由注冊會計師為證明某個事項而自己動手編制的各種計算表、分析表或自行觀察獲取的證據(jù)。二、認(rèn)定與審計證據(jù)（一）認(rèn)定的含義所謂認(rèn)定，是指被審計單位管理層對財務(wù)報表組成要素的確認(rèn)、計量、列報作出的明確或隱含的表達。（二）獲取審計證據(jù)時對認(rèn)定的運用管理層的認(rèn)定與審計目標(biāo)密切相關(guān)，注冊會計師的基本職責(zé)就是確定被審計單位管理層對其財務(wù)報表的認(rèn)定是否恰當(dāng)：將管理層的認(rèn)定運用于各類交易、賬戶余額以及列報，就形成了各類交易、賬戶余額及列報的具體審計目標(biāo)。三、審計證據(jù)的數(shù)量與質(zhì)量特征充分性和適當(dāng)性是審計證據(jù)的兩個基本特征。（一）審計證據(jù)的充分性審計證據(jù)的充分性是指審計證據(jù)的數(shù)量足以支持注冊會計師的審計意見。審計證據(jù)的充分性主要與注冊會計師確定的樣本量有關(guān)。注冊會計師判斷證據(jù)是否充分，應(yīng)當(dāng)考慮以下主要因素： 審計風(fēng)險具體審計項目的重要程度注冊會計師及其業(yè)務(wù)助理人員的經(jīng)驗 審計過程中是否發(fā)現(xiàn)錯誤或舞弊 審計證據(jù)質(zhì)量 總體規(guī)模與特征（二）審計證據(jù)的適當(dāng)性審計證據(jù)的適當(dāng)性是對審計證據(jù)質(zhì)量的衡量，即審計證據(jù)在支持各類交易、賬戶余額、列報（包括披露）的相關(guān)認(rèn)定，或發(fā)現(xiàn)其中存在錯報方面具有相關(guān)性和可靠性。審計證據(jù)的相關(guān)性 審計證據(jù)的可靠性審計證據(jù)的可靠性是指審計證據(jù)的可信程度。審計證據(jù)的適當(dāng)性影響審計證據(jù)的充分性。需要的審計證據(jù)數(shù)量可能越少。同樣地，如果注冊會計師獲取的證據(jù)不可靠，那么證據(jù)數(shù)量再多也難以起到證明作用。[單選]根據(jù)審計證據(jù)充分性的要求，注冊會計師應(yīng)當(dāng)收集到較多的實質(zhì)性測試證據(jù)的情況是被審計單位面臨虧損的壓力。[名詞]審計證據(jù)是指注冊會計師為了得出審計結(jié)論、形成審計意見而使用的所有信息，包括財務(wù)報表依據(jù)的會計記錄中含有的信息和其他信息。[名詞]審計證據(jù)的充分性是提審計證據(jù)的數(shù)量足以支持注冊會計師的審計意見。[審計證據(jù)的適當(dāng)性是指對審計證據(jù)質(zhì)量的衡量，即審計證據(jù)在支持各類交易、賬戶余額、列報（包括披露）的相關(guān)認(rèn)定，敬發(fā)現(xiàn)其中存在錯報方面具有相關(guān)性和可靠性。審計工作底稿是審計證據(jù)的載體，是注冊會計師在審計過程中獲取的資料，形成的審計工作記錄。在問題備忘錄中，注冊會計師通常記錄該事項或問題情況、執(zhí)行的審計程序或具體的審計步驟，以及得出的審計結(jié)論。[名詞]當(dāng)期檔案是指那些記錄內(nèi)容經(jīng)常變化，主要供當(dāng)期和下期審計使用的審計檔案。[簡答]注冊會計師的審計經(jīng)驗與審計證據(jù)的獲取的關(guān)系如何？答：審計是一項實踐性很強的綜合性學(xué)科，除了要求有會計、管理、法律以及經(jīng)濟等方面的專業(yè)知識外，通過多次審計實踐獲得的執(zhí)業(yè)經(jīng)驗更是非常重要的一個方面。所以審計人員的執(zhí)業(yè)經(jīng)驗往往成為決定審計證據(jù)數(shù)量多寡的因素。答：審計目標(biāo)是指在一定的歷史環(huán)境下，人們通過審計實踐活動所期望達到的理想境地或最終結(jié)果。審計證據(jù)是指注冊會計師為了得出審計結(jié)論、形成審計意見而使用的所有信息，包括財務(wù)報表依據(jù)的會計記錄中含有的信息和其他信息。