審計(jì)學(xué)審計(jì)目標(biāo)與審計(jì)過(guò)程-展示頁(yè)
2024-08-21 10:20本頁(yè)面
【正文】 。為了推廣該成果，公司自 1992年至 1993年初，先后在全國(guó) 16個(gè)省市以 “ 技術(shù)開發(fā)合同 ” 形式搞非法集資，年息不低于 24%。第三章 審計(jì)目標(biāo)與審計(jì)過(guò)程 第一節(jié) 審計(jì)目標(biāo) 第二節(jié) 審計(jì)過(guò)程 第三節(jié) 計(jì)劃審計(jì)工作 北京長(zhǎng)城機(jī)電案： 被完全省卻的審計(jì)程序 一、公司簡(jiǎn)介 1989年，北京長(zhǎng)城機(jī)電產(chǎn)業(yè)公司成立，注冊(cè)資金 30萬(wàn)元，1993年增至 260萬(wàn)元。 1992年該公司研制的 “ 內(nèi)反饋中型調(diào)速機(jī) ” 通過(guò)國(guó)家級(jí)鑒定。在短短的 9個(gè)月之內(nèi)，公司就集資高達(dá)10多億，大量的集資款被公司法人代表沈太福及其管理層揮霍，而公司描繪的宏偉目標(biāo)卻如空中樓閣，甚至出現(xiàn)了虧損。該所的三名注會(huì)于 3月 26日上午 9點(diǎn)開始審驗(yàn)，到晚 7點(diǎn)做好底稿，報(bào)告確認(rèn)的數(shù)字均沒(méi)有按照審計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定的審計(jì)程序進(jìn)行驗(yàn)證：銀行存款賬面余額沒(méi)有與銀行核對(duì)；庫(kù)存現(xiàn)金沒(méi)有清點(diǎn)；存貨沒(méi)有進(jìn)行監(jiān)盤；應(yīng)收賬款和長(zhǎng)期投資也沒(méi)有函證；對(duì)其公司，僅憑發(fā)票就認(rèn)定為固定資產(chǎn)。 三、懲處 長(zhǎng)城機(jī)電公司非法集資案敗露后， 1993年 5月，財(cái)政部依法解散北京中誠(chéng)會(huì)計(jì)事務(wù)所及其下屬的 13個(gè)分所，撤銷了參與出具虛假報(bào)告的 10名注冊(cè)會(huì)計(jì)師的資格，隨后，法院對(duì)具體承辦長(zhǎng)城公司審計(jì)業(yè)務(wù)的注冊(cè)會(huì)計(jì)師依法判處了有期徒刑 。 例如：甲公司資產(chǎn)負(fù)債表中存貨的列示 100萬(wàn)。 例 2020年度的主營(yíng)業(yè)務(wù)收入列入 2020年度的財(cái)務(wù)報(bào)表，則其 2020年度財(cái)務(wù)報(bào)表存在錯(cuò)誤的認(rèn)定是（ ） ，發(fā)現(xiàn)被審單位將一筆不符合收入確認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)的業(yè)務(wù)列入了本期利潤(rùn)表的收入項(xiàng)目，則被審單位管理層違反的認(rèn)定是（ ） A公司一批商品的銷售收入記錄了 100萬(wàn)元，實(shí)施審計(jì)程序確認(rèn)，該筆銷售實(shí)際取得收入應(yīng)為 90萬(wàn)元（被審單位將 10%的商業(yè)折扣計(jì)入了收入），則其違反的認(rèn)定是（ ） （二）期末 賬戶余額的認(rèn)定 資產(chǎn)負(fù)債表 ⑴存在 高估相關(guān)（更關(guān)注資產(chǎn)） ⑵完整性 低估相關(guān)（更關(guān)注負(fù)債） ⑶計(jì)價(jià)和分?jǐn)? 金額錯(cuò)誤 ⑷權(quán)利和義務(wù) 所有權(quán) 例 注會(huì)在審計(jì)過(guò)程中發(fā)現(xiàn)以下問(wèn)題，請(qǐng)問(wèn)被審單位管理層違反了什么認(rèn)定？ ，會(huì)計(jì)部門在入賬時(shí)，漏記了該設(shè)備的運(yùn)費(fèi)。 50萬(wàn)元記為 100萬(wàn)元。 A 結(jié)合固定資產(chǎn)清理科目，抽查固定資產(chǎn)賬面 轉(zhuǎn)銷額是否正確 B 實(shí)地檢查固定資產(chǎn) C 獲取已提足折舊繼續(xù)使用固定資產(chǎn)的相關(guān)證 明文件，并作相應(yīng)記錄 D 檢查借款費(fèi)用資本化的計(jì)算方法和資本化金 額，以及會(huì)計(jì)處理是否正確 （三）列報(bào)的認(rèn)定 ⑴發(fā)生以及權(quán)利和義務(wù) ⑵完整性 ⑶分類和可理解性 ⑷ 準(zhǔn)確性和計(jì)價(jià) 審計(jì)總目標(biāo) 財(cái)務(wù)報(bào)表層次 → 合法性 公允性 具體審計(jì)目標(biāo) 認(rèn)定層次 → 對(duì)管理層的認(rèn) 定進(jìn)行再認(rèn)定 第二節(jié) 審計(jì)過(guò)程 一、審計(jì)過(guò)程的含義 一般都包括三個(gè)主要階段： 在注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)過(guò)程中還應(yīng)包括一個(gè)接受客戶委托階段。 ，商議有關(guān)事項(xiàng)。 （二）計(jì)劃階段 初步業(yè)務(wù)活動(dòng) 制定總體審計(jì)策略 制定具體審計(jì)計(jì)劃 1．初步業(yè)務(wù)活動(dòng) 針對(duì)保持客戶關(guān)系和具體審計(jì)業(yè)務(wù)實(shí)施相應(yīng)的質(zhì)量控制程序 評(píng)價(jià)遵守職業(yè)道德規(guī)范的情況，包括評(píng)價(jià)獨(dú)立性 進(jìn)一步確認(rèn)與被審計(jì)單位不存在對(duì)業(yè)務(wù)約定條款的誤解 2. 制定總體審計(jì)策略和具體審計(jì)計(jì)劃 總體審計(jì)策略是對(duì)審計(jì)的范圍、時(shí)間和方向所作的規(guī)劃，它指導(dǎo)制定具體計(jì)劃。 （三）實(shí)施階段 險(xiǎn)。 必備程序 方法：詢問(wèn)、分析程序、觀察和檢查等方法 兩個(gè)層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn) 財(cái)務(wù)報(bào)表層重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn) 認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn) 總體應(yīng)對(duì)措施 進(jìn)一步審計(jì)程序 控制測(cè)試 實(shí)質(zhì)性程序 措施 包括向項(xiàng)目組強(qiáng)調(diào)在收集和評(píng)價(jià)審計(jì)證據(jù)過(guò)程中保持職業(yè)懷疑態(tài)度的必要性
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