【正文】 出售時(shí)所得額=2520=5，25記入主營(yíng)業(yè)務(wù)收入，是業(yè)務(wù)招待費(fèi)、廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)的計(jì)提基數(shù)。8*7%貸：營(yíng)業(yè)外收入 銀行存款 　　【例題?單選題】甲公司2008年6月上旬接受某企業(yè)捐贈(zèng)商品一批，取得捐贈(zèng)企業(yè)開具的增值稅專用發(fā)票，注明商品價(jià)款20萬(wàn)元、。受贈(zèng)非貨幣資產(chǎn)計(jì)入應(yīng)納稅所得額的內(nèi)容包括：受贈(zèng)資產(chǎn)價(jià)值和由捐贈(zèng)企業(yè)代為支付的增值稅，不包括由受贈(zèng)企業(yè)另外支付或應(yīng)付的相關(guān)稅費(fèi)。企業(yè)取得的股息、紅利等權(quán)益性投資收益，應(yīng)在被投資企業(yè)作出利潤(rùn)分配決策時(shí)確認(rèn)收入實(shí)現(xiàn)，不論企業(yè)是否實(shí)際收到股息、紅利等收益款項(xiàng)。除國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定外，按照被投資方作出利潤(rùn)分配決定的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)利息收入企業(yè)將資金提供他人使用但不構(gòu)成權(quán)益性投資，或者因他人占用本企業(yè)資金取得的收入按照合同約定的債務(wù)人應(yīng)付利息的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)租金收入納稅人提供固定資產(chǎn)、包裝物以及其他有形財(cái)產(chǎn)的使用權(quán)取得的收入按照合同約定的承租人應(yīng)付租金的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)。轉(zhuǎn)讓股權(quán)收入扣除為取得該股權(quán)所發(fā)生的成本后，為股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得。 　　第二、各項(xiàng)應(yīng)稅收入金額和時(shí)間的確認(rèn)以及計(jì)算方法。或者雖設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所但取得的所得與其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所沒(méi)有實(shí)際聯(lián)系的非居民企業(yè)　　應(yīng)納企業(yè)所得稅=應(yīng)納稅所得額*稅率減免稅額抵免稅額第三節(jié)　應(yīng)納稅所得額的計(jì)算（全面掌握）　計(jì)算公式一（直接法）：　應(yīng)納稅所得額=收入總額不征稅收入免稅收入各項(xiàng)扣除以前年度虧損　計(jì)算公式二（間接法）：　應(yīng)納稅所得額=會(huì)計(jì)利潤(rùn)+納稅調(diào)整增加額納稅調(diào)整減少額應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額*稅率減免稅額抵免稅額　提示：做題要選擇最為適當(dāng)?shù)姆椒ǎ玫椒椒?時(shí)，需要一定的會(huì)計(jì)利潤(rùn)核算基礎(chǔ)。 【例題③權(quán)益性投資資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得按照被投資企業(yè)所在地確定。　 （2）提供勞務(wù)所得，按照勞務(wù)發(fā)生地確定。（25%）應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額*25%（2）非居民企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的，或者雖設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所但取得的所得與其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所沒(méi)有實(shí)際聯(lián)系的就其來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)的所得繳納企業(yè)所得稅（法定20%減按10%）應(yīng)納稅額=收入*10%（預(yù)提所得稅，一般情形下）解釋：實(shí)際聯(lián)系，是指非居民企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立的機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所擁有的據(jù)以取得所得的股權(quán)、債權(quán)（例如，非居民企業(yè)通過(guò)該機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所對(duì)其他企業(yè)進(jìn)行股權(quán)、債權(quán)等權(quán)益性投資或者債權(quán)性投資而獲得股息、紅利或利息收入）以及擁有、管理、控制據(jù)以取得所得的財(cái)產(chǎn)。 