為了實現(xiàn)既定的審計目標(biāo)，獲取必要的審計證據(jù)，注冊會計師必須遵循一定的標(biāo)準(zhǔn)和規(guī)范進行審計工作。[簡答]審計工作底稿歸檔后需要變動的情形有哪些？應(yīng)如何記錄？答：注冊會計師發(fā)現(xiàn)有必要修改現(xiàn)有審計工作底稿或增加新的審計工作底稿的情形有：內(nèi)部控制的重大缺陷是指內(nèi)部控制設(shè)計或執(zhí)行存在的嚴(yán)重不足，使被審計單位管理層或員工無法在政黨行使職能的過程中，及時發(fā)現(xiàn)和糾正錯誤或舞弊引起的財務(wù)報表重大錯報。注冊會計師應(yīng)當(dāng)及時將注意到的內(nèi)部控制設(shè)計或執(zhí)行方面的重大缺陷，告知適當(dāng)層次的管理層或治理層。本章典型試題串講[多選]注冊會計師為了了解被審計單位及其環(huán)境，應(yīng)當(dāng)實施的風(fēng)險評估程序有詢問被審計單位管理層、實施分析程序、觀察被審計單位的生產(chǎn)經(jīng)營活動、檢查文件、記錄和內(nèi)部控制文件、追蹤交易在財務(wù)報告系統(tǒng)中的處理過程。[多選]在了解公司內(nèi)部控制時，注冊會計師通常采用的程序有查閱內(nèi)部控制手冊、追蹤交易在財務(wù)報告信息系統(tǒng)中的處理過程、現(xiàn)場觀察某項控制的運行、詢問被審計單位人員。[名詞]控制環(huán)境包括治理職能和管理職能，以及治理層和管理層對內(nèi)部控制及其重要性的態(tài)度、認(rèn)識和措施。[名詞]控制活動是提有助于確保管理層的指令得以執(zhí)行的政策和程序。[名詞]控制測試指的是測試控制運行的有效性。實質(zhì)性程序包括對各類交易、賬戶余額、列報的細(xì)節(jié)測試以及實質(zhì)性分析程序。[名詞]財務(wù)報表層次重大錯報是與財務(wù)報表整體廣泛相關(guān)的重大錯報，這種風(fēng)險影響多項認(rèn)定。[簡答]注冊會計師是否可以視情況選擇性執(zhí)行了解被審計單位及其環(huán)境審計程序？答：《中國注冊會計師審計準(zhǔn)則答：內(nèi)部控制是被審計單位為了合理保證財務(wù)報告的可靠性、經(jīng)營的效率和效果以及對法律法規(guī)的遵守，由治理層、管理層和其他人員設(shè)計與執(zhí)行的政策及程序。注冊會計師需要了解和評價的內(nèi)部控制只是與財務(wù)報表內(nèi)部控制，并非被審計單位所有的內(nèi)部控制。包括評價控制的設(shè)計，并確定其是否得到執(zhí)行，但不包括對控制是否得到一貫執(zhí)行的測試?？刂频玫綀?zhí)行是指某項控制存在且被審計單位正在使用。（1）非常規(guī)交易。（2）判斷事項。如資產(chǎn)減值準(zhǔn)備金額的估計、需要運用復(fù)雜估值技術(shù)確定的公允價值計量等。某些重大錯報風(fēng)險可有與特定的各類交易、賬戶余額、列報的認(rèn)定相關(guān)。某些重大錯報風(fēng)險可能與財務(wù)報表整體廣泛相關(guān)，進而影響多項認(rèn)定。[簡答]注冊會計師是否需要與被審計單位管理層和治理層溝通在了解和測試內(nèi)部控制過程中發(fā)現(xiàn)的被審計單位內(nèi)部控制存在的重大缺陷？答：注冊會計師在了解和測試內(nèi)部控制的過程中可能會注意到內(nèi)部控制存在的重大缺陷。內(nèi)部控制的重大缺陷是指內(nèi)部控制設(shè)計或執(zhí)行存在的嚴(yán)重不足，使被審計單位管理層或員工無法在正常行使職能的過程中，及時發(fā)現(xiàn)和糾正錯誤或舞弊引起的財務(wù)報表重大錯報。（2）分派更有經(jīng)驗或具有特殊技能的審計人員，或利用專家的工作。（4）在選擇進一步審計程序時，應(yīng)當(dāng)注意使某些程序不被管理層預(yù)見或事先了解。注冊會計師評估的財務(wù)報表層次重大錯報風(fēng)險以及采取的總體應(yīng)對措施，對擬實施進一步審計程序的總體方案包括實質(zhì)性方案和綜合性方案。