【正文】 反，如果注冊會計師及其助理人員審計經驗不足，就可能需要比較多、比較明顯的審計證據(jù)才能判斷錯弊行為是否發(fā)生。如審計策略、具體審計計劃等。[名詞]永久性檔案是指那些記錄內容相對穩(wěn)定，具有長期使用價值，并對以后審計工作具有重要影響和直接作用的審計檔案。[名詞]問題備忘錄一般是指對某一事項或問題的概要的匯總記錄。[名詞]審計工作底稿是指注冊會計師對制定的審計計劃、實施的審計程序、獲取的相關審計證據(jù)，以及得出的審計結論作出的記錄。因此，它是注冊會計師為形成審計意見所需證據(jù)的最低數(shù)量要求。[名詞]所謂認定，是指被審計單位管理層對財務報表組成要素的確認、計量、列報作出的明確或隱含的表達。[單選]審計證據(jù)中，其證明力由強到弱排列的是注冊會計師自編的分析表、購貨發(fā)票、銷貨發(fā)票、管理當局聲明書。本章典型試題串講[單選]“審計證據(jù)的數(shù)量應能最低程度地支持審計意見的發(fā)表”所表達的審計證據(jù)的特點是充分性。需要注意，盡管審計證據(jù)的充分性和適當性相關，但如果審計證據(jù)的質量存在缺陷，那么注冊會計師僅靠獲取更多的審計證據(jù)可能無法彌補其質量上的缺陷。審計證據(jù)的質量越高。（三）審計證據(jù)的充分性與適當性之間的關系充分性和適當性是審計證據(jù)的兩個重要特征，兩者缺一不可，只有既充分又適當?shù)膶徲嬜C據(jù)才是有證明力的。相關性和可靠性是審計證據(jù)適當性的核心內容，只有既相關又可靠的審計證據(jù)才是高質量的?？陀^公正的審計意見是建立在足夠數(shù)量的審計證據(jù)的基礎上的，但并不是說審計證據(jù)的數(shù)量越多越好，為了進行有效率、有效益的審計，注冊會計師通常把需要足夠數(shù)量證據(jù)的范圍降低到最低限度。因此，它是注冊會計師為形成審計意見所需證據(jù)的最低數(shù)量要求。審計準則規(guī)定：“注冊會計師應當獲取充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)，以得出合理的審計結論，作為形成審計意見的基礎”、“注冊會計師應當保持職業(yè)懷疑態(tài)度，運用職業(yè)判斷評價審計證據(jù)的充分性和適當性。注冊會計師應當詳細運用各類交易、賬戶余額、列報認定，作為評估重大錯報風險以及設計與實施進一步審計程序的基礎。管理層在財務報表中的認定有些是明確表達的，有些則是隱含表達的。這類證據(jù)也具有較強的可靠性。（2）由被審計單位以外的機構或人士編制，但由被審計單位持有并提交注冊會計師的局面證據(jù)如銀行對賬單、購貨發(fā)票、顧客訂購單、有關的契約、合同等。按照證據(jù)的處理過程，可以將外部證據(jù)進一步劃分為：（1）由被審計單位以外的機構或人士編制，并由其直接遞交給注冊會計師的外部證據(jù)。如果被審計單位內部控制不健全，則注冊會計師就不能過分信賴獲取的內部證據(jù)。一般而言，內部證據(jù)不如外部證據(jù)可靠，但如果內部證據(jù)在外部流轉，并得到其他單位或個人的承認，則具有較強的可靠性。按照證據(jù)的處理過程，可以將內部證據(jù)進一步劃分為：（1）只在審計客戶內部流轉的證據(jù)，如被審計單位的各種賬簿資料、管理制度、董事會決議、最高管理當局聲明書以及其他各種有關的書面文件等。（二）審計證據(jù)的來源按照證據(jù)的來源分類，可以將審計證據(jù)分為內部證據(jù)和外部證據(jù)兩類。財務報表依據(jù)的會計記錄一般包括對初始分錄的記錄和支持性記錄，如支票、電子資金轉賬記錄、發(fā)票、合同、總賬、明細賬、記賬憑證和未在記賬憑證中掛帥的對財務報表的其他調整，以及支持成本分配、計算、調節(jié)和披露的手工計算表和電子數(shù)據(jù)表。[簡答]什么是計劃審計工作？其總體要求是什么？