【正文】 CD　　【解析】B選項(xiàng)“視同銷售收入”屬于企業(yè)所得稅法中的特殊收入。資產(chǎn)移送他人，所有權(quán)屬發(fā)生改變，應(yīng)該是視同銷售，應(yīng)確定收入征稅。屬于外購(gòu)的資產(chǎn)，可以按照購(gòu)入時(shí)的價(jià)格確定銷售收入。 企業(yè)銷售商品同時(shí)滿足下列條件的，應(yīng)確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)：（1）商品銷售合同已經(jīng)簽訂，企業(yè)已將商品所有權(quán)相關(guān)的主要風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬轉(zhuǎn)移給購(gòu)貨方； （2）企業(yè)對(duì)已售出的商品既沒有保留通常與所有權(quán)相聯(lián)系的繼續(xù)管理權(quán)，也沒有實(shí)施有效控制； （3）收入的金額能夠可靠地計(jì)量； （4）已發(fā)生或?qū)l(fā)生的銷售方的成本能夠可靠地核算。 會(huì)計(jì)對(duì)于售后回購(gòu)的通常處理為：采用售后回購(gòu)方式銷售商品的，不應(yīng)確認(rèn)收入，回購(gòu)價(jià)格大于原售價(jià)的差額，應(yīng)在回購(gòu)期間按期計(jì)提利息，計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用。稅法規(guī)定：采用售后回購(gòu)方式銷售商品的，銷售的商品按售價(jià)確認(rèn)收入，回購(gòu)的商品作為購(gòu)進(jìn)商品處理。 以舊換新，同增值稅。 提供勞務(wù)的營(yíng)業(yè)收入確認(rèn) 企業(yè)在各個(gè)納稅期末，提供勞務(wù)交易的結(jié)果能夠可靠估計(jì)的，應(yīng)采用完工進(jìn)度（完工百分比）法確認(rèn)提供勞務(wù)收入。 （2）企業(yè)提供勞務(wù)完工進(jìn)度的確定，可選用下列方法： ； ； 。 勞務(wù)收入內(nèi)容：安裝費(fèi)、宣傳媒介的收費(fèi)、軟件費(fèi)、服務(wù)費(fèi)、藝術(shù)表演、會(huì)員費(fèi)、特許權(quán)費(fèi)、勞務(wù)費(fèi)。 2011年新增：企業(yè)取得財(cái)產(chǎn)（包括各類資產(chǎn)、股權(quán)、債權(quán)等）轉(zhuǎn)讓收入、債務(wù)重組收入、接受捐贈(zèng)收入、無(wú)法償付的應(yīng)付款收入等，不論是以貨幣形式、還是非貨幣形式體現(xiàn)，除另有規(guī)定外，均應(yīng)一次性計(jì)入確認(rèn)收入的年度計(jì)算繳納企業(yè)所得稅?！　∑髽I(yè)繳納的不符合上述審批管理權(quán)限設(shè)立的基金、收費(fèi)，不得在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除?！　。?）對(duì)企業(yè)依照法律、法規(guī)及國(guó)務(wù)院有關(guān)規(guī)定收取并上繳財(cái)政的政府性基金和行政事業(yè)性收費(fèi)，準(zhǔn)予作為不征稅收入，于上繳財(cái)政的當(dāng)年在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)從收入總額中減除；未上繳財(cái)政的部分，不得從收入總額中減除。是指企業(yè)取得的，由國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門規(guī)定專項(xiàng)用途并經(jīng)國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)的財(cái)政性資金。（所稱國(guó)家投資，是指國(guó)家以投資者身份投入企業(yè)、并按有關(guān)規(guī)定相應(yīng)增加企業(yè)實(shí)收資本（股本）的直接投資。（3）納入預(yù)算管理的事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體等組織按照核定的預(yù)算和經(jīng)費(fèi)報(bào)領(lǐng)關(guān)系收到的由財(cái)政部門或上級(jí)單位撥入的財(cái)政補(bǔ)助收入，準(zhǔn)予作為不征稅收入，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)從收入總額中減除，但國(guó)務(wù)院和國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定的除外。注意：不征稅收入在申報(bào)表中屬于納稅調(diào)減額企業(yè)的不征稅收入用于支出所形成的費(fèi)用，不得在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除；企業(yè)的不征稅收入用于支出所形成的資產(chǎn)，其計(jì)算的折舊、攤銷不得在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。