顧客訂貨單；銷售單；發(fā)運憑證；銷售發(fā)票商品價目表；貨項通知單；應(yīng)收賬款、主營業(yè)務(wù)收放、折扣與折讓明細(xì)賬、現(xiàn)金和銀行存款、日記等。（二）收款交易的內(nèi)部控制和控制測試按規(guī)定及時辦理收款業(yè)務(wù)；及時入賬，不得賬個設(shè)賬，不得擅自坐支現(xiàn)金；建立應(yīng)收賬款賬齡分析制度和逾期應(yīng)收賬款催收制度；按客戶設(shè)置應(yīng)收賬款臺賬；對于壞賬應(yīng)按規(guī)定進行處理；單位應(yīng)當(dāng)定期與往來客戶通過函證等方式核對應(yīng)收賬款、應(yīng)收票據(jù)、預(yù)收款項等往來款項等。[單選]為了檢查被審計單位是否及時向客戶發(fā)送賬單，審計人員可以執(zhí)行的審計程序是觀察指定人員寄送對賬單和檢查顧客復(fù)函檔案。[單選]注冊會計師向債務(wù)人函證應(yīng)收賬款的主要目的是為了證實債務(wù)人的存在和被審計單位記錄的真實性。[多選]銷售交易的內(nèi)部控制包括適當(dāng)?shù)穆氊?zé)分離、正確的授權(quán)審批、充分的憑證和記錄、憑證的預(yù)先編號、按月寄送對賬單等。[多選]應(yīng)收賬款的審計目標(biāo)有確定應(yīng)收賬款是否真實、確定應(yīng)收賬款的余額是否正確、確定應(yīng)收賬款是否歸被審計單位所擁有、確定應(yīng)收賬款在會計報表上的披露是否恰當(dāng)?shù)?。[單選]注冊會計師實地觀察重要的固定資產(chǎn)時，應(yīng)重點觀察本期新增加的固定資產(chǎn)。[名詞]為了防止企業(yè)低估負(fù)債，注冊會計師應(yīng)檢查被審計單位有無故意漏記應(yīng)付賬款行為，查找未入賬的應(yīng)付賬款。[簡答]簡述采購和付款業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制包括哪些內(nèi)容？（1）對購貨業(yè)務(wù)合理的職現(xiàn)劃分，使得在業(yè)務(wù)執(zhí)行過程中能夠進行有效的復(fù)核和監(jiān)督。（2）企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立采購申請制度。（4）企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立采購與付款業(yè)務(wù)的授權(quán)制度和審核批準(zhǔn)制度，并按照規(guī)定的權(quán)限和程序辦理采購與付款業(yè)務(wù)。（5）企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照請購、審批、采購、驗收、付款等規(guī)定的程序辦理采購與付款業(yè)務(wù)，并在采購與付款各環(huán)節(jié)設(shè)置的記錄、填制相應(yīng)的憑證，建立完整的采購登記制度，加強請購手續(xù)、采購訂單（或采購合同）、驗收證明、入庫憑證、采購發(fā)票等文件和憑證的相互核對工作。（6）企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立采購與驗收環(huán)節(jié)的管理制度。（8）企業(yè)財會部門在辦理付款業(yè)務(wù)時，應(yīng)當(dāng)對采購合同約定的付款條件以及采購發(fā)票、結(jié)算憑證、檢驗報告、計量報告和驗收證明等相關(guān)憑證的真實性、完整性、合法性及合夫性進行嚴(yán)格審核。如有不符，應(yīng)當(dāng)查明原因，及時處理。[簡答]簡述固定資產(chǎn)的內(nèi)部控制包括哪些內(nèi)容？答：一般固定資產(chǎn)的內(nèi)部控制制度包括：預(yù)算制度；授權(quán)批準(zhǔn)制度；賬簿記錄制度；職責(zé)分工制度；資本性支出和收益性支出的區(qū)分制度；固定資產(chǎn)的鼾制度；固定資產(chǎn)的定期盤點制度；固定資產(chǎn)的維護保養(yǎng)制度等。