【正文】 得稅優(yōu)惠目錄 》 規(guī)定的港口碼頭、機(jī)場、鐵路、公路、城市公共交通、電力、水利等項(xiàng)目。 企業(yè)承包經(jīng)營、承包建設(shè)和內(nèi)部自建自用本條規(guī)定的項(xiàng)目，不得享受本條規(guī)定的企業(yè)所得稅優(yōu)惠。 自項(xiàng)目取得 第一筆生產(chǎn)經(jīng)營收入 所屬納稅年度起， 三免三減半。 、場所的，或者雖設(shè)有機(jī)構(gòu)、場所但取得的所得與其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場所沒有實(shí)際聯(lián)系的，其來源于中國境內(nèi)的所得， 減按 10%的稅率征收企業(yè)所得稅。 （二）經(jīng)濟(jì)特區(qū)和上海浦東新區(qū)新設(shè)立高新技術(shù)企業(yè)過渡性優(yōu)惠 ? 2022年 1月 1日后成立的，自取得 第一筆生產(chǎn)經(jīng)營收入 所屬納稅年度起， 兩免三減半 。 （三）西部大開發(fā)稅收優(yōu)惠 ? 鼓勵(lì)類產(chǎn)業(yè)的內(nèi)資和外商投資企業(yè) ,20222022年期間 ,減按 15%（主營業(yè)務(wù)收入應(yīng)占全部總收入的 70%以上） ? 新辦交通、電力、水利、郵政、廣播電視企業(yè)，上述項(xiàng)目收入占企業(yè)總收入 70%以上的：內(nèi)資企業(yè)自 開始生產(chǎn)經(jīng)營之日 起，兩免三減半；外商投資企業(yè)經(jīng)營期在 10年以上的，自 獲利年度 起兩免三減半。 （四）民族自治地方的優(yōu)惠 民族自治地方的自治機(jī)關(guān)對(duì)本民族自治地方的企業(yè)應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅中 屬于地方分享 的部分，可以決定減征或者免征。 （五）加計(jì)扣除優(yōu)惠 （重點(diǎn)，與計(jì)算題有關(guān)） 加計(jì)扣除項(xiàng)目 扣除標(biāo)準(zhǔn) 開發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費(fèi)用 計(jì)入當(dāng)期損益的 ,據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上，再按照 50%加計(jì)扣除 形成無形資產(chǎn)的 ,按照無形資產(chǎn)成本的150%攤銷 安置殘疾人員及國家鼓勵(lì)安置的其他就業(yè)人員所支付的工資 支付給殘疾職工工資的的 100%加計(jì)扣除 （六）創(chuàng)投企業(yè)優(yōu)惠 創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)采取股權(quán)投資方式投資于未上市的中小高新技術(shù)企業(yè) 2年以上的，可以按投資額的 70%在 股權(quán)持有滿 2年的當(dāng)年抵扣 該創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)的 應(yīng)納稅所得額 ；當(dāng)年不足抵扣的，可以在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)抵扣。 （八）稅額抵免優(yōu)惠 企業(yè)購置用于環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水、安全生產(chǎn)等專用設(shè)備的投資額，該專用設(shè)備的投資額的 10%可以從企業(yè)當(dāng)年的 應(yīng)納稅額中抵免；當(dāng)年不足抵免的，可以在以后 5個(gè)納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)抵免。 第二節(jié) 企業(yè)所得稅應(yīng)納稅額的計(jì)算 應(yīng)納所得稅稅額 =應(yīng)納稅所得額 *適用稅率 減免稅額 抵免稅額 應(yīng)納稅所得額 的計(jì)算 ? 直接計(jì)算法 應(yīng)納稅所得額 =收入總額 不征稅收入 免稅收入 各項(xiàng)扣除 允許彌補(bǔ)的以前年度虧損 ? 間接計(jì)算法 應(yīng)納稅所得額 =會(huì)計(jì)利潤 177。 以分期收款方式銷售貨物的，按照合同約定的收款日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)。 提供勞務(wù)收入 從事建筑安裝、修理修配、交通運(yùn)輸、倉儲(chǔ)租賃、金融保險(xiǎn)、郵電通信、咨詢經(jīng)紀(jì)、文化體育、科學(xué)研究、技術(shù)服務(wù)、教育培訓(xùn)、餐飲住宿、中介代理、衛(wèi)生保健、社區(qū)服務(wù)、旅游、娛樂、加工以及其他勞務(wù)服務(wù)活動(dòng)取得的收入。 一、收入總額 收入項(xiàng)目 基本規(guī)定 特殊規(guī)定 轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)收入 轉(zhuǎn)讓固定資產(chǎn)、生物資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、股權(quán)、債權(quán)等財(cái)產(chǎn)取得的收入 發(fā)生非貨幣性資產(chǎn)交換，以及將貨物、財(cái)產(chǎn)、勞務(wù)用于捐贈(zèng)、償債、贊助、集資、廣告、樣品、職工福利或者利潤分配等用途的，應(yīng)當(dāng)視同銷售貨物、轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)或者提供勞務(wù)，另有規(guī)定的除外。 