二、征稅對(duì)象 企業(yè)所得稅的征稅對(duì)象：是指企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得、其他所得和清算所得。非居民企業(yè)（4）依照外國(guó)（地區(qū)）法律、法規(guī)成立且實(shí)際管理機(jī)構(gòu)不在中國(guó)境內(nèi)，但在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所，但有來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)所得的企業(yè)解釋：機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所，是指在中國(guó)境內(nèi)從事生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所，包括：、營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)、辦事機(jī)構(gòu)；、農(nóng)場(chǎng)、開采自然資源的場(chǎng)所；；、安裝、裝配、修理、勘探等工程作業(yè)的場(chǎng)所；、場(chǎng)所。具體包括：國(guó)有企業(yè)、集體企業(yè)、私營(yíng)企業(yè)、聯(lián)營(yíng)企業(yè)、股份制企業(yè)、外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)、有生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得和其他所得的其他組織。第十二章　企業(yè)所得稅 第一節(jié)　企業(yè)所得稅基本原理一、企業(yè)所得稅的概念 　　企業(yè)所得稅是對(duì)我國(guó)境內(nèi)的企業(yè)和其他取得收入的組織的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得和其他所得所征收的一種稅收?！　。?）不是所有企業(yè)都交企業(yè)所得稅——不包括：個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)（適用個(gè)人所得稅）。注意選擇題特殊：非居民企業(yè)委托營(yíng)業(yè)代理人在中國(guó)境內(nèi)從事生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的，包括委托單位或者個(gè)人經(jīng)常代其簽訂合同，或者儲(chǔ)存、交付貨物等，該營(yíng)業(yè)代理人視為非居民企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立的機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所（涉及按照所得額繳納25%企業(yè)所得稅還是按照收入額繳納10%預(yù)提所得稅的問(wèn)題）【例題企業(yè)所得稅的納稅人與征稅對(duì)象關(guān)系納稅人類型征稅對(duì)象范圍（25%、20%、15%）居民企業(yè)應(yīng)就來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)、境外的所得作為征稅對(duì)象。（例如，非居民企業(yè)將境內(nèi)的房產(chǎn)對(duì)外出租收取的租金）【例題　 （3）轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)所得?！　。?）股息、紅利等權(quán)益性投資所得，按照分配所得的企業(yè)所在地確定。單選題】根據(jù)企業(yè)所得稅的有關(guān)規(guī)定，以下對(duì)于所得來(lái)源確定的表述中，正確的是（?。！　∑髽I(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額的計(jì)算，以權(quán)責(zé)發(fā)生制為原則。尤其是企業(yè)發(fā)生的某些特殊收入，如接受的實(shí)物捐贈(zèng)、自產(chǎn)自用的應(yīng)稅產(chǎn)品等。企業(yè)在計(jì)算股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得時(shí)，不得扣除被投資企業(yè)未分配利潤(rùn)等股東留存收益中按該項(xiàng)股權(quán)所可能分配的金額。2011年新增：其中，如果交易合同或協(xié)議中規(guī)定租賃期限跨年度，且租金提前一次性支付的，根據(jù)《實(shí)施條例》第九條規(guī)定的收入與費(fèi)用配比原則，出租人可對(duì)上述已確認(rèn)的收入，在租賃期內(nèi)，分期均勻計(jì)入相關(guān)年度收入。注意和會(huì)計(jì)利潤(rùn)中投資收益實(shí)現(xiàn)時(shí)間的差異　?。?）接受捐贈(zèng)收入的確認(rèn)。企業(yè)接受捐贈(zèng)的存貨、固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)和投資等，在經(jīng)營(yíng)中使用或?qū)?lái)銷售處置時(shí)，可按稅法規(guī)定結(jié)轉(zhuǎn)存貨銷售成本、投資轉(zhuǎn)讓成本或扣除固定資產(chǎn)折舊、無(wú)形資產(chǎn)攤銷額。