例如，結(jié)合存貨監(jiān)盤，檢查被審計單位在資產(chǎn)負(fù)債表日是否存在有材料入庫憑證但未收到購貨發(fā)票的經(jīng)濟業(yè)務(wù)；檢查資產(chǎn)負(fù)債表日后收到的購貨發(fā)票，關(guān)注購貨發(fā)票的日期，確認(rèn)其入賬時間是否正確；檢查資產(chǎn)負(fù)債表日后應(yīng)付賬款明細(xì)賬發(fā)生額的相應(yīng)憑證，確認(rèn)其入賬時間是否正確。如果注冊會計師通過這些審計程序發(fā)現(xiàn)某些未入賬的應(yīng)付賬款，應(yīng)將有關(guān)情況詳細(xì)記入審計工作底稿，然后根據(jù)其重要性確定是否需建議被審計單位進行相應(yīng)的調(diào)整。（2）分析程序。（4）檢查固定資產(chǎn)的增加。（6）對固定資產(chǎn)進行實地觀察。（8）檢查固定資產(chǎn)的抵押、擔(dān)保情況。（10）檢查固定資產(chǎn)是否已在資產(chǎn)負(fù)債表上恰當(dāng)披露。其審計要點如下：（1）檢查減少固定資產(chǎn)的授權(quán)批準(zhǔn)文件。（3）結(jié)合“固定資產(chǎn)清理”和“待處理財產(chǎn)損溢——待處理固定資產(chǎn)損溢”科目，抽查固定資產(chǎn)賬面轉(zhuǎn)銷額是否正確。（二）存貨的實質(zhì)性程序?qū)彶榇尕浻囝~對存貨余額的實質(zhì)性程序一般采用如下程序：（1）核對各存貨項目明細(xì)賬與總賬、報表數(shù)是否相符。在存貨審計中通常運用的分析性復(fù)核方法主要是簡單比較法和比率分析法兩種。存貨監(jiān)盤是指注冊會計師現(xiàn)場觀察被審計單位存貨的盤點，并對已盤點的存貨進行適當(dāng)檢查。（4）存貨的計價測試。存貨計價測試的主要程序包括：①樣本的選擇 ②計價方法的確認(rèn) ③計價測試。二、營業(yè)成本的審計（一）直接材料成本的審計主要審計內(nèi)容有：進行分析性復(fù)核；檢查直接材料耗用數(shù)量的真實性；抽查材料發(fā)出及領(lǐng)用的原始憑證；抽查產(chǎn)品成本計算單等。（三）制造費用的審計主要審計內(nèi)容有：進行分析性復(fù)核；審閱制造費用明細(xì)賬，檢查其核算內(nèi)容及范圍是否正確；檢查制造費用的分配是否合理等。其主要內(nèi)容包括：（1）獲取或編制主營業(yè)務(wù)成本明細(xì)表。（2）進行分析性復(fù)核。（3）編制生產(chǎn)成本及主營業(yè)務(wù)成本倒軋表，與總賬核對相符。（5）檢查主營業(yè)務(wù)成本賬戶中重大調(diào)整事項（如銷售退回等）是否有其充分理由?？键c四生產(chǎn)與存貨循環(huán)相關(guān)賬戶的審計一、應(yīng)付職工薪酬的審計應(yīng)付職工薪酬的審計目標(biāo)。應(yīng)付職工薪酬的實質(zhì)性程序。二、管理費用的審計管理費用的審計目標(biāo)。管理費用的實質(zhì)性程序。本章典型試題串講[單選]注冊會計師對S公司的存貨進行計價測試。[多選]屬于應(yīng)付職工薪酬審計的實質(zhì)性程序有對本期工薪費用實施分析程序、檢查工薪的計提是否正確，分配方法是否與上期一致、檢查應(yīng)付職工薪酬支付和使用情況。它包含兩層含義：一是注冊會計師應(yīng)該親臨現(xiàn)場觀察被審計單位存貨的盤點；二是此基礎(chǔ)上，注冊會計師應(yīng)根據(jù)需要適當(dāng)抽查已盤點存貨?？梢詮拇尕洷P點記錄中選取項目追查至存貨實物，以測試記錄的準(zhǔn)確性，也可以從存貨實物中選取項目追查至存貨盤點記錄，以測試存貨盤點記錄的完整性。如果觀察程序能夠表明被審計單位的組織管理得當(dāng)，盤點、監(jiān)督以及復(fù)核程序充分有效，注冊會計師可據(jù)此減少所需檢查的存貨項目。檢查的范圍通常包括每個盤點小組盤點的存貨以及難以盤點或隱蔽性較強的存貨。具體來講，為了達到比較好的效果，存貨監(jiān)盤應(yīng)做好盤點前的計劃工作、盤點過程的監(jiān)督工作