答：計劃審計工作是指注冊會計師為了完成年度財務報表的審計業(yè)務，達到預期的審計目標，在具體執(zhí)行審計程序之前對審計工作所作的合理規(guī)劃和安排，即制定審計計劃。越要求注冊會計師收集更多更有效的審計證據(jù)，以將審計風險降至可接受的低水平。在理解兩者之間構關系時，必須注意，重要性水平是注冊會計師從會計報表使用者的角度進行判斷的結果。也就是說，重要性水平越高，審計風險越低；反這，重要性水平越低，審計風險越高。注冊會計師在審計過程中，需要運用重要性原則的情形有二：一是在審計計劃階段，確定審計程序的性質、時間和范圍時，此時，重要性被看做是審計所允許的可能或潛在的未發(fā)現(xiàn)錯報或漏報時所允許的誤差范圍；二是評價審計結果時，此時，重要性被看做是某一錯報或漏報或匯總的錯報或漏報是否影響到會計報表使用者的判斷和決策的標志。（4）重要性的判斷離不開特定的環(huán)境。（2）重要性概念必須從會計報表使用者的角度來考察。[簡答]什么是審計重要性？在什么時候運用審計重要性概念？答：重要性是指被審計單位會計報表中錯報或漏報的嚴重程度，這一程度在特定環(huán)境下可能影響會計報表使用者的判斷或決策。審計具體目標包括一般審計目標和項目審計目標。[簡答]什么是認定？如何確定具體審計目標？答：認定是指被審計單位管理層對財務報表中的的業(yè)務和相關賬戶所作的陳述或聲明。[簡答]注冊會計師什么時候開展初步業(yè)務活動？初步業(yè)務活動的目的是什么？ 答：（1）注冊會計師在計劃審計工作前，需要開展初步業(yè)務活動。[名詞]具體審計計劃是依據(jù)總體審計策略制定的，對實施總體審計策略所需要的審計程序的性質、時間和范圍等所作的詳細規(guī)劃與說明。[名詞]重要性是指被審計單位會計報表中錯報或漏報的嚴重程度，這一程度在特定環(huán)境下可能影響會計報表使用者的判斷或決策。管理當局的認定包含以下三業(yè)：與各類交易和事項相關的認定、與期末賬戶余額相關的認定、與列報表相關的認定等。這包括財務報表審計的總目標以及各類交易、賬戶余額、列報相關的具體審計目標兩個層次。[多選]在評價審計結果時，如果被審計單位尚未調整的錯報的匯總數(shù)超過重要性水平，注冊會計師應當采取的措施包括擴大審計程序、提請管理層調整財務報表。[多選]我國社會審計對會計報表審計的總目標是公允性、合法性。本章典型試題串講[單選]被審計單位借入了長期負債，在年末計算利息的時候算錯了相應的利息金額，則被審計單位管理當局違反的“認定”是計價和分攤。（7）聘請熟悉注冊會計師法律責任的律師。（5）深入了解被審計單位的業(yè)務。一是要選擇正直的被審計單位。（3）建立健全會計師事務所質量控制制度。協(xié)調《注冊會計師法》、《公司法》、《證券法》、《刑法》等法律規(guī)定對注冊會計師法律責任的不同規(guī)定，盡可能使之趨同。這三種責任可以單處，也可并處。刑事責任是指按照有關法律程序判處責任人一定的徒刑。民事責任是指賠償受害者損失。[名詞]審閱業(yè)務是注冊會計師在實施審閱程序的基礎上，說明是否注意到某些事項，使其相信財務報表沒有按照適用的會計準則和相關會計制度的規(guī)定編制，未能在所有重大方面公允反映被審閱單位的財務狀況、經營成果和現(xiàn)金流量。它主要包括審計業(yè)務、審閱業(yè)務與其他鑒證業(yè)務等。[名詞]質量控制準則是會計師事務所為了保證各類業(yè)務的質量以及明確會計師事務所及其人員在保證質量中的責任應當遵循的標準。[名詞]鑒證業(yè)務準則是注冊會計師執(zhí)行各類業(yè)務所應遵循的標準，它是為確定審計準則、審閱準則、其他鑒證業(yè)務準則適用的業(yè)務類型而做的規(guī)范。[名詞]注冊會計師執(zhí)業(yè)準則是用來規(guī)范注冊會計師執(zhí)行審計業(yè)務，獲取審計證據(jù)，形成審計結論，出具審計報告的專業(yè)標準。[名詞]審計準則是用來規(guī)范審計人員執(zhí)行審計業(yè)務，獲取審計證據(jù)，形成審計結論，出具審計報告的專業(yè)標準。