當(dāng)月下旬公司將該批商品銷售，向購(gòu)買方開具了增值稅稅專用發(fā)票，注明商品價(jià)款25萬(wàn)元、。所得稅=（+5）*=　?。?）包裝物的押金收取時(shí)不并入銷售額計(jì)征所得稅，但企業(yè)收取的押金逾期未返還買方的，則成為企業(yè)實(shí)際上的一筆收入，應(yīng)確認(rèn)為企業(yè)所得稅法所稱的收入，依法繳納企業(yè)所得稅。這部分讓步的金額應(yīng)當(dāng)作為債務(wù)人的收入。計(jì)算題】甲企業(yè)2008年2月與乙公司達(dá)成債務(wù)重組協(xié)議，該批庫(kù)存商品的賬面成本為130萬(wàn)元，市場(chǎng)不含稅銷售價(jià)為140萬(wàn)元，該批商品的增值稅稅率為17%。　?。?）范圍中包括勞務(wù)。多選題】下列各項(xiàng)中，屬于企業(yè)所得稅法中“其他收入”的有（?。?。此時(shí)：價(jià)格如何確定呢？屬于企業(yè)自制的資產(chǎn)，按照企業(yè)同類資產(chǎn)同期對(duì)外銷售價(jià)格確定銷售收入。 《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則——收入》銷售商品收入的確認(rèn)與計(jì)量除包括以上條件外，還包括“相關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益很可能流入企業(yè)”，相關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益很可能流入企業(yè)，是指銷售商品價(jià)款收回的可能性大于不能收回的可能性，即銷售商品價(jià)款收回的可能性超過(guò)50%.符合收入確認(rèn)條件，采取下列商品銷售方式的，應(yīng)按以下規(guī)定確認(rèn)收入實(shí)現(xiàn)時(shí)間(類同增值稅的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間)： (1)托收承付方式　在辦妥托收手續(xù)時(shí)確認(rèn)收(2)預(yù)收款方式　在發(fā)出商品時(shí)確認(rèn)收入(3)銷售商品需要安裝和檢驗(yàn)的　購(gòu)買方接受商品以及安裝和檢驗(yàn)完畢時(shí)確認(rèn)收入如果安裝程序比較簡(jiǎn)單，可在發(fā)出商品時(shí)確認(rèn)收入(4)采用支付手續(xù)費(fèi)方式委托代銷　在收到代銷清單時(shí)確認(rèn)收入售后回購(gòu)的會(huì)計(jì)與稅法差異 售后回購(gòu)，是指企業(yè)在銷售資產(chǎn)的同時(shí)又以合同的形式約定日后按一定價(jià)格重新購(gòu)回該資產(chǎn)。有證據(jù)表明不符合銷售收入確認(rèn)條件的，如以銷售商品方式進(jìn)行融資，收到的款項(xiàng)應(yīng)確認(rèn)為負(fù)債，回購(gòu)價(jià)格大于原售價(jià)的，差額應(yīng)在回購(gòu)期間確認(rèn)為利息費(fèi)用。 （1）提供勞務(wù)交易的結(jié)果能夠可靠估計(jì)，是指同時(shí)滿足下列條件： ； ； ?！百I一贈(zèng)一”銷售收入確認(rèn) （與現(xiàn)行增值稅規(guī)定不同）企業(yè)以買一贈(zèng)一等方式組合銷售本企業(yè)商品的，不屬于捐贈(zèng)，應(yīng)將總的銷售金額按各項(xiàng)商品的公允價(jià)值的比例來(lái)分?jǐn)偞_認(rèn)各項(xiàng)的銷售收入。　?。?）企業(yè)收取的各種基金、收費(fèi)，應(yīng)計(jì)入企業(yè)當(dāng)年收入總額。（1）企業(yè)取得的各類財(cái)政性資金，除屬于國(guó)家投資和資金使用后要求歸還本金的以外，均應(yīng)計(jì)入企業(yè)當(dāng)年收入總額。財(cái)政性資金，是指企業(yè)取得的來(lái)源于政府及其有關(guān)部門的財(cái)政補(bǔ)助、補(bǔ)貼、貸款貼息，以及其他各類財(cái)政專項(xiàng)資金，包括直接減免的增值稅和即征即退、先征后退、先征后返的各種稅收，但不包括企業(yè)按規(guī)定取得的出口退稅款。　　理解：注意是直接投資。另外，免稅內(nèi)容不包括非營(yíng)利組織從事營(yíng)利性活動(dòng)取得的收入。多選題】下列項(xiàng)目中，應(yīng)計(jì)入應(yīng)納稅所得額的有（?。！　。?）財(cái)務(wù)費(fèi)用：特別關(guān)注其中的利息支出、借款費(fèi)用等。　　稅金并不一定只通過(guò)“營(yíng)業(yè)稅金及附加”項(xiàng)目扣除，還有其他渠道（管理費(fèi)用、資本化等），不能重復(fù)扣除。計(jì)算題】某市區(qū)汽車輪胎制造廠（增值稅一般納稅人），全年實(shí)現(xiàn)輪胎不含稅銷售額9000萬(wàn)元，；購(gòu)進(jìn)各種料件，取得增值稅專用發(fā)票，注明購(gòu)貨金額2400萬(wàn)元、進(jìn)項(xiàng)稅額408萬(wàn)元；支付購(gòu)貨的運(yùn)輸費(fèi)50萬(wàn)元，保險(xiǎn)費(fèi)和裝卸費(fèi)30萬(wàn)元，取得運(yùn)輸公司及其他單位開具的普通發(fā)票?！　∫螅河?jì)算所得稅前可以扣除的營(yíng)業(yè)稅金及附加。 （2）企業(yè)發(fā)生的損失，應(yīng)是減除責(zé)任人賠償和保險(xiǎn)賠款后的余額（即扣除凈損失）。計(jì)算題】某一般納稅人企業(yè)2008年2月發(fā)生以前購(gòu)進(jìn)的貨物被盜，成本100萬(wàn)元（價(jià)款98+運(yùn)費(fèi)2），取得保險(xiǎn)賠款80萬(wàn)元，責(zé)任人賠款2萬(wàn)元，計(jì)算稅前扣除的金額。（1000+40）10（1000+40）消費(fèi)稅城建稅和教育費(fèi)附加]25%?。ǘ┛鄢?xiàng)目及其標(biāo)準(zhǔn)　　稅法對(duì)屬于可以在稅前扣除的成本、費(fèi)用、稅金和損失的某些特定項(xiàng)目，規(guī)定了限定條件。工資、薪金支出是企業(yè)每一納稅年度支付給本企業(yè)任職或與其有雇傭關(guān)系的員工的所有現(xiàn)金或非現(xiàn)金形式的勞動(dòng)報(bào)酬，包括基本工資、資金、津貼、補(bǔ)貼、年終加薪、加班工資。（思考：為什么？）職工福利費(fèi)、工會(huì)經(jīng)費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)　　（1）企業(yè)發(fā)生的職工福利費(fèi)支出，不超過(guò)工資薪金總額14%的部分，準(zhǔn)予扣除。2011年新增：憑工會(huì)組織開具的《工會(huì)經(jīng)費(fèi)收入專用收據(jù)》在企業(yè)所得稅稅前扣除。國(guó)有企業(yè)，不得超過(guò)限定數(shù)額?！　?yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額＝（12+2+2）＝（萬(wàn)元）【例題應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額＝（15－14）＋（3－）＝（萬(wàn)元）社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)　　“五險(xiǎn)一金”，即基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、基本醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)、失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)、工傷保險(xiǎn)費(fèi)、生育保險(xiǎn)費(fèi)等基本社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)和住房公積金，準(zhǔn)予扣除?！　。坏每鄢??！　。?）企業(yè)為購(gòu)置、建造固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)和經(jīng)過(guò)l2個(gè)月以上的建造才能達(dá)到預(yù)定可銷售狀態(tài)的存貨發(fā)生借款的，在有關(guān)資產(chǎn)購(gòu)置、建造期間發(fā)生的合理的借款費(fèi)用，應(yīng)予以資本化，作為資本性支出計(jì)入有關(guān)資產(chǎn)的成本；有關(guān)資產(chǎn)交付使用后發(fā)生的借款利息，可在發(fā)生當(dāng)期扣除.扣除標(biāo)準(zhǔn)金融機(jī)構(gòu)同類、同期貸款利率計(jì)算的利息準(zhǔn)予扣除的借款費(fèi)用（費(fèi)用化利息，且在標(biāo)準(zhǔn)之內(nèi)）① 向金融機(jī)構(gòu)借款的費(fèi)用支出，按實(shí)際發(fā)生數(shù)扣除② 向非金融機(jī)構(gòu)借款的費(fèi)用支出，在不高于按金融機(jī)構(gòu)同類、同期貸款利率計(jì)算的數(shù)額以內(nèi)部分，準(zhǔn)予扣除③企業(yè)為購(gòu)置、建造同定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)和經(jīng)過(guò)l2個(gè)月以上的建造才能達(dá)到預(yù)定可銷售狀態(tài)的存貨發(fā)生借款的，在有關(guān)資產(chǎn)交付使用后發(fā)生的借款利息，可在發(fā)生當(dāng)期扣除不準(zhǔn)予扣除的借款費(fèi)用（資本化的利息）①企業(yè)為購(gòu)置、建造同定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)和經(jīng)過(guò)l2個(gè)月以上的建造才能達(dá)到預(yù)定可銷售狀態(tài)的存貨發(fā)生借款的，在有關(guān)資產(chǎn)購(gòu)置、建造期間發(fā)生的合理的借款費(fèi)用，應(yīng)計(jì)入有關(guān)資產(chǎn)的成本②向非金融機(jī)構(gòu)借款的費(fèi)用支出，高于按金融機(jī)構(gòu)同類、同期貸款利率計(jì)算的數(shù)額以上部分，不準(zhǔn)予扣除某居民企業(yè)（小型微利企業(yè)）2008年度實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)總額20萬(wàn)元。向企業(yè)借入流動(dòng)資金準(zhǔn)予扣除的利息費(fèi)用＝50%9247。　【答案】稅前可扣除的財(cái)務(wù)費(fèi)用 ＝ 247。