審計學(xué)貨幣資金審計-展示頁
2024-09-12 14:46本頁面
【正文】 拒絕越權(quán)，及時上報 重要 貨幣資金支付業(yè)務(wù) 集體審批 （三）獨(dú)立稽核 檢查 例： 貨幣資金內(nèi)部控制的以下關(guān)鍵環(huán)節(jié)中，存在重大缺陷的是（ ） A 財務(wù)專用章由專人保管，個人名章由本人 或其授權(quán)人員保管 B 對重要貨幣資金支付業(yè)務(wù)，實(shí)行集體決策 C 現(xiàn)金收入及時存入銀行，特殊情況下，經(jīng) 主管領(lǐng)導(dǎo)審查批準(zhǔn)方可坐支現(xiàn)金 D 指定專人定期核對銀行賬戶，每月核對一 次，編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表，使銀行存 款賬面余額與銀行對賬單調(diào)節(jié)相符 二、貨幣資金內(nèi)部控制測試 1． 抽取并檢查收款憑證 (1)復(fù)核現(xiàn)金日記賬的收入金額 復(fù)核銀行存款 ① 核對銀行存款日記賬 ② 核對銀行對賬單 (2)復(fù)核對應(yīng)賬戶：應(yīng)收賬款等相關(guān)明細(xì)賬 (3)復(fù)核銷貨發(fā)票等相關(guān)憑據(jù) 2． 抽取并檢查付款憑證 (1)是否授權(quán)批準(zhǔn) (2)核對現(xiàn)金日記賬的付出金額是否正確 復(fù)核銀行存款： ① 核對銀行存款日記賬 ② 核對銀行對賬單 (3)復(fù)核對應(yīng)賬戶：應(yīng)付賬款等相關(guān)明細(xì)賬 (4)復(fù)核購貨發(fā)票等相關(guān)憑據(jù) 3． 抽取一定期間的銀行存款余額調(diào)節(jié)表 第三節(jié) 庫存 現(xiàn)金審計 一、庫存現(xiàn)金的審計目標(biāo) 1． 是否確實(shí)存在，是否歸被審單位所有 2． 現(xiàn)金收支業(yè)務(wù)是否記錄完畢 3． 余額是否正確 4．披露是否正確 二、重要實(shí)質(zhì)性程序 （ 1）目的：證實(shí)庫存現(xiàn)金是否存在 （ 2） 方式：突擊性檢查 （ 3） 時間：上午上班前或下午下班后 （ 4） 范圍：企業(yè)各部門經(jīng)管的現(xiàn)金 （ 5）人員：出納、會計主管、注會 （ 6）工作底稿：庫存現(xiàn)金監(jiān)盤表 檢查盤點(diǎn)記錄 實(shí)有庫存現(xiàn)金盤點(diǎn)記錄 項(xiàng) 目 項(xiàng) 次 人民幣 美元 某 外幣 面額 人民幣 美元 某外幣 張 金額 張 金額 張 金額 上一日賬面庫存余額 1 1000 盤點(diǎn)日未記賬傳票收入 2 500 盤點(diǎn)日未記賬傳票支出 3 50 盤點(diǎn)日賬面應(yīng)有金額 4=1+23 10 盤點(diǎn)實(shí)有庫存現(xiàn)金數(shù)額 5 5 盤點(diǎn)日應(yīng)有與實(shí)有差異 6=45 2 差異分析 白條抵庫（張） 1 合計 追 溯 調(diào)整 報表日至查賬日現(xiàn)金付出 情況說明及審計記錄 報表日至查賬日現(xiàn)金收入 報表日庫存現(xiàn)金應(yīng)有余額 報表日賬面匯率 報表日余額折合本位幣數(shù) 本位幣合計 例： 審計人員于 2020年 1月 10日上午八時對某企業(yè)的庫存現(xiàn)金進(jìn)行審查，其清查結(jié)果如下： （人民幣）情況如下： 100元幣 32張 2元幣 120張 50元幣 23張 1元幣 160張 10元幣 45張 角幣及分幣 5元幣 96張 1月 8日的庫存現(xiàn)金日記賬賬面余額為 700元。 第一節(jié) 貨幣資金與業(yè)務(wù)循環(huán) 銷售與收款循環(huán) 籌資與投資循環(huán) 貨 幣 資 金 采購與付款循環(huán) 生產(chǎn)循環(huán) 籌資與投資循環(huán) 一、貨幣資金的內(nèi)部控制 （一）職責(zé)分離 觀 察、討論 錢賬分離 出納人員不得兼任稽核、會計檔案保管和收入、支出、費(fèi)用、債權(quán)債務(wù)賬目的登記工作。第 13章 貨幣資金審計 第一節(jié) 貨幣資金與業(yè)務(wù)循環(huán) 第二節(jié) 內(nèi)部控制測試 第三節(jié) 庫存現(xiàn)金審計 第四節(jié) 銀行存款審計 東方電子的銀行存款
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