【正文】 企業(yè)的全部資產(chǎn)以及股東投資的計(jì)稅基礎(chǔ)均應(yīng)以公允價(jià)值為基礎(chǔ)確定?！　∪①Y產(chǎn)損失稅前扣除管理　　扣除時(shí)間：原則是損失實(shí)際發(fā)生的當(dāng)年申報(bào)，不得提前或延后扣除。職工教育經(jīng)費(fèi)扣除限額＝391%＝（萬(wàn)元），所以，－＝（萬(wàn)元）?！　∑渌麘?yīng)當(dāng)作為長(zhǎng)期待攤費(fèi)用的支出，自支出發(fā)生月份的次月起，分期攤銷(xiāo)，攤銷(xiāo)年限不得低于3年。 作為投資或者受讓的無(wú)形資產(chǎn)，有關(guān)法律規(guī)定或者合同約定了使用年限的，按照規(guī)定或者約定的使用年限攤銷(xiāo)?！　　⑼顿Y、非貨幣性資產(chǎn)交換、債務(wù)重組等方式取得的生產(chǎn)性生物資產(chǎn)，以該資產(chǎn)的公允價(jià)值和支付的相關(guān)稅費(fèi)為計(jì)稅基礎(chǔ)。固定資產(chǎn)的預(yù)計(jì)凈殘值一經(jīng)確定，不得變更。2008年虧損30萬(wàn)，09年申報(bào)所得額是20萬(wàn)，則不繳納稅款稅務(wù)稽查局對(duì)他進(jìn)行檢查，查出來(lái)09年所得應(yīng)該是50萬(wàn)（查增數(shù)30），應(yīng)該納稅（5030）*25%第四節(jié) 資產(chǎn)的稅務(wù)處理思考：為什么要講資產(chǎn)的稅務(wù)處理？固定資產(chǎn)—折舊—費(fèi)用—利潤(rùn)所得稅無(wú)形資產(chǎn)—攤銷(xiāo)—管理費(fèi)用該部分內(nèi)容與新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定基本相同，應(yīng)結(jié)合會(huì)計(jì)處理進(jìn)行理解。 　　 　　 　　 　　 　　【答案】B 　　【解析】本題考核所得稅前可以扣除的項(xiàng)目?！　?、罰款和被沒(méi)收財(cái)物的損失，是指納稅人違反國(guó)家有關(guān)法律、法規(guī)規(guī)定，被有關(guān)部門(mén)處以的罰款，以及被司法機(jī)關(guān)處以的罰金和被沒(méi)收財(cái)物。93%7%－8＝（萬(wàn)元）1其他費(fèi)用　　會(huì)員費(fèi)、合理的會(huì)議費(fèi)、差旅費(fèi)、違約金、訴訟費(fèi)用等，可以據(jù)實(shí)扣除。會(huì)計(jì)：實(shí)際發(fā)生數(shù)（營(yíng)業(yè)外支出）稅收：限額扣除有可能要調(diào)增　　 注意：（1）公益性：具體范圍包括4種。注意：廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)計(jì)算稅前扣除限額的基數(shù)是相同的。假設(shè)不存在其他納稅調(diào)整事項(xiàng),計(jì)算該公司2008年度應(yīng)繳納企業(yè)所得稅。92 ＝ 5（萬(wàn)元）　　【解析】固定資產(chǎn)建造尚未竣工決算投產(chǎn)前的利息，不得扣除；竣工決算投產(chǎn)后的利息，可計(jì)入當(dāng)期損益?！　　⒀a(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)，在國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門(mén)規(guī)定的范圍和標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)，準(zhǔn)予扣除。（新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則不采用計(jì)提方法）要求企業(yè)單獨(dú)設(shè)置賬簿，進(jìn)行準(zhǔn)確核算?！　。?）損失的處理可能涉及增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出。