【正文】 計算題】甲企業(yè)與乙公司達成債務重組協(xié)議，該批庫存商品的賬面成本為130萬元，市場不含稅銷售價為140萬元。　　可收回金額一律暫定為賬面余額的5%.　　 ：　?。?）債務人或者擔保人有經(jīng)濟償還能力，不論何種原因，未按期償還的企業(yè)債權；　?。?）違反法律、法規(guī)的規(guī)定，以各種形式、借口逃廢或者懸空的企業(yè)債權；　?。?）行政干預逃廢或者懸空的企業(yè)債權；　?。?）企業(yè)未向債務人和擔保人追償?shù)膫鶛啵弧　。?）企業(yè)發(fā)生非經(jīng)營活動的債權；　?。?）國家規(guī)定可以從事貸款業(yè)務以外的企業(yè)因資金直接拆借而發(fā)生的損失；　?。?）其他不應當核銷的企業(yè)債權和股權?！　　　　　　　　　　緟⒖即鸢浮緽CD　?。骸?（1）企業(yè)因國務院決定事項所形成的資產(chǎn)損失，由國家稅務總局規(guī)定資產(chǎn)損失的具體審批事項后，報省級稅務機關負責審批?！　。ㄈ┢髽I(yè)除貸款類債權外的應收、預付賬款符合下列條件之一的，減除可收回金額后確認的無法收回的應收、預付款項，可以作為壞賬損失在計算應納稅所得額時扣除：（注意條件）　　、關閉、解散、被撤銷，或者被依法注銷、吊銷營業(yè)執(zhí)照，其清算財產(chǎn)不足清償?shù)?；　　，或者依法被宣告失蹤、死亡，其財產(chǎn)或者遺產(chǎn)不足清償?shù)模弧　?，且有確鑿證據(jù)證明已無力清償債務的；　　，無法追償?shù)?；　　、?zhàn)爭等不可抗力導致無法收回的；　　、稅務主管部門規(guī)定的其他條件。10萬元罰款和支付的5萬元贊助費按稅法規(guī)定不允許列支。除上述數(shù)據(jù)外，稅法允許的年折舊率分別為機器設備8%、生產(chǎn)用房5%、非生產(chǎn)用房4%；企業(yè)已按實現(xiàn)利潤300萬元計算繳納了75萬元企業(yè)所得稅?！　×⑼顿Y資產(chǎn)的稅務處理　　通過支付現(xiàn)金以外的方式取得的投資資產(chǎn)，以該資產(chǎn)的公允價值和支付的相關稅費成本。范圍：　　；　　；　　解釋：固定資產(chǎn)的改建支出，是指改變房屋或者建筑物結構、延長使用年限等發(fā)生的支出。轉讓的收入是65萬元。）。稅法規(guī)定生產(chǎn)性生物資產(chǎn)可計提折舊。　 【答案】稅法規(guī)定可扣除的折舊額為90（15%）247。（20年、10年、5年、4年、3年）　　特殊：企業(yè)的固定資產(chǎn)由于技術進步等原因，確需加速折舊的，可以縮短折舊年限或者采取加速折舊的方法。單選題】根據(jù)《企業(yè)所得稅法》的有關規(guī)定，不得提取折舊的固定資產(chǎn)有（?。！　。钥⒐そY算前發(fā)生的支出為計稅基礎。企業(yè)從事生產(chǎn)經(jīng)營之前進行籌辦活動期間發(fā)生籌辦費用支出，不得計算為當期的虧損，企業(yè)可以在開始經(jīng)營之日的當年一次性扣除，也可以按照新稅法有關長期待攤費用的處理規(guī)定處理，但一經(jīng)選定，不得改變。不是企業(yè)財務報表中反映的虧損額，稅法口徑：收入總額不征稅收入免稅收入各項扣除企業(yè)所得稅法規(guī)定，納稅人發(fā)生年度虧損的，可以用下一納稅年度的所得彌補；下一納稅年度的所得不足彌補的，可以逐年延續(xù)彌補，但是延續(xù)彌補期最長不得超過5年。　　%以內(nèi)的公益性捐贈支出　　　　　　、紅利等權益性投資收益款項　【答案】BCD　　【解析】企業(yè)利潤總額12%以內(nèi)的公益性捐贈支出可以稅前扣除。借：資產(chǎn)減值損失（影響會計利潤） 貸：***減值準備（基于謹慎性原則）稅前扣除原則：實際發(fā)生原則要調(diào)增、企業(yè)內(nèi)營業(yè)機構之間支付的租金和特許權使用費，以及非銀行企業(yè)內(nèi)營業(yè)機構之間支付的利息，不得扣除。　　　　　　　　