（1）接受捐贈(zèng)的收入（2）政府補(bǔ)助收入（不包括因政府購(gòu)買服務(wù)取得的收入）（3）按照省級(jí)以上民政、財(cái)政部門規(guī)定收取的會(huì)費(fèi)（4）不征稅收入和免稅收入孽生的銀行存款利息收入（5）財(cái)政部、國(guó)稅總局規(guī)定的其他收入免稅收入在申報(bào)表中屬于“納稅調(diào)減額”【例題　　　　　　　　　　【答案】B　　【例題　　　　　　　　　　　【答案】ABD　　三、扣除原則和范圍　　（一）稅前扣除項(xiàng)目的原則和范圍項(xiàng)目?jī)?nèi)容與要點(diǎn)稅前扣除項(xiàng)目的原則（1）權(quán)責(zé)發(fā)生制原則（其實(shí)，不完全是權(quán)責(zé)發(fā)生制，有時(shí)是收付實(shí)現(xiàn)制） （2）配比原則：企業(yè)發(fā)生的費(fèi)用應(yīng)當(dāng)與收入配比扣除?！　。?）管理費(fèi)用：特別關(guān)注其中的業(yè)務(wù)招待費(fèi)、職工福利費(fèi)、工會(huì)經(jīng)費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)、為管理組織經(jīng)營(yíng)活動(dòng)提供各項(xiàng)支援性服務(wù)而發(fā)生的費(fèi)用等。稅金：是指企業(yè)發(fā)生的除企業(yè)所得稅和允許抵扣的增值稅以外的企業(yè)繳納的消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、關(guān)稅、資源稅、土地增值稅、房產(chǎn)稅、車船稅、土地使用稅、印花稅、教育費(fèi)附加等產(chǎn)品銷售稅金及附加損失：是指企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中發(fā)生的盤虧、毀損、報(bào)廢損失、轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)損失、呆賬損失、壞賬損失、自然災(zāi)害等不可抗力因素造成的損失扣除的其他支出，是指除成本、費(fèi)用、稅金、損失外，企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)有關(guān)的、合理的支出。收益性支出在發(fā)生當(dāng)期直接扣除；資本性支出應(yīng)當(dāng)分期扣除或者計(jì)入有關(guān)資產(chǎn)成本，不得在發(fā)生當(dāng)期直接扣除?！纠}　　 　　　　　　 　　【答案】B 【例題7月1日將房產(chǎn)原值200萬(wàn)元的倉(cāng)庫(kù)出租給某商場(chǎng)存放貨物，出租期限2年，共計(jì)租金48萬(wàn)元。消費(fèi)稅稅率3%。　　【答案】　?。?）應(yīng)繳納的增值稅　　[9000+247。（1+17%）]3%=（萬(wàn)元）　?。?）應(yīng)繳納的營(yíng)業(yè)稅　　125%=（萬(wàn)元）　　（4）應(yīng)繳納的城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加：　　城建稅=（++）7%=（萬(wàn)元）　　教育費(fèi)附加=（++）3%=（萬(wàn)元）　　（5）所得稅前可以扣除的稅金合計(jì)＝+++＝（萬(wàn)元）　　損失的扣除應(yīng)注意：　?。?）損失包括：固定資產(chǎn)和存貨的盤虧、毀損、報(bào)廢損失，轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)損失，呆賬損失，壞賬損失，自然災(zāi)害等不可抗力因素造成的損失以及其他損失?！　。?）損失的處理可能涉及增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出。 【例題借：待處理財(cái)產(chǎn)損益 100+98*17%+2/(17%)*7% 貸：庫(kù)存商品 100 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出） 98*17%+2/(17%)*7%借：銀行存款 82 營(yíng)業(yè)外支出 100+98*17%+2/(17%)*7%82 貸：待處理財(cái)產(chǎn)損益 100+98*17%+2/(17%)*7%【例題出售給職工40輛，成本價(jià)取回價(jià)款400萬(wàn)元（成本10萬(wàn)元/輛），請(qǐng)列出上述業(yè)務(wù)的應(yīng)納所得稅　　【答案】[247。對(duì)符合限定條件的項(xiàng)目，準(zhǔn)予扣除；否則，不得扣除?！　。