【正文】 之間簽訂了借款合同?！敬鸢浮繕I(yè)務(wù)招待費(fèi)扣除限額：50005‰＝25（萬元）60%＝（萬元）。　【答案】企業(yè)當(dāng)年的銷售收入＝8000－7－20－38＋47＋23＝8005（萬元）允許扣除的業(yè)務(wù)招待費(fèi)＝80055‰＝（萬元）4560%＝27（萬元）＜，準(zhǔn)予扣除27萬元　　調(diào)增應(yīng)納稅所得額＝45－27＝18（萬元）　　廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)（會(huì)計(jì)上計(jì)入銷售費(fèi)用)會(huì)計(jì)：實(shí)際發(fā)生數(shù)列支稅收：限額有可能調(diào)增　　企業(yè)發(fā)生的符合條件的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出，除國務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定外，不超過當(dāng)年銷售（營業(yè)）收入15%的部分，準(zhǔn)予扣除；超過部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。　　廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出，超過部分，準(zhǔn)予結(jié)轉(zhuǎn)以后納稅年度扣除。不能在稅前直接扣除租賃費(fèi)。如是非公益性捐贈(zèng)不得扣除，則要全額調(diào)增。該企業(yè)2008年度應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅為（　）萬元。1手續(xù)費(fèi)及傭金支出（1）企業(yè)發(fā)生與生產(chǎn)經(jīng)營有關(guān)的手續(xù)費(fèi)及傭金支出，不超過以下規(guī)定計(jì)算限額以內(nèi)的部分，準(zhǔn)予扣除；超過部分，不得扣除。公益性捐贈(zèng)支出不超過年度利潤總額12%的部分，準(zhǔn)予扣除。上述3和4會(huì)計(jì)上全部計(jì)入營業(yè)外支出，稅收要全額調(diào)增問：企業(yè)違法合同，支付的違約金能否稅前扣除？答案：能　　。多選題】下列各項(xiàng)中不得從應(yīng)納稅所得額中扣除的有（　）。企業(yè)之間支付的管理費(fèi)用不可以扣除，因此選項(xiàng)A不正確；企業(yè)之間支付的股息紅利屬于稅后支付的，不能稅前扣除，因此選項(xiàng)C不正確；企業(yè)內(nèi)機(jī)構(gòu)之間的租金，不可以扣除。調(diào)整后計(jì)算的多繳稅額，應(yīng)按照有關(guān)規(guī)定予以退稅，或者抵頂企業(yè)當(dāng)期應(yīng)納稅款。這里既可出客觀題，也可結(jié)合其他知識(shí)點(diǎn)出計(jì)算題和綜合題。　?。ǘ┕潭ㄙY產(chǎn)折舊的范圍，掌握，選擇題　　在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，企業(yè)按照規(guī)定計(jì)算的固定資產(chǎn)折舊，準(zhǔn)予扣除?！　。汗潭ㄙY產(chǎn)按照直線法計(jì)算的折舊，準(zhǔn)予扣除。按稅法規(guī)定該設(shè)備按直線法折舊，期限為10年，殘值率5%，企業(yè)將設(shè)備購入成本一次性計(jì)入費(fèi)用在稅前作了扣除。　?。ǘ┥镔Y產(chǎn)的折舊方法與固定資產(chǎn)一致。　?。ǘo形資產(chǎn)攤銷的范圍　　下列無形資產(chǎn)不得計(jì)算攤銷費(fèi)用扣除：　　?！纠}基本判斷：企業(yè)的固定資產(chǎn)中小修理支出可在發(fā)生當(dāng)期直接扣除。五、存貨的稅務(wù)處理　　通過支付現(xiàn)金以外的方式取得的存貨，以該存貨的公允價(jià)值和支付的相關(guān)稅費(fèi)成本。【例題三項(xiàng)經(jīng)費(fèi)應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額＝＋＝（萬元）（2）業(yè)務(wù)招待費(fèi)扣除限額：9005‰＝（萬元）660%＝（萬元）。（自行申報(bào)扣除、稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)批扣除）一、資產(chǎn)損失的定義資產(chǎn)：是指企業(yè)擁有或者控制的、用于經(jīng)營管理活動(dòng)且與取得應(yīng)稅收入有關(guān)的資產(chǎn)。（一）稅前扣除審批　?。骸　∑髽I(yè)實(shí)際發(fā)生的資產(chǎn)損失按稅務(wù)管理方式可分為自行計(jì)算扣除的資產(chǎn)損失和須經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審批后才能扣除的資產(chǎn)損失?！　。ㄈ┈F(xiàn)金等貨幣資產(chǎn)損失的認(rèn)定：　　企業(yè)應(yīng)收、預(yù)付賬款發(fā)生符合壞賬損失條件的，申請壞賬損失稅前扣除應(yīng)提供的相關(guān)依據(jù)（P348）　　（四）存貨損失認(rèn)定　　【關(guān)注】存貨損失認(rèn)定：包括盤虧損失；報(bào)廢、毀損和變質(zhì)損失；被盜損失。　　企業(yè)發(fā)生其他法律形式簡單改變的，可直接變更稅務(wù)登記，除另有規(guī)定外，有關(guān)企業(yè)所得稅納稅事項(xiàng)（包括虧損結(jié)轉(zhuǎn)、稅收優(yōu)惠等權(quán)益和義務(wù)）由變更后企業(yè)承繼，但因住所發(fā)生變化而不符合稅收優(yōu)惠條件的除外?！　