【答案】B　　【解析】A選項建造固定資產(chǎn)過程中向銀行借款的利息，屬于資本化的利息，不得稅前扣除； C選項對外投資的固定資產(chǎn)已轉為被投資方資產(chǎn)，投資方不得計提折舊費；D選項非廣告性質(zhì)的贊助支出，不得扣除。② 企業(yè)為發(fā)行權益性證券支付給有關證券承銷機構的手續(xù)費及傭金不得在稅前扣除?！　?總機構分攤的費用　　非居民企業(yè)在中國境內(nèi)設立的機構、場所，就其中國境外總機構發(fā)生的與該機構、場所生產(chǎn)經(jīng)營有關的費用，能夠提供總機構出具的費用匯集范圍、定額、分配依據(jù)和方法等證明文件，并合理分攤的，準予扣除。（3）限額性；不超過年度利潤總額12%的部分。公司計算當年企業(yè)應納稅所得額時應扣除的租賃費用為（?。┤f元。單選題】某居民企業(yè)2008年商品銷售收入1000萬元（假設未扣除銷售折讓），銷售折讓100萬元，包裝物租金收入100萬元，接受捐贈收入50萬元，轉讓無形資產(chǎn)所有權收入10萬元。企業(yè)申報扣除的廣告費支出應與贊助支出嚴格區(qū)分?！　　　　　　　　　　敬鸢浮緼 【例題（實際發(fā)生額的60%與當年銷售（營業(yè)）收入的5‰，兩者之中取其小）2011年新增：對從事股權投資業(yè)務的企業(yè)（包括集團公司總部、創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)等），其從被投資企業(yè)所分配的股息、紅利以及股權轉讓收入，可以按規(guī)定的比例計算業(yè)務招待費扣除限額。其他企業(yè)，為2：1；母公司A 子公司B例如：A對B的投資100萬，非金融企業(yè)A價款給B,金額是250萬，借給B用于彌補流動資金的不足，借款期限一年，年利率8%，假設銀行同期貸款利率水平是7%，問：B公司納稅調(diào)增多少？B實際支付利息=250*8%=20萬稅法允許B在稅前列支利息=100*2*7%=14調(diào)增2014=6企業(yè)如果能夠按照稅法及其實施條例的有關規(guī)定提供相關資料，并證明相關交易活動符合獨立交易原則的；或者該企業(yè)的實際稅負不高于境內(nèi)關聯(lián)方的，其實際支付給境內(nèi)關聯(lián)方的利息支出，在計算應納稅所得額時準予扣除。12＝（萬元）該企業(yè)2008年度應納稅所得額＝20＋－＝（萬元）應納所得稅＝20%＝（萬元）【例題　　利息費用、借款費用（資本性支出與收益性支出）　　基本思路：首先考慮借款的用途，決定借款費用是資本性支出還是收益性支出。單選題】某企業(yè)為居民企業(yè)，2008年實際發(fā)生的工資、薪金支出為100萬元，福利費本期發(fā)生15萬元，撥繳的工會經(jīng)費為2萬元，已經(jīng)取得工會經(jīng)費收入專用收據(jù)，實際發(fā)生職工教育經(jīng)費3萬元，會計上按照實際支出數(shù)在利潤中扣除上述支出?！　。?）除國務院財政、稅務主管部門另有規(guī)定外，企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費支出，%的部分，準予扣除；超過部分，準予在以后納稅年度結轉扣除。以及與任職或者是受雇有關的其他支出。借：待處理財產(chǎn)損益 100+98*17%+2/(17%)*7% 貸：庫存商品 100 應交稅費應交增值稅（進項稅額轉出） 98*17%+2/(17%)*7%借：銀行存款 82 營業(yè)外支出 100+98*17%+2/(17%)*7%82 貸：待處理財產(chǎn)損益 100+98*17%+2/(17%)*7%【例題　　【答案】　?。?）應繳納的增值稅　　[9000+247?！纠}　　　　　　　　　　　【答案】ABD　　三、扣除原則和范圍　?。ㄒ唬┒惽翱鄢椖康脑瓌t和范圍項目內(nèi)容與要點稅前扣除項目的原則（1）權責發(fā)生制原則（其實，不完全是權責發(fā)生制，有時是收付實現(xiàn)制） （2）配比原則：企業(yè)發(fā)生的費用應當與收入配比扣除。