，符合本通知第二條規(guī)定外，其接受關(guān)聯(lián)方債權(quán)性投資與其權(quán)益性投資比例為：金融企業(yè)，為5：1。（4）企業(yè)向自然人借款的利息支出企業(yè)所得稅稅前扣除規(guī)定企業(yè)向股東或其他與企業(yè)有關(guān)聯(lián)關(guān)系的自然人借款的利息支出，應(yīng)根據(jù)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》第四十六條及《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)關(guān)聯(lián)方利息支出稅前扣除標(biāo)準(zhǔn)有關(guān)稅收政策問(wèn)題的通知》規(guī)定的條件，計(jì)算企業(yè)所得稅扣除額。　　業(yè)務(wù)招待費(fèi)（會(huì)計(jì)上計(jì)入“管理費(fèi)用”）會(huì)計(jì)：實(shí)際發(fā)生數(shù)列支稅收：限額列支所以肯定要調(diào)增　　企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出，按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過(guò)當(dāng)年銷售（營(yíng)業(yè)）收入的5‰。計(jì)算題】某公司為居民企業(yè)，2008年度向其主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)應(yīng)納稅所得額與利潤(rùn)總額相等,均為10萬(wàn)元，其中產(chǎn)品銷售收入5000萬(wàn)元。單選題】下列各項(xiàng)中，能作為業(yè)務(wù)招待費(fèi)稅前扣除限額計(jì)提基數(shù)的是（?。Ｆ髽I(yè)核算時(shí)按成本價(jià)格直接沖減了庫(kù)存商品，　?。?）企業(yè)全年發(fā)生的業(yè)務(wù)招待費(fèi)45萬(wàn)元。廣告費(fèi)條件：　?、?gòu)V告是通過(guò)工商部門批準(zhǔn)的專門機(jī)構(gòu)制作的；　?、冢弧　、弁ㄟ^(guò)一定的媒體傳播?！　　　　　?、業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)合計(jì)可在稅前扣除164萬(wàn)元　　、業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)合計(jì)可在稅前扣除180萬(wàn)元　【答案】D　　【解析】廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)扣除限額＝160015%＝240（萬(wàn)元），實(shí)際發(fā)生144+36＝180（萬(wàn)元），小于扣除限額，可以據(jù)實(shí)扣除?！　　纠}上述專項(xiàng)資金提取后改變用途的，不得扣除。單選題】某大型工業(yè)企業(yè)2008年3月1日，以經(jīng)營(yíng)租賃方式租入固定資產(chǎn)使用，租期1年，一次性支付年租金12萬(wàn)元；6月1日以融資租賃方式租入機(jī)器設(shè)備一臺(tái)，租期2年，當(dāng)年支付租金15萬(wàn)元。　　1公益性捐贈(zèng)支出　　企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈(zèng)支出，在年度利潤(rùn)總額12%以內(nèi)的部分，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。納稅人直接向受贈(zèng)人的捐贈(zèng)，不允許扣除，應(yīng)作納稅調(diào)整?！纠}該企業(yè)2008年度應(yīng)繳納企業(yè)所得稅＝（200+3724）25%＝（萬(wàn)元）　　1有關(guān)資產(chǎn)的費(fèi)用　?。?）企業(yè)轉(zhuǎn)讓各類固定資產(chǎn)發(fā)生的費(fèi)用：允許扣除；　?。?）企業(yè)按規(guī)定計(jì)算的固定資產(chǎn)折舊費(fèi)、無(wú)形資產(chǎn)和遞延資產(chǎn)的攤銷費(fèi)：準(zhǔn)予扣除。計(jì)算題】某企業(yè)08年發(fā)生意外事故，（），取得保險(xiǎn)公司賠款8萬(wàn)，稅前扣除的損失是多少？　　【答案】+（）17%+247。（2）關(guān)于不得扣除的手續(xù)費(fèi)及傭金支出：【提示】注意選擇題① 除委托個(gè)人代理外，企業(yè)以現(xiàn)金等非轉(zhuǎn)賬方式支付的手續(xù)費(fèi)及傭金不得在稅前扣除。⑤企業(yè)支付的手續(xù)費(fèi)及傭金不得直接沖減服務(wù)協(xié)議或合同金額，并如實(shí)入賬。單選題】下列支出中，可以從應(yīng)納稅所得額中據(jù)實(shí)扣除的是（　）。　　，是指納稅人違反稅收被稅務(wù)機(jī)關(guān)處以的滯納金。 　　，是指不符合國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門規(guī)定的各項(xiàng)資產(chǎn)減值準(zhǔn)備、風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備