。ㄈ┢髽I(yè)股權(quán)收購、資產(chǎn)收購重組交易（了解）　?。ㄋ模┢髽I(yè)合并（了解）　?。ㄎ澹┢髽I(yè)分立（了解）　　三、企業(yè)重組的特殊性稅務(wù)處理　?。ㄒ唬┪宸N重組處理　。1000股*80%*9=7200股權(quán)6480（不納稅）+銀行存款720（納稅，所得160）股權(quán)7200，不納稅股權(quán)5000+銀行存款2200（納稅，所得1600）　　二、企業(yè)重組的一般性稅務(wù)處理　?。ㄒ唬┢髽I(yè)由法人轉(zhuǎn)變?yōu)閭€(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)等非法人組織，或?qū)⒌怯涀缘剞D(zhuǎn)移至中華人民共和國境外（包括港澳臺(tái)地區(qū)），應(yīng)視同企業(yè)進(jìn)行清算、分配，股東重新投資成立新企業(yè)?！　∝?fù)責(zé)審批的稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)對(duì)企業(yè)資產(chǎn)損失稅前扣除審批申請即報(bào)即批。（十一）企業(yè)境內(nèi)、境外營業(yè)機(jī)構(gòu)發(fā)生的資產(chǎn)損失應(yīng)分開核算，對(duì)境外營業(yè)機(jī)構(gòu)由于發(fā)生資產(chǎn)損失而產(chǎn)生的虧損，不得在計(jì)算境內(nèi)應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。一旦發(fā)生損失會(huì)計(jì)利潤減少企業(yè)所得稅減少稅收上需要解決：損失能不能在稅前扣除？不能扣除則調(diào)增。職工福利費(fèi)扣除限額＝39114%＝（萬元），所以，－＝（萬元）?！　。云淝逅憬K了后的清算所得為應(yīng)納稅所得額，按規(guī)定繳納企業(yè)所得稅?！　??！敬鸢浮哭D(zhuǎn)讓過程中應(yīng)納的營業(yè)稅、城建稅及教育費(fèi)附加＝655%（1+7%+3%）＝（萬元）　　無形資產(chǎn)的賬面成本＝60－（60247。無形資產(chǎn)的攤銷不得低于10年?！　。蚤_發(fā)過程中該資產(chǎn)符合資本化條件后至達(dá)到預(yù)定用途前發(fā)生的支出為計(jì)稅基礎(chǔ)。二、生物資產(chǎn)的稅務(wù)處理（生產(chǎn)性的）　?。ㄒ唬┥镔Y產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)　　生產(chǎn)性生物資產(chǎn)按照以下方法確定計(jì)稅基礎(chǔ)：　　，以購買價(jià)款和支付的相關(guān)稅費(fèi)為計(jì)稅基礎(chǔ)?！纠}同會(huì)計(jì)一樣　　：企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)固定資產(chǎn)的性質(zhì)和使用情況，合理確定固定資產(chǎn)的預(yù)計(jì)凈殘值?！　　⑼顿Y、非貨幣性資產(chǎn)交換、債務(wù)重組等方式取得的固定資產(chǎn)，以該資產(chǎn)的公允價(jià)值和支付的相關(guān)稅費(fèi)為計(jì)稅基礎(chǔ)。對(duì)檢查調(diào)增的應(yīng)納稅所得額應(yīng)根據(jù)其情節(jié)，依照《中華人民共和國稅收征收管理法》有關(guān)規(guī)定進(jìn)行處理或處罰。年度123456789所得8050306058030150200140300稅00000000285*25%企業(yè)在匯總計(jì)算繳納企業(yè)所得稅時(shí)，其境外營業(yè)機(jī)構(gòu)的虧損不得抵減境內(nèi)營業(yè)機(jī)構(gòu)的盈利。 09單選：下列各項(xiàng)中，在計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)準(zhǔn)予按規(guī)定扣除的是(　)。，機(jī)構(gòu)之間支付的特許權(quán)使用費(fèi)　【參考答案】B【答案解析】企業(yè)之間支付的管理費(fèi)、企業(yè)內(nèi)營業(yè)機(jī)構(gòu)之間支付的租金和特許權(quán)使用費(fèi)，以及非銀行企業(yè)內(nèi)營業(yè)機(jī)構(gòu)之間支付的利息，不得扣除?！　。侵讣{稅人違反稅收被稅務(wù)機(jī)關(guān)處以的滯納金。⑤企業(yè)支付的手續(xù)費(fèi)及傭金不得直接沖減服務(wù)協(xié)議或合同金額，并如實(shí)入賬。計(jì)算題】某企業(yè)08年發(fā)生意外事故，（），取得保險(xiǎn)公司賠款8萬，稅前扣除的損失是多少？　　【答案】+（）17%+247?！纠}　　1公益性捐贈(zèng)支出　　企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈(zèng)支出，在年度利潤總額12%以內(nèi)的部分，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。上述專項(xiàng)資金提取后改變用途的，不得扣除?！　　　　　?