[多選]行政處罰，對于注冊會計師個人來說，包括警告、沒收違法所得、吊銷注冊會計師證書等。[多選]鑒證業(yè)務的要素包括三方關系、鑒證對象、標準、證據(jù)、鑒證報告等。[單選]業(yè)務工作底稿的所有權屬于會計師事務所。本章典型試題串講[單選]財務報表進行審閱業(yè)務屬于有限保證的鑒證業(yè)務。對專家的監(jiān)督和指導的程度取決于參與的人員和業(yè)務的性質。如果注冊會計師沒有能力提供專業(yè)服務的某特定部分，可以向其他注冊會計師、律師、精算師、工程師、地質專家、評估師等專家尋求技術建議。因此，注冊會計師不能宣稱自己擁有本不具備的專業(yè)知識或經驗。對專家的監(jiān)督和指導的程度取決于參與的人員和業(yè)務的性質。二是專業(yè)勝任能力的保持。因此，注冊會計師不能宣稱自己擁有本不具備的專業(yè)知識或經驗。注冊會計師保持形式上的獨立性，避免出現(xiàn)重大的事實和情況，致使擁有充分相關信息的理性和三方合理推定會計師事務所或鑒證小組成員的公正性、客觀性或職業(yè)謹慎性受到威脅。獨立性是注冊會計師的精髓，獨立性要求注冊會計師在執(zhí)業(yè)過程中做到裨上的獨立和形式上的獨立。（2）注冊會計師審計隨著商品經濟的發(fā)展而發(fā)展。[簡答]試述注冊會計師發(fā)展的啟示。[名詞]審計職能是指審計本身固有的內在功能。[名詞]查詢法是審計人員對審計過程中的疑點問題，通過向有關人員詢問和質疑等方式來證實客觀事實或書面資料，取得審計證據(jù)的一種審計方法。[名詞]順查法是按照會計核算的處理順序依次進行檢查核對的一種方法。[名詞]注冊會計師審計又稱民間審計、社會審計，是指由中國注冊會計師協(xié)會審核批準成立的會計師事務所進行的審計。[多選]審計的職能主要有經濟監(jiān)督職能、經濟評價職能、經濟鑒證職能。[多選]審計按照主本分類，可分為政府審計、內部審計、社會審計。第一篇：《審計學》《審計學》復習資料[單選]從方法論的角度，注冊會計師以審計風險模型為基礎進行的審計，稱為風險基礎審計。[多選]審計的特征集中體現(xiàn)在獨立性、權威性。[多選]在選用審計方法時，應注意應與審計的特定目的上適應，應與被審計單位的具體條件和實際需要相適應，應與審計主體的性質和任務相適應等。[名詞]審計是由國家授權或接受委托的專職機構和人員，依照國家法規(guī)、審計準則和會計理論，運用專門的方法，對被審計單位的財政、財務收支、經營管理活動及其相關資料的真實性、正確性、合規(guī)性、合法性、效益性進行審查和監(jiān)督，評價經濟責任，鑒證經濟業(yè)務，用以維護財經法紀、改善經營管理，提高經濟效益的一項獨立性的經濟監(jiān)督活動。[名詞]審計方法是審計人員檢查和分析審計對象、收集審計證據(jù)，并依據(jù)審計證據(jù)形成審計結論和意見，從而實現(xiàn)審計目標的各種專門手段的總稱。順查法主要適用于規(guī)模較小，業(yè)務量較少或內部控制制度較健全的單位，都可以采用這種方法。查詢法有面詢和函詢兩種。多數(shù)人認為審計具有經濟監(jiān)督的職能、經濟評價的職能和經濟鑒證的職能。答：從注冊會計師審計的歷史發(fā)展來看，我們可以得出的啟示有三個方面：（1）注冊會計師審計產生的直接原因是財產所有權與經營權的分離。（3）注冊會計師審計具有客觀、獨立、公正的特征。注冊會計師保持實質上的獨立性，這種心態(tài)能使審計意見不受有損于職業(yè)判斷的任何因素的影響，做到公正行事，保持客觀和職業(yè)謹慎?？键c三專業(yè)勝任能力與保密一、專業(yè)勝任能力（一）專業(yè)勝任能力的兩個階段注冊會計師應當具有專業(yè)知識、技能或經驗，能夠勝任承接的工作。專業(yè)勝任能力可公為兩個獨立的階段：一是專業(yè)勝任能力的獲取。（二）利用其他專家的工作當利用其他注冊會計師以外的專家時，注冊會計師就必須采取措施確保這些專家了解相應的道德要求。