（所稱國家投資，是指國家以投資者身份投入企業(yè)、并按有關規(guī)定相應增加企業(yè)實收資本（股本）的直接投資。 2011年新增：企業(yè)取得財產(chǎn)（包括各類資產(chǎn)、股權、債權等）轉讓收入、債務重組收入、接受捐贈收入、無法償付的應付款收入等，不論是以貨幣形式、還是非貨幣形式體現(xiàn)，除另有規(guī)定外，均應一次性計入確認收入的年度計算繳納企業(yè)所得稅。 以舊換新，同增值稅。屬于外購的資產(chǎn)，可以按照購入時的價格確定銷售收入?！　。?）稅法采用的是法人所得稅的模式，因而對于貨物在同一法人實體內(nèi)部之間的轉移，比如用于在建工程、管理部門、分公司等不再作為銷售處理，這種處理與增值稅不同。（可以結合會計處理）　　　　甲企業(yè)作為債權人，應收乙企業(yè)貨款100萬元，2008年2月協(xié)商，僅收取80萬元清償債務。不考慮城市維護建設稅和教育費附加，甲公司該項業(yè)務應繳納企業(yè)所得稅（?。┤f元。企業(yè)接受捐贈的貨幣性資產(chǎn)：并入當期的應納稅所得。股息、紅利等權益性投資收益因權益性投資從被投資方取得的收入。另有規(guī)定除外?！　。?）利息所得、租金所得、特許權使用費所得，按照負擔、支付所得的企業(yè)或者機構、場所所在地確定，或者按照負擔、支付所得的個人的住所地確定。判斷題】我國對跨國納稅人所得的征稅管轄權，選擇了地域管轄權和居民管轄權雙重管轄權標準。單選題】下列各項中，不屬于企業(yè)所得稅納稅人的企業(yè)是（?。??！　《?、企業(yè)所得稅的計稅原理特點：以純所得為征稅對象，以應納稅所得額為計稅依據(jù)，稅負通常不能轉嫁。　?。?）不是不叫企業(yè)就不交企業(yè)所得稅——其他取得收入的組織(采用注冊地標準和實際管理機構所在地標準)——雙重管轄標準[地域管轄權（屬地原則）與居民管轄權（屬人原則）]納稅人判定標準舉 例居民企業(yè)（2）依照中國法律、法規(guī)在中國境內(nèi)成立的企業(yè)國有企業(yè)、外商投資企業(yè)依照外國（地區(qū)）法律成立但實際管理機構在中國境內(nèi)的企業(yè)在英國、百泰大群島等國家和地區(qū)注冊的公司，但實際管理機構在我國境內(nèi)解釋：實際管理機構，是指對企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營、人員、賬務、財產(chǎn)等實施實質(zhì)性全面管理和控制的機構。（有限納稅義務）（1）非居民企業(yè)在中國境內(nèi)設立機構、場所所設機構、場所取得的來源于中國境內(nèi)的所得，以及發(fā)生在中國境外但與其所設機構、場所有實際聯(lián)系的所得繳納企業(yè)所得稅。②動產(chǎn)轉讓所得按照轉讓動產(chǎn)的企業(yè)或者機構、場所所在地確定。兩檔優(yōu)惠稅率減按20%符合條件的小型微利企業(yè)減按l5%國家重點扶持的高新技術企業(yè)預提所得稅稅率（扣繳義務人代扣代繳）20%（實際征稅時適用l0%）適用于在中國境內(nèi)未設立機構、場所的。（一）一般收入的確認收入類型具體項目特殊時間要求銷售貨物收入企業(yè)銷售商品、產(chǎn)品等以及其他存貨取得的收入　提供勞務收入企業(yè)從事有關勞務服務活動取得的收入　轉讓財產(chǎn)收入納稅人有償轉讓各類財產(chǎn)取得的收入，包括轉讓固定資產(chǎn)、有價證券、股權以及其他財產(chǎn)而取得的收入2011年新增：企業(yè)轉讓股權收入，應于轉讓協(xié)議生效、且完成股權變更手續(xù)時，確認收入的實現(xiàn)?！　。?）權益性投資收益確認時間?！　　　　　　　　　　　　　　　　　　敬鸢浮緽（*25%）借：固定資產(chǎn)10+*（17%）應交稅費—應交增值稅（進項稅額）+0。　　，3個月后逾期，（1+17%）=10萬元，當然，也是用10萬元計算銷項稅額。