企業(yè)所得稅及會(huì)計(jì)處理(1)-在線瀏覽
2025-02-25 17:45本頁面
【正文】 ,就其生產(chǎn)、經(jīng)營所得和其他所得依法征收的一種稅。 (1)國有企業(yè) (2)集體企業(yè) (3)私營企業(yè) (4)聯(lián)營企業(yè) (5)股份制企業(yè) (6)外商投資企業(yè)和外國企業(yè) (7) 取得收入的 其他組織 。 (2)納稅義務(wù)人不僅包括企業(yè)，還包括有生產(chǎn)經(jīng)營所得和其他所得的其他組織（這是指經(jīng)國家有關(guān)部門批準(zhǔn)，依法注冊、登記的事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體等組織）。 居民企業(yè) 非居民企業(yè) 在境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)場所 在境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)場所 2022/2/4 6 居民企業(yè)： 指依法在中國境內(nèi)成立 ,或者依照外國 (地區(qū) )法律成立但實(shí)際管理機(jī)構(gòu)在中國境內(nèi)的企業(yè) . 非居民企業(yè)： 依照外國 (地區(qū) )法律成立且實(shí)際管理機(jī)構(gòu)不在中國境內(nèi) ,但在中國境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所的，或者在中國境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所，但有來源于中國境內(nèi)所得的企業(yè)。 2022/2/4 11 五、 企業(yè)所得稅的計(jì)算 （一）應(yīng)納稅所得額的確定 企業(yè)每一納稅年度的收入總額減除不征稅收入、免稅收入、各項(xiàng)扣除以及允許彌補(bǔ)的以前年度虧損后的余額 納稅年度 ? 一般為公歷年度 ? 納稅人在一個(gè)納稅年度的實(shí)際經(jīng)營期不足 12個(gè)月 ,以實(shí)際經(jīng)營期為一個(gè)納稅年度 ? 納稅人破產(chǎn)清算時(shí) ,以清算期為一個(gè)納稅年度 是指企業(yè)在納稅年度內(nèi)以貨幣形式和非貨幣形式從各種來源取得的收入。這是指上述收入以外的一切收入，包括資產(chǎn)溢余收入、逾期未退還包裝物押金收入、因債權(quán)人緣故確實(shí)無法支付的應(yīng)付款項(xiàng)、債務(wù)重組收入、補(bǔ)貼收入、違約金收入、匯兌收益等。 2022/2/4 16 ?（ 4）損失：指營業(yè)外支出、經(jīng)營虧損和投資損失以及其他損失等。 工資薪金，是指企業(yè)每一納稅年度支付給在本企業(yè)任職或者受雇的員工的所有現(xiàn)金形式或者非現(xiàn)金形式的勞動(dòng)報(bào)酬，包括基本工資、獎(jiǎng)金、津貼、補(bǔ)貼、年終加薪、加班工資，以及與員工任職或者受雇有關(guān)的其他支出。 ② 生產(chǎn)經(jīng)營期間向非金融機(jī)構(gòu)借款的利息支出，在不高于按金融機(jī)構(gòu)同類、同期貸款利率計(jì)算的數(shù)額以內(nèi)部分，準(zhǔn)予扣除。 答案：允許扣除的利息支出 =500*6%=30萬元 2022/2/4 21 5） 職工工會(huì)經(jīng)費(fèi)、職工福利費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi) 三項(xiàng)經(jīng)費(fèi)分別按 工資薪金 總額的 2％、 14％、 ％ 、（ ％） 計(jì)算扣除。 例 :某企業(yè)全年銷售收入 ，當(dāng)年業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出 150萬元 ,計(jì)算其全年應(yīng)列支業(yè)務(wù)招待費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)。 2022/2/4 24 某家電企業(yè) 2022年產(chǎn)品銷售收入 1300萬元，房屋出租收入 120萬元，服務(wù)收入 90萬元，營業(yè)外收入30萬元，廣告費(fèi)支出 100萬元，業(yè)務(wù)宣傳費(fèi) 7萬元，所得稅前允許扣除的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)是多少？ 營業(yè)收入 =（ 1300+120+90） =1510 廣告費(fèi)允許扣除額 =1510*8%= 業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)允許扣除額 =1510* 5‰ = 2022/2/4 25 8)企業(yè)依照法律、行政法規(guī)有關(guān)規(guī)定提取的用于環(huán)境保護(hù)、生態(tài)恢復(fù)等方面的專項(xiàng)資金 9)企業(yè)參加財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)，按規(guī)定繳納的保險(xiǎn)費(fèi) 10)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)需要租入固定資產(chǎn)支付的租賃費(fèi)，按以下方式扣除： 經(jīng)營租賃租入固定資產(chǎn)，按租賃期限均勻扣除 融資租賃租入固定資產(chǎn)，按規(guī)定構(gòu)成融資租入固定資產(chǎn)價(jià)值的部分應(yīng)當(dāng)提取折舊費(fèi)用，分期扣除 11） 企業(yè)發(fā)生的合理的勞動(dòng)保護(hù)支出 2022/2/4 26 14）公益性捐贈(zèng) 公益
環(huán)評(píng)公示相關(guān)推薦
鄂ICP備17016276號(hào)-1