稅金：是指企業(yè)發(fā)生的除企業(yè)所得稅和允許抵扣的增值稅以外的企業(yè)繳納的消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、關(guān)稅、資源稅、土地增值稅、房產(chǎn)稅、車(chē)船稅、土地使用稅、印花稅、教育費(fèi)附加等產(chǎn)品銷(xiāo)售稅金及附加損失：是指企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中發(fā)生的盤(pán)虧、毀損、報(bào)廢損失、轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)損失、呆賬損失、壞賬損失、自然災(zāi)害等不可抗力因素造成的損失扣除的其他支出，是指除成本、費(fèi)用、稅金、損失外，企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)有關(guān)的、合理的支出。注意：不征稅收入在申報(bào)表中屬于納稅調(diào)減額企業(yè)的不征稅收入用于支出所形成的費(fèi)用，不得在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除；企業(yè)的不征稅收入用于支出所形成的資產(chǎn)，其計(jì)算的折舊、攤銷(xiāo)不得在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。 （2）企業(yè)提供勞務(wù)完工進(jìn)度的確定，可選用下列方法： ； ； ?！　　　　　　　　　　敬鸢浮緼CD　　【解析】B選項(xiàng)“視同銷(xiāo)售收入”屬于企業(yè)所得稅法中的特殊收入。逾期未退包裝物押金收入別忘了是含稅（增值稅）收入。特許權(quán)使用費(fèi)收入納稅人提供專(zhuān)利權(quán)、非專(zhuān)利技術(shù)、商標(biāo)權(quán)、著作權(quán)以及其他特許權(quán)的使用權(quán)而取得的收入按照合同約定的特許權(quán)使用人應(yīng)付特許權(quán)使用費(fèi)的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)接受捐贈(zèng)收入納稅人接受的來(lái)自其他企業(yè)、組織或個(gè)人無(wú)償給予的貨幣性資產(chǎn)和非貨幣性資產(chǎn)按照實(shí)際收到捐贈(zèng)資產(chǎn)的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)其他收入企業(yè)資產(chǎn)溢余收入、逾期未退包裝物押金收入、確實(shí)無(wú)法償付的應(yīng)付款項(xiàng)、已作壞賬損失處理后又收回的應(yīng)收款項(xiàng)、債務(wù)重組收入、補(bǔ)貼收入、違約金收入、匯兌收益等　補(bǔ)貼收入是否征稅（財(cái)稅2009，87號(hào)）對(duì)外投資，長(zhǎng)期股權(quán)投資，成本300萬(wàn)一年后，對(duì)方有利潤(rùn)，享有投資收益45萬(wàn)，但是對(duì)方?jīng)]有分配（如果分配，45萬(wàn)免稅），15個(gè)月后，股權(quán)轉(zhuǎn)讓?zhuān)u(mài)了370萬(wàn)所得額=370300=70萬(wàn)如果分配45萬(wàn)，賣(mài)了325，所得額=325300甲企業(yè)出租房屋給乙企業(yè)，租期一年，月租金10萬(wàn)，總計(jì)120合同約定每月支付租金10萬(wàn)，甲企業(yè)2011年計(jì)入應(yīng)納所所得額的租金收入60合同約定2012年1月10日，一次付清租金120萬(wàn)，2011年甲企業(yè)應(yīng)納稅所得額中確認(rèn)的租金收入是0合同約定2011年7月10日，一次付清租金120萬(wàn)，2011年甲企業(yè)應(yīng)納稅所得額中確認(rèn)的租金收入是？（120萬(wàn)或者60萬(wàn)）尤其要注意：　?。?）收入的貨幣形式，包括現(xiàn)金、存款、應(yīng)收賬款、應(yīng)收票據(jù)、準(zhǔn)備持有至到期的債券投資以及債務(wù)的豁免等?！　　　?、紅利等權(quán)益性投資所得，按照被投資企業(yè)所在地確定　　，按照所得支付地確定　　，按照轉(zhuǎn)讓不動(dòng)產(chǎn)的企業(yè)或機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所所在地確定【答案】B　　三、稅率（記憶）種類(lèi)稅率適用范圍基本稅率25%適用于居民企業(yè)和在中國(guó)境內(nèi)設(shè)有機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所且所得與機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所有關(guān)聯(lián)的非居民企業(yè)。