【答案】視同銷售收益=140（視同銷售收入）130（視同銷售成本）=10萬元　　債務重組收益=（應收款項）－140（公允價值）－14017%（額外負擔稅費）=17（萬元）　　甲企業(yè)的該項重組業(yè)務應繳納企業(yè)所得稅2725%=（萬元）借：應付賬款 貸：主營業(yè)務收入 140（可以作為計提業(yè)務招待費的基數(shù)）應交稅費應交增值稅（銷項稅額）14017%營業(yè)外收入 17（不可以作為計提業(yè)務招待費的基數(shù)）借：主營業(yè)務成本 130貸：庫存商品 130　?。ǘ┨厥馐杖氲拇_認特殊收入稅務處理分期收款方式銷售商品按合同約定的收款日期確定銷售收入的實現(xiàn)（同增值稅）受托加工制造大型機械設備、船舶等以及從事建筑、安裝、裝配工程和提供勞務持續(xù)時間超過12個月的，按納稅年度內(nèi)完工進度或者完成的工作量確定收入的實現(xiàn)產(chǎn)品分成方式取得收入企業(yè)分得產(chǎn)品時以產(chǎn)品的公允價值確認收入發(fā)生非貨幣性資產(chǎn)交換，以及將貨物、財產(chǎn)、勞務用于捐贈、抵債、贊助、集資、廣告、樣品、職工福利或者利潤分配等用途視同銷售貨物、轉讓財產(chǎn)或者提供勞務注意：難點在于視同銷售行為。（三）處置資產(chǎn)收入的確認內(nèi)部處置資產(chǎn)：資產(chǎn)所有權在形式上和實質(zhì)上均不改變（權屬未轉移），不是視同銷售。 售后回購業(yè)務從本質(zhì)上看是一項融資業(yè)務，且在形式上的銷售發(fā)生后，一般仍然保留對資產(chǎn)的控制權與管理權，因而不符合銷售確認的條件，在會計核算中不確認收入。 （3）企業(yè)應按照從接受勞務方已收或應收的合同或協(xié)議價款確定勞務收入總額，根據(jù)納稅期末提供勞務收入總額乘以完工進度扣除以前納稅年度累計已確認提供勞務收入后的金額，確認為當期勞務收入；同時，按照提供勞務估計總成本乘以完工進度扣除以前納稅期間累計已確認勞務成本后的金額，結轉為當期勞務成本。國務院規(guī)定的其他不征稅收入。（二）免稅收入免稅收入國債利息收入符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權益性投資收益在中國境內(nèi)設立機構、場所的非居民企業(yè)從居民企業(yè)取得與該機構、場所有實際聯(lián)系的股息、紅利等權益性投資收益符合條件的非營利組織的收入注意：，國債的轉讓收益要交稅。單選題】下列項目收入中，不需要計入應納稅所得額的有（?。Ｗ⒁猓骸　∑髽I(yè)發(fā)生的支出應當區(qū)分收益性支出和資本性支出。簽訂合同時預收半年租金12萬元，其余的在租用期的當月收取。（4）企業(yè)已經(jīng)作為損失處理的資產(chǎn)，在以后納稅年度又全部收回或者部分收回時，應當計入當期收入。這個內(nèi)容特別重要，在各種題型里都是考試重點，一定要熟練掌握。做不到的在稅務機關責令限期改正未改正后，稅務機關可對企業(yè)發(fā)生的職工福利費進行合理的核定。單選題】某企業(yè)為居民企業(yè)，2008年實際發(fā)生的工資、薪金支出為100萬元，其中福利費本期發(fā)生12萬元，撥繳的工會經(jīng)費為2萬元，已經(jīng)取得工會經(jīng)費收入專用收據(jù)，實際發(fā)生職工教育經(jīng)費2萬元，該企業(yè)2008年計算應納稅所得額時，應調(diào)增應納稅所得額為（?。┤f元?！　?、稅務主管部門規(guī)定可以扣除的商業(yè)保險費準予扣除。假定不存在其它納稅調(diào)整事項，則如何計算該企業(yè)2008年度應繳納的企業(yè)所得稅？【答案】向銀行借入流動資金年利率＝（247。注意：前7個月的利息資本化，間接扣除，后兩個月的利息費用化，直接扣除。 A、企業(yè)與個人之間的借貸是真實、合法、有效的，并且不具有非法集資目的或其他違反法律、法規(guī)的行為； B、企業(yè)與個人