按照合同約定的承租人應(yīng)付租金的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)。 按照合同約定的特許權(quán)使用人應(yīng)付特許權(quán)使用費(fèi)的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)。 按照實(shí)際收到捐贈(zèng)資產(chǎn)的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)。 二、不征稅收入 ? 財(cái)政撥款： 是指各級(jí)人民政府對(duì)納入預(yù)算管理的事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體等組織撥付的財(cái)政資金，但國務(wù)院和國務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定的除外。政府性基金，是指企業(yè)依照法律、行政法規(guī)等有關(guān)規(guī)定，代政府收取的具有專項(xiàng)用途的財(cái)政資金。 三、免稅收入 ? 國債利息收入 ? 符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益 （注意是指直接投資形式） ? 在中國境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所的非居民企業(yè)從居民企業(yè)取得與該機(jī)構(gòu)、場所有實(shí)際聯(lián)系的股息、紅利等權(quán)益性投資收益 注意： 上述 3所稱的股息、紅利等權(quán)益性投資收益，不包括連續(xù)持有居民企業(yè)公開發(fā)行并上市流通的股票不足 12個(gè)月取得的投資性收益。 （二）準(zhǔn)予扣除項(xiàng)目的基本范圍 ? 成本 ? 費(fèi)用 ? 稅金（所得稅、增值稅除外） ? 損失 ? 其他支出 （三 )部分扣除項(xiàng)目的具體范圍和標(biāo)準(zhǔn) 項(xiàng)目 稅法規(guī)定 主要規(guī)定 備注 工資、薪金 條例 34條 合理的工資薪金據(jù)實(shí)扣除 要合理 職工福利費(fèi)、 工會(huì)經(jīng)費(fèi)、 職工教育經(jīng)費(fèi) 條例 40條 職工福利費(fèi)： 實(shí)際發(fā)生不 超過工資薪金 14%以內(nèi)的 條例 41條 工會(huì)經(jīng)費(fèi)： 撥繳的不超過 工資薪金 2%以內(nèi) 條例 42條 職工教育經(jīng)費(fèi)： 實(shí)際發(fā)生 不超過工資薪金 %以內(nèi)； 超過部分可以無限期結(jié)轉(zhuǎn)； 對(duì)不能轉(zhuǎn) 回的可能 有例外條 款 項(xiàng)目 稅法規(guī)定 主要規(guī)定 備注 社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi) 條例 35條 五險(xiǎn)一金： 按照國務(wù)院部門 和省政府標(biāo)準(zhǔn)扣除 條例 35條 職工補(bǔ)充保險(xiǎn)： 按照財(cái)稅主 管部門規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)扣除 預(yù)計(jì)限制較 嚴(yán)格；年金 問題； 條例 36條 職工商業(yè)保險(xiǎn)： 不得扣除 （除特殊職工人身安全保險(xiǎn)費(fèi)） 借款利息 支出 條例 3 38 條、法 46條 、條例 119 條 區(qū)分資本化、費(fèi)用化； 承認(rèn)實(shí)際利率法； 不超過金融企業(yè)標(biāo)準(zhǔn) 防止資本弱 化 項(xiàng)目 稅法規(guī)定 主要規(guī)定 備注 匯兌損失 條例 39條 據(jù)實(shí)扣除 公益救濟(jì)性 捐贈(zèng) 法 9條、條 例 5 5 53條 不超過年度 利潤總額 12%以 內(nèi)部分準(zhǔn)予扣除 直接捐贈(zèng)不 能扣除 業(yè)務(wù)招待費(fèi) 條例 43條 發(fā)生額 60%內(nèi)，銷售收入 5‰ 內(nèi)； 雙重標(biāo)準(zhǔn)，按 兩者中較低者 扣除 廣告費(fèi)和業(yè) 務(wù)宣傳費(fèi) 條例 44條 銷售收入 15%以內(nèi)； 超過部分無限期結(jié)轉(zhuǎn) 環(huán)境保護(hù)、 生態(tài)恢復(fù)專項(xiàng) 金 條例 45條 據(jù)實(shí)扣除 項(xiàng)目 稅法規(guī)定 主要規(guī)定 備注 保險(xiǎn)費(fèi) 條例 3 46條 企業(yè)財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)費(fèi)、特殊職工人 身安全保險(xiǎn)費(fèi)： 據(jù)實(shí)扣除 1固定資產(chǎn)租賃費(fèi) 條例 47條 經(jīng)營租賃： 租賃費(fèi)支出按照租 賃期限均勻扣除 融資租賃： 按計(jì)提折舊分期扣除 1勞動(dòng)