（全面納稅義務(wù)）非居民企業(yè)應(yīng)就來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)的所得作為征稅對(duì)象。三、各國(guó)對(duì)企業(yè)所得稅征稅的一般性做法四、我國(guó)企業(yè)所得稅制度的演變　　第二節(jié)　納稅義務(wù)人、征稅對(duì)象與稅率一、納稅義務(wù)人　　：是在中華人民共和國(guó)境內(nèi)的企業(yè)和其他取得收入的組織。　　【答案】√ 如何判斷所得的來(lái)源　 （1）銷(xiāo)售貨物所得，按照交易活動(dòng)發(fā)生地確定。一、收入總額　　第一、判斷各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的收入是否為應(yīng)稅收入、免稅收入、不征稅收入。企業(yè)接受捐贈(zèng)的非貨幣性資產(chǎn)：按接受捐贈(zèng)時(shí)資產(chǎn)的入賬價(jià)值確認(rèn)捐贈(zèng)收入，并入當(dāng)期應(yīng)納稅所得。則乙企業(yè)應(yīng)確認(rèn)債務(wù)重組收益20萬(wàn)元，甲企業(yè)確認(rèn)債務(wù)重組損失20萬(wàn)元。（四）相關(guān)收入實(shí)現(xiàn)的確認(rèn)（了解）除企業(yè)所得稅法及實(shí)施條例另有規(guī)定外，企業(yè)銷(xiāo)售收入的確認(rèn)，必須遵循權(quán)責(zé)發(fā)生制原則和實(shí)質(zhì)重于形式原則。二、不征稅收入和免稅收入（一）不征稅收入財(cái)政撥款：是指各級(jí)人民政府對(duì)納入預(yù)算管理的事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體等組織撥付的財(cái)政撥款（一般不包括企業(yè)獲得的）依法收取并納入財(cái)政管理的行政事業(yè)性收費(fèi)、政府性基金（1）企業(yè)按照規(guī)定繳納的、由國(guó)務(wù)院或財(cái)政部批準(zhǔn)設(shè)立的政府性基金以及由國(guó)務(wù)院和省、自治區(qū)、直轄市人民政府及其財(cái)政、價(jià)格主管部門(mén)批準(zhǔn)設(shè)立的行政事業(yè)性收費(fèi)，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除?！　±斫猓鹤⒁獠蛔?2個(gè)月的投資收益不能免稅，而是全額計(jì)入收入。單選題】根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，下列稅金在計(jì)算企業(yè)應(yīng)納稅所得額時(shí)，不得從收入總額中扣除的是（?。?。計(jì)算題】一個(gè)生產(chǎn)小轎車(chē)的企業(yè)，出售自產(chǎn)小轎車(chē)1000輛，要交增值稅17%，消費(fèi)稅12%，所得稅是計(jì)稅的收入?！　￡P(guān)鍵要求：（1）比例；（2）基數(shù)；（3）發(fā)生或撥繳　　工資、薪金總和，是指企業(yè)實(shí)際發(fā)放的工資、薪金總和。其次考慮款項(xiàng)是向誰(shuí)借的從而決定可以稅前列支的借款費(fèi)用金額。企業(yè)同時(shí)從事金融業(yè)務(wù)和非金融業(yè)務(wù)，其實(shí)際支付給關(guān)聯(lián)方的利息支出，應(yīng)按照合理方法分開(kāi)計(jì)算；沒(méi)有按照合理方法分開(kāi)計(jì)算的，一律按本通知第一條有關(guān)其他企業(yè)的比例計(jì)算準(zhǔn)予稅前扣除的利息支出。