ㄔ瓌t：通過(guò)實(shí)際發(fā)生數(shù)與扣除最高限額比較，就低扣除）　　工資、薪金支出　　企業(yè)發(fā)生的合理的工資、薪金支出準(zhǔn)予據(jù)實(shí)扣除。以及與任職或者是受雇有關(guān)的其他支出。2011年新增：屬于國(guó)有性質(zhì)的企業(yè)，其工資薪金，不得超過(guò)政府有關(guān)部門給予的限定數(shù)額；超過(guò)部分，不得計(jì)入企業(yè)工資總額，也不得在計(jì)算企業(yè)應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。（新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則不采用計(jì)提方法）要求企業(yè)單獨(dú)設(shè)置賬簿，進(jìn)行準(zhǔn)確核算?！　。?）企業(yè)撥繳的工會(huì)經(jīng)費(fèi)，不超過(guò)工資薪金總額2%的部分，準(zhǔn)予扣除?！　。?）除國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定外，企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費(fèi)支出，%的部分，準(zhǔn)予扣除；超過(guò)部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。不包括企業(yè)的三項(xiàng)工資附加費(fèi)用、社保方面的“五費(fèi)一金”?！纠}　　 　　 　　 　　【答案】D　　福利費(fèi)扣除限額為10014%＝14（萬(wàn)元），實(shí)際發(fā)生12萬(wàn)元，準(zhǔn)予扣除12萬(wàn)元；工會(huì)經(jīng)費(fèi)扣除限額＝1002%＝2（萬(wàn)元），實(shí)際發(fā)生2萬(wàn)元，可以據(jù)實(shí)扣除；職工教育經(jīng)費(fèi)扣除限額＝100%＝（萬(wàn)元），實(shí)際發(fā)生2萬(wàn)元，可以據(jù)實(shí)扣除。單選題】某企業(yè)為居民企業(yè)，2008年實(shí)際發(fā)生的工資、薪金支出為100萬(wàn)元，福利費(fèi)本期發(fā)生15萬(wàn)元，撥繳的工會(huì)經(jīng)費(fèi)為2萬(wàn)元，已經(jīng)取得工會(huì)經(jīng)費(fèi)收入專用收據(jù)，實(shí)際發(fā)生職工教育經(jīng)費(fèi)3萬(wàn)元，會(huì)計(jì)上按照實(shí)際支出數(shù)在利潤(rùn)中扣除上述支出?！　　　　　　敬鸢浮緽【解析】福利費(fèi)扣除限額為10014%＝14（萬(wàn)元），實(shí)際發(fā)生15萬(wàn)元，準(zhǔn)予扣除14萬(wàn)元；工會(huì)經(jīng)費(fèi)扣除限額＝1002%＝2（萬(wàn)元），實(shí)際發(fā)生2萬(wàn)元，可以據(jù)實(shí)扣除；職工教育經(jīng)費(fèi)扣除限額＝100%＝（萬(wàn)元），實(shí)際發(fā)生3萬(wàn)元?！　?、補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)，在國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門規(guī)定的范圍和標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)，準(zhǔn)予扣除?！　?，按照規(guī)定繳納的保險(xiǎn)費(fèi)，準(zhǔn)予扣除。　　利息費(fèi)用、借款費(fèi)用（資本性支出與收益性支出）　　基本思路：首先考慮借款的用途，決定借款費(fèi)用是資本性支出還是收益性支出。（1）企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中發(fā)生的合理的不需要資本化的借款費(fèi)用，準(zhǔn)予扣除。經(jīng)某注冊(cè)會(huì)計(jì)師審核，在“財(cái)務(wù)費(fèi)用”賬戶中扣除了兩次利息費(fèi)用：一次向銀行借入流動(dòng)資金200萬(wàn)元，借款期限6個(gè)月，；另一次經(jīng)批準(zhǔn)向其它企業(yè)借入流動(dòng)資金50萬(wàn)元，借款期限9個(gè)月。200）2＝%。12＝（萬(wàn)元）該企業(yè)2008年度應(yīng)納稅所得額＝20＋－＝（萬(wàn)元）應(yīng)納所得稅＝20%＝（萬(wàn)元）【例題假設(shè)不考慮折舊。92 ＝ 5（萬(wàn)元）　　【解析】固定資產(chǎn)建造尚未竣工決算投產(chǎn)前的利息，不得扣除；竣工決算投產(chǎn)后的利息，可計(jì)入當(dāng)期損益。