這些監(jiān)督和指導可能包括：[簡答]注冊會計師職業(yè)道德規(guī)范對注冊會計師專業(yè)勝任能力的基本要求是什么？答：注冊會計師應當具有專業(yè)知識、技能或經驗、能夠勝任承接的工作。注冊會計師不應提供本不能勝任的專業(yè)服務，除非獲得適當?shù)慕ㄗh和幫助使其能夠滿意地提供這些服務。當利用其他注冊會計師以外的專家時，注冊會計師就必須采取措施確保這些專家了解相應的道德要求。這些監(jiān)督和指導可能包括：會計師事務所質量控制準則會計師事務所質量控制準則是用以規(guī)范會計師事務所在執(zhí)行各類業(yè)務時應當遵守的質量控制政策和程序，是對會計師事務所質量控制提出的制度要求。[單選]會計師事務所中對質量控制制度承擔最終責任的是主任會計師。[多選]鑒證業(yè)務準則包括審計準則、審閱準則、其他鑒證業(yè)務準則等。[多選]注冊會計師執(zhí)行的下列業(yè)務中，屬于相關服務的包括管理咨詢、稅務服務、代編財務信息。[多選]行政處罰，對于會計師事務所來說，包括警告、沒收違法所得、罰款、暫停執(zhí)業(yè)、撤銷。它是審計人員在執(zhí)行審計業(yè)務時必須遵循的行為規(guī)范和指南，同時也是衡量審計工作質量的尺度和標準。它是注冊會計師在執(zhí)行獨立審計業(yè)務過程中必須遵循的行為準則，也是衡量注冊會計師審計工作質量的權威性標準。[名詞]相關服務準則是用以規(guī)范注冊會計師執(zhí)行除鑒證業(yè)務以外的其他相關服務業(yè)務所應遵循的標準，相關服務主要包括代編財務信息、執(zhí)行商定程序，提供稅務咨詢、管理咨詢等其他業(yè)務。[名詞]鑒證業(yè)務是指注冊會計師對鑒證對象信息提出結論，以增強除責任方之外的預期使用者對鑒證對象信息信任程度的業(yè)務。[名詞]審計業(yè)務是由獨立的專門機構或人員接受委托或根據(jù)授權，對國家行政、事業(yè)單位和企業(yè)單位及其他經濟組織的財務報表和其他資料及其所反映的經濟活動進行審查并發(fā)表意見。[名詞]注冊會計師的法律責任是指社會審計人員因違約、過失或欺詐對審計委托人、被審計單位或其他有利益關系的[簡答]注冊會計師的違約、過失與欺詐會使其承擔會計法律責任？答：注冊會計師承擔的法律責任有民事責任、行政責任和刑事責任。行政責任是指行政處罰，對注冊會計師個人來說，包括警告、暫停執(zhí)業(yè)、吊銷注冊會計師證書；對會計師事務所而言，包括警告、沒收違法所得、罰款、暫停執(zhí)業(yè)、撤銷等。一般來說，違約和過失可能使注冊會計師負民事責任和行政責任，欺詐可能會使注冊會計師負民事責任和刑事責任。[簡答]如何防范注冊會計師的法律責任？答：（1）完善我國目前現(xiàn)有的法律法規(guī)。（2）嚴格遵循職業(yè)道德和專業(yè)標準的要求，首先要加強職業(yè)道德教育，注冊會計師協(xié)會應定期考核、評估以督促各事務所和注冊會計師加強對自身職業(yè)道德的培養(yǎng)和提高，事務所也應定期組織相關培訓和教育，不斷強化相關人員的法律意識、責任意識和風險意識，具有強烈的精神；其次必須把執(zhí)業(yè)質量放在事務所工作的首位，一定要按照市場規(guī)則獨立、客觀、公正地從事各項審計業(yè)務，堅決反對弄虛作假的行為。（4）審慎選擇被審計單位。二是要特別注意陷入法律和財務困境的被審計單位。（6）提取風險基金或購買責任保險。實施風險評估程序實施控制測試和實質性程序 完成審計工和和編制審計報告本階段主要工作有：審計期初余額、比較數(shù)據(jù)、期后事項和或有事項；考慮持續(xù)經營問題和獲取管理層聲明；匯總審計差異，并提請被審計單位調整或披露；復核審計工作底稿和財務報表；與管理層和治理層溝通；評價所有審計證據(jù)，形成審計意見；編制審計報告等。[單選]注冊會計師對上市公司進行審計時，將“完整性”作為重點證明認