計(jì)算題】某企業(yè)2008年全年實(shí)現(xiàn)收入總額8000萬(wàn)元，含國(guó)債利息收入7萬(wàn)元、金融債券利息收入20萬(wàn)元、從被投資公司分回的稅后利潤(rùn)38萬(wàn)元；后經(jīng)聘請(qǐng)的會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)，發(fā)現(xiàn)有關(guān)稅收問(wèn)題如下：　?。?）12月份，以自產(chǎn)不含稅公允價(jià)值47萬(wàn)元的貨物清償應(yīng)付賬款60萬(wàn)元，公允價(jià)值與債務(wù)的差額債權(quán)人不再追要。該企業(yè)當(dāng)年實(shí)際發(fā)生業(yè)務(wù)招待費(fèi)20萬(wàn)元，廣告費(fèi)和宣傳費(fèi)120萬(wàn)元，則該企業(yè)當(dāng)年度可稅前扣除的業(yè)務(wù)招待費(fèi)、廣告、業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)為（?。┤f(wàn)元。年度利潤(rùn)總額，是指企業(yè)依照國(guó)家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度的規(guī)定計(jì)算的年度會(huì)計(jì)利潤(rùn)。③ 企業(yè)不得將手續(xù)費(fèi)及傭金支出計(jì)入回扣、業(yè)務(wù)提成、返利、進(jìn)場(chǎng)費(fèi)等費(fèi)用。（法人所得稅模式）　　。5年內(nèi)不論是盈利或虧損，都作為實(shí)際彌補(bǔ)期限計(jì)算?！　。宰赓U合同約定的付款總額和承租人在簽訂租賃合同過(guò)程中發(fā)生的相關(guān)費(fèi)用為計(jì)稅基礎(chǔ)，租賃合同未約定付款總額的，以該資產(chǎn)的公允價(jià)值和承租人在簽訂租賃合同過(guò)程中發(fā)生的相關(guān)費(fèi)用為計(jì)稅基礎(chǔ)。　?。?）由于技術(shù)進(jìn)步，產(chǎn)品更新?lián)Q代較快的固定資產(chǎn)；　?。?）常年處于強(qiáng)震動(dòng)、高腐蝕狀態(tài)的固定資產(chǎn)。生產(chǎn)性生物資產(chǎn)，是指為產(chǎn)出農(nóng)產(chǎn)品、提供勞務(wù)或出租等目的而持有的生物資產(chǎn)，包括經(jīng)濟(jì)林、薪炭林、產(chǎn)畜和役畜等。攤銷(xiāo)期限是10年。企業(yè)對(duì)外投資期間，投資資產(chǎn)的成本在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)不得扣除，企業(yè)在轉(zhuǎn)讓或者處置投資資產(chǎn)時(shí)，投資資產(chǎn)的成本準(zhǔn)予扣除。應(yīng)該調(diào)增?！?（2）其他資產(chǎn)損失按屬地審批的原則，由企業(yè)所在地管轄的省級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)損失金額大小、證據(jù)涉及地區(qū)等因素，適當(dāng)劃分審批權(quán)限。 　　『正確答案』（1）視同銷(xiāo)售——非貨幣性資產(chǎn)交換　　所得稅收入：140萬(wàn)元，成本：130萬(wàn)元，　　甲企業(yè)視同銷(xiāo)售所得＝140－130＝10（萬(wàn)元）　?。?）債務(wù)重組收入——其他收入： －140－14017%＝17（萬(wàn)元）　　（3）該項(xiàng)重組業(yè)務(wù)應(yīng)納企業(yè)所得＝（10＋17）25%＝（萬(wàn)元） ，應(yīng)當(dāng)分解為債務(wù)清償和股權(quán)投資兩項(xiàng)業(yè)務(wù)，確認(rèn)有關(guān)債務(wù)清償所得或損失?！　。┩顿Y損失的認(rèn)定　　 ，認(rèn)定損失的證據(jù)　　 （權(quán)益）投資當(dāng)有確鑿證據(jù)表明已形成資產(chǎn)損失時(shí)，應(yīng)扣除責(zé)任人和保險(xiǎn)賠款、變價(jià)收入或可收回金額后，再確認(rèn)發(fā)生的資產(chǎn)損失。二、資產(chǎn)損失稅前扣除政策 　　【關(guān)注】11，其余了解。