（3）關(guān)聯(lián)企業(yè)利息費(fèi)用扣除，企業(yè)實(shí)際支付給關(guān)聯(lián)方的利息支出，不超過(guò)以下規(guī)定比例和稅法及其實(shí)施條例有關(guān)規(guī)定計(jì)算的部分，準(zhǔn)予扣除，超過(guò)的部分不得在發(fā)生當(dāng)期和以后年度扣除。其他企業(yè)，為2：1；母公司A 子公司B例如：A對(duì)B的投資100萬(wàn)，非金融企業(yè)A價(jià)款給B,金額是250萬(wàn)，借給B用于彌補(bǔ)流動(dòng)資金的不足，借款期限一年，年利率8%，假設(shè)銀行同期貸款利率水平是7%，問：B公司納稅調(diào)增多少？B實(shí)際支付利息=250*8%=20萬(wàn)稅法允許B在稅前列支利息=100*2*7%=14調(diào)增2014=6企業(yè)如果能夠按照稅法及其實(shí)施條例的有關(guān)規(guī)定提供相關(guān)資料，并證明相關(guān)交易活動(dòng)符合獨(dú)立交易原則的；或者該企業(yè)的實(shí)際稅負(fù)不高于境內(nèi)關(guān)聯(lián)方的，其實(shí)際支付給境內(nèi)關(guān)聯(lián)方的利息支出，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)準(zhǔn)予扣除。企業(yè)自關(guān)聯(lián)方取得的不符合規(guī)定的利息收入應(yīng)按照有關(guān)規(guī)定繳納企業(yè)所得稅。企業(yè)向除第一條規(guī)定以外的內(nèi)部職工或其他人員借款的利息支出，其借款情況同時(shí)符合以下條件的，其利息支出在不超過(guò)按照金融企業(yè)同期同類貸款利率計(jì)算的數(shù)額的部分，根據(jù)稅法第八條和稅法實(shí)施條例第二十七條規(guī)定，準(zhǔn)予扣除。匯兌損失——除已經(jīng)計(jì)入有關(guān)資產(chǎn)成本以及與向所有者進(jìn)行利潤(rùn)分配相關(guān)的部分外，準(zhǔn)予扣除。（實(shí)際發(fā)生額的60%與當(dāng)年銷售（營(yíng)業(yè)）收入的5‰，兩者之中取其?。?011年新增：對(duì)從事股權(quán)投資業(yè)務(wù)的企業(yè)（包括集團(tuán)公司總部、創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)等），其從被投資企業(yè)所分配的股息、紅利以及股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入，可以按規(guī)定的比例計(jì)算業(yè)務(wù)招待費(fèi)扣除限額。分兩種情況：（1）實(shí)際發(fā)生業(yè)務(wù)招待費(fèi)40萬(wàn)元：4060%＝24萬(wàn)元；稅前可扣除10萬(wàn)元，調(diào)增30萬(wàn)元；（2）實(shí)際發(fā)生業(yè)務(wù)招待費(fèi)15萬(wàn)元：1560%＝9萬(wàn)元；稅前可扣除9萬(wàn)元，調(diào)增6萬(wàn)元【例題假設(shè)不存在其他納稅調(diào)整事項(xiàng),計(jì)算該公司2008年度應(yīng)繳納企業(yè)所得稅?！　≡摴?008年度應(yīng)繳納企業(yè)所得稅＝（10+）25%＝ （萬(wàn)元）【特別提示】當(dāng)年“銷售（營(yíng)業(yè)）收入”包括銷售貨物收入、勞務(wù)收入、出租財(cái)產(chǎn)收入、轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)使用權(quán)收入、視同銷售收入等，即會(huì)計(jì)核算中的“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”、“其他業(yè)務(wù)收入”加視同銷售收入.（業(yè)務(wù)招待費(fèi)、廣告費(fèi)計(jì)算稅前扣除限額的依據(jù)是相同的）　　【例題　　　　　　　　　　【答案】A 【例題清償債務(wù)時(shí)企業(yè)直接以60萬(wàn)元分別沖減了應(yīng)付賬款和存貨成本；借：應(yīng)付賬款 60貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 47應(yīng)交稅費(fèi) 47*17%營(yíng)業(yè)外收入 6047*117%　　（2）12月份轉(zhuǎn)讓一項(xiàng)無(wú)形資產(chǎn)的所有權(quán)，取得收入60萬(wàn)元未作收入處理，該項(xiàng)無(wú)形資產(chǎn)的賬面成本35萬(wàn)元也未轉(zhuǎn)銷；　?。?）12月份通過(guò)當(dāng)?shù)卣畽C(jī)關(guān)向貧困山區(qū)捐贈(zèng)家電產(chǎn)品一批，成本價(jià)20萬(wàn)元，市場(chǎng)不含稅銷售價(jià)格23萬(wàn)元?！　∫螅河?jì)算業(yè)務(wù)招待費(fèi)應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額。