2008年度企業(yè)會(huì)計(jì)報(bào)表有關(guān)數(shù)據(jù)如下：（1）企業(yè)按照國(guó)家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度計(jì)算的利潤(rùn)總額為300萬(wàn)元，其中：銷(xiāo)售利潤(rùn)270萬(wàn)元，企業(yè)的產(chǎn)品銷(xiāo)售收入為900萬(wàn)元，國(guó)庫(kù)券的利息收入30萬(wàn)元；（2）計(jì)入成本、費(fèi)用的實(shí)發(fā)工資總額為391萬(wàn)元，；（3）業(yè)務(wù)招待費(fèi)6萬(wàn)元；（4）環(huán)保部門(mén)罰款10萬(wàn)元；（5）向另一企業(yè)支付贊助費(fèi)5萬(wàn)元；（6）通過(guò)國(guó)家機(jī)關(guān)向教育事業(yè)捐款100萬(wàn)元；（7）企業(yè)對(duì)600萬(wàn)元的固定資產(chǎn)一律按10%的折舊率計(jì)提了折舊。在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，企業(yè)發(fā)生的下列支出作為長(zhǎng)期待攤費(fèi)用，按照規(guī)定攤銷(xiāo)的，準(zhǔn)予扣除。（但是，外購(gòu)商譽(yù)的支出，在企業(yè)整體轉(zhuǎn)讓或者清算時(shí)，準(zhǔn)予扣除。請(qǐng)計(jì)算企業(yè)此項(xiàng)業(yè)務(wù)應(yīng)當(dāng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額?！　　纠}企業(yè)自開(kāi)始生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的年度，為開(kāi)始計(jì)算企業(yè)損益的年度。多選題】根據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，在計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)，不準(zhǔn)扣除的有（?。?。單選題】下列支出中，可以從應(yīng)納稅所得額中據(jù)實(shí)扣除的是（?。?。該企業(yè)2008年度應(yīng)繳納企業(yè)所得稅＝（200+3724）25%＝（萬(wàn)元）　　1有關(guān)資產(chǎn)的費(fèi)用　?。?）企業(yè)轉(zhuǎn)讓各類(lèi)固定資產(chǎn)發(fā)生的費(fèi)用：允許扣除；　?。?）企業(yè)按規(guī)定計(jì)算的固定資產(chǎn)折舊費(fèi)、無(wú)形資產(chǎn)和遞延資產(chǎn)的攤銷(xiāo)費(fèi)：準(zhǔn)予扣除。單選題】某大型工業(yè)企業(yè)2008年3月1日，以經(jīng)營(yíng)租賃方式租入固定資產(chǎn)使用，租期1年，一次性支付年租金12萬(wàn)元；6月1日以融資租賃方式租入機(jī)器設(shè)備一臺(tái)，租期2年，當(dāng)年支付租金15萬(wàn)元。廣告費(fèi)條件：　?、?gòu)V告是通過(guò)工商部門(mén)批準(zhǔn)的專(zhuān)門(mén)機(jī)構(gòu)制作的；　?、冢弧　、弁ㄟ^(guò)一定的媒體傳播?！　I(yè)務(wù)招待費(fèi)（會(huì)計(jì)上計(jì)入“管理費(fèi)用”）會(huì)計(jì)：實(shí)際發(fā)生數(shù)列支稅收：限額列支所以肯定要調(diào)增　　企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出，按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過(guò)當(dāng)年銷(xiāo)售（營(yíng)業(yè)）收入的5‰。向企業(yè)借入流動(dòng)資金準(zhǔn)予扣除的利息費(fèi)用＝50%9247?！　?yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額＝（12+2+2）＝（萬(wàn)元）【例題工資、薪金支出是企業(yè)每一納稅年度支付給本企業(yè)任職或與其有雇傭關(guān)系的員工的所有現(xiàn)金或非現(xiàn)金形式的勞動(dòng)報(bào)酬，包括基本工資、資金、津貼、補(bǔ)貼、年終加薪、加班工資?！　∫螅河?jì)算所得稅前可以扣除的營(yíng)業(yè)稅金及附加。多選題】下列項(xiàng)目中，應(yīng)計(jì)入應(yīng)納稅所得額的有（?。?。（1）企業(yè)取得的各類(lèi)財(cái)政性資金，除屬于國(guó)家投資和資金使用后要求歸還本金的以外，均應(yīng)計(jì)入企業(yè)當(dāng)年收入總額。有證據(jù)表明不符合銷(xiāo)售收入確認(rèn)條件的，如以銷(xiāo)售商品方式進(jìn)行融資，收到的款項(xiàng)應(yīng)確認(rèn)為負(fù)債，回購(gòu)價(jià)格大于原售價(jià)的，差額應(yīng)在回購(gòu)期間確認(rèn)為利息費(fèi)用?！　。?）范圍中包括勞務(wù)。當(dāng)月下旬公司將該批商品銷(xiāo)售，向購(gòu)買(mǎi)方開(kāi)具了增值稅稅專(zhuān)用發(fā)票，注明商品價(jià)款25萬(wàn)元、。企業(yè)在計(jì)算股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得時(shí)，不得扣除被投資企業(yè)未分配利潤(rùn)等股東留存收益中按該項(xiàng)股權(quán)所可能分配的金額。　?。?）股息、紅利等權(quán)益性投資所得，按照分配所得的企業(yè)所在地確定。注意選擇題特殊：非居民企業(yè)委托營(yíng)業(yè)代理人在中國(guó)境內(nèi)從事生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的，包括委托單位或者個(gè)人經(jīng)常代其簽訂合同，或者儲(chǔ)存、交付貨物等，該營(yíng)業(yè)代理人視為非居民企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立的機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所（涉及按照所得額繳納25%企業(yè)所得稅還是按照收入額繳納10%預(yù)提所得稅的問(wèn)題）【例題非居民企業(yè)（4）依照外國(guó)（地區(qū)）法律、法規(guī)成立且實(shí)際管理機(jī)構(gòu)不在中國(guó)境內(nèi)，但在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所，但有來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)所得的企業(yè)解釋?zhuān)簷C(jī)構(gòu)、場(chǎng)所，是指在中國(guó)境內(nèi)從事生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所，包括：、營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)、辦事機(jī)構(gòu)；、農(nóng)場(chǎng)、開(kāi)采自然資源的場(chǎng)所；；、安裝、裝配、修理、勘探等工程作業(yè)的場(chǎng)所；、場(chǎng)所。③權(quán)益性投資資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得按照被投資企業(yè)所在地確定。轉(zhuǎn)讓股權(quán)收入扣除為取得該股權(quán)所發(fā)生的成本后，為股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得。8*7%貸：營(yíng)業(yè)外收入 銀行存款 　　【例題?單選題】甲公司2008年6月上旬接受某企業(yè)捐贈(zèng)商品一批，取得捐贈(zèng)企業(yè)開(kāi)具的增值稅專(zhuān)用發(fā)票，注明商品價(jià)款20萬(wàn)元、?！　。?）視同銷(xiāo)售收入必然還要考慮視同銷(xiāo)售成本。稅法規(guī)定：采用售后回購(gòu)方式銷(xiāo)售商品的，銷(xiāo)售的商品按售價(jià)確認(rèn)收入，回購(gòu)的商品作為購(gòu)進(jìn)商品處理。是指企業(yè)取得的，由國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門(mén)規(guī)定專(zhuān)項(xiàng)用途并經(jīng)國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)的財(cái)政性資金?！　　　　　　　　　　敬鸢浮緽　　【例題消費(fèi)稅稅率3%?！　。ㄔ?