扣除最高限額與實(shí)際發(fā)生數(shù)額孰低原則。企業(yè)申報(bào)扣除的廣告費(fèi)支出應(yīng)與贊助支出嚴(yán)格區(qū)分。單選題】某電信企業(yè)2008年實(shí)現(xiàn)主營(yíng)業(yè)務(wù)收入1600萬(wàn)元，本年度發(fā)生廣告費(fèi)144萬(wàn)元，業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)36萬(wàn)元，下列有關(guān)廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)企業(yè)所得稅稅前扣除的說(shuō)法中，正確的是（?。?。注意：廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)計(jì)算稅前扣除限額的基數(shù)是相同的。這與職工教育經(jīng)費(fèi)處理一致。單選題】某居民企業(yè)2008年商品銷售收入1000萬(wàn)元（假設(shè)未扣除銷售折讓），銷售折讓100萬(wàn)元，包裝物租金收入100萬(wàn)元，接受捐贈(zèng)收入50萬(wàn)元，轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)所有權(quán)收入10萬(wàn)元?！　　　　　　敬鸢浮緽【解析】廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)：（1000－100＋100）15%＝150120,只能扣除120業(yè)務(wù)招待費(fèi)：（1000－100＋100）%＝52060%=12，只能扣除5假設(shè)某企業(yè)2009年銷售收入1000萬(wàn)，實(shí)際發(fā)生廣告費(fèi)200萬(wàn)，2010年銷售收入3000萬(wàn)，實(shí)際發(fā)生廣告費(fèi)75萬(wàn)，問：兩年稅前可以扣除的廣告費(fèi)金額分別為多少？2009：1000*15%=150200,允許扣除150萬(wàn)，結(jié)轉(zhuǎn)下年50萬(wàn)2010年：3000*15%=45075,75全部可以扣除，上年50可以扣除，2010年總共可以扣除125假設(shè)2010年銷售收入800，其他條件不變，可以扣除多少？800*15%=12075 全年可以扣除120，結(jié)轉(zhuǎn)下年5萬(wàn)元環(huán)境保護(hù)專項(xiàng)資金　　企業(yè)依照法律、行政法規(guī)有關(guān)規(guī)定提取的用于環(huán)境保護(hù)、生態(tài)恢復(fù)等方面的專項(xiàng)資金，準(zhǔn)予扣除。　　保險(xiǎn)費(fèi)1租賃費(fèi)　　企業(yè)根據(jù)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的需要租入固定資產(chǎn)支付的租賃費(fèi)，按照以下方法扣除：　　，按照租賃期限均勻扣除；　　，按照規(guī)定構(gòu)成融資租入固定資產(chǎn)價(jià)值的部分應(yīng)當(dāng)提取折舊費(fèi)用，分期扣除?！　　纠}公司計(jì)算當(dāng)年企業(yè)應(yīng)納稅所得額時(shí)應(yīng)扣除的租賃費(fèi)用為（?。┤f(wàn)元。　　1勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)　　企業(yè)發(fā)生的合理的勞動(dòng)保護(hù)支出，準(zhǔn)予扣除。會(huì)計(jì)：實(shí)際發(fā)生數(shù)（營(yíng)業(yè)外支出）稅收：限額扣除有可能要調(diào)增　　 注意：（1）公益性：具體范圍包括4種。（2）間接性；是指通過(guò)公益性社會(huì)團(tuán)體或者縣級(jí)以上人民政府及其部門，用于《中華人民共和國(guó)公益事業(yè)捐贈(zèng)法》規(guī)定的公益事業(yè)的捐贈(zèng)。（3）限額性；不超過(guò)年度利潤(rùn)總額12%的部分。（已經(jīng)扣除了實(shí)際發(fā)生的捐贈(zèng)支出）（4）公益性捐贈(zèng)包括貨幣捐贈(zèng)和非貨幣捐贈(zèng)；貨幣性資產(chǎn)：實(shí)際收到的金額非貨幣性資產(chǎn)：公允價(jià)值且必須提供證明　　（5）與流轉(zhuǎn)稅關(guān)系：企業(yè)將自產(chǎn)貨物、外購(gòu)的原材料等用于捐贈(zèng)，應(yīng)分解為按公允價(jià)值視同對(duì)外銷售和捐贈(zèng)兩項(xiàng)業(yè)務(wù)進(jìn)行所得稅處理。單選題】某企業(yè)2008年度實(shí)現(xiàn)會(huì)計(jì)利潤(rùn)總額200萬(wàn)元，經(jīng)注冊(cè)會(huì)計(jì)師核查，當(dāng)年“營(yíng)業(yè)外支出”賬戶中