、業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)合計(jì)可在稅前扣除164萬元　　、業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)合計(jì)可在稅前扣除180萬元　【答案】D　　【解析】廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)扣除限額＝160015%＝240（萬元），實(shí)際發(fā)生144+36＝180（萬元），小于扣除限額，可以據(jù)實(shí)扣除。企業(yè)核算時(shí)按成本價(jià)格直接沖減了庫存商品，　?。?）企業(yè)全年發(fā)生的業(yè)務(wù)招待費(fèi)45萬元。計(jì)算題】某公司為居民企業(yè)，2008年度向其主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)應(yīng)納稅所得額與利潤總額相等,均為10萬元，其中產(chǎn)品銷售收入5000萬元。（4）企業(yè)向自然人借款的利息支出企業(yè)所得稅稅前扣除規(guī)定企業(yè)向股東或其他與企業(yè)有關(guān)聯(lián)關(guān)系的自然人借款的利息支出，應(yīng)根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第四十六條及《財(cái)政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)關(guān)聯(lián)方利息支出稅前扣除標(biāo)準(zhǔn)有關(guān)稅收政策問題的通知》規(guī)定的條件，計(jì)算企業(yè)所得稅扣除額。　【答案】稅前可扣除的財(cái)務(wù)費(fèi)用 ＝ 247?！　。?）企業(yè)為購置、建造固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和經(jīng)過l2個(gè)月以上的建造才能達(dá)到預(yù)定可銷售狀態(tài)的存貨發(fā)生借款的，在有關(guān)資產(chǎn)購置、建造期間發(fā)生的合理的借款費(fèi)用，應(yīng)予以資本化，作為資本性支出計(jì)入有關(guān)資產(chǎn)的成本；有關(guān)資產(chǎn)交付使用后發(fā)生的借款利息，可在發(fā)生當(dāng)期扣除.扣除標(biāo)準(zhǔn)金融機(jī)構(gòu)同類、同期貸款利率計(jì)算的利息準(zhǔn)予扣除的借款費(fèi)用（費(fèi)用化利息，且在標(biāo)準(zhǔn)之內(nèi)）① 向金融機(jī)構(gòu)借款的費(fèi)用支出，按實(shí)際發(fā)生數(shù)扣除② 向非金融機(jī)構(gòu)借款的費(fèi)用支出，在不高于按金融機(jī)構(gòu)同類、同期貸款利率計(jì)算的數(shù)額以內(nèi)部分，準(zhǔn)予扣除③企業(yè)為購置、建造同定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和經(jīng)過l2個(gè)月以上的建造才能達(dá)到預(yù)定可銷售狀態(tài)的存貨發(fā)生借款的，在有關(guān)資產(chǎn)交付使用后發(fā)生的借款利息，可在發(fā)生當(dāng)期扣除不準(zhǔn)予扣除的借款費(fèi)用（資本化的利息）①企業(yè)為購置、建造同定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和經(jīng)過l2個(gè)月以上的建造才能達(dá)到預(yù)定可銷售狀態(tài)的存貨發(fā)生借款的，在有關(guān)資產(chǎn)購置、建造期間發(fā)生的合理的借款費(fèi)用，應(yīng)計(jì)入有關(guān)資產(chǎn)的成本②向非金融機(jī)構(gòu)借款的費(fèi)用支出，高于按金融機(jī)構(gòu)同類、同期貸款利率計(jì)算的數(shù)額以上部分，不準(zhǔn)予扣除某居民企業(yè)（小型微利企業(yè)）2008年度實(shí)現(xiàn)利潤總額20萬元。應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額＝（15－14）＋（3－）＝（萬元）社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)　　“五險(xiǎn)一金”，即基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、基本醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)、失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)、工傷保險(xiǎn)費(fèi)、生育保險(xiǎn)費(fèi)等基本社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)和住房公積金，準(zhǔn)予扣除。國有企業(yè)，不得超過限定數(shù)額。（思考：為什么？）職工福利費(fèi)、工會(huì)經(jīng)費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)　?。?）企業(yè)發(fā)生的職工福利費(fèi)支出，不超過工資薪金總額14%的部分，準(zhǔn)予扣除。（1000+40）10（1000+40）消費(fèi)稅城建稅和教育費(fèi)附加]25%　（二）扣除項(xiàng)目及其標(biāo)準(zhǔn)　　稅法對(duì)屬于可以在稅前扣除的成本、費(fèi)用、稅金和損失的某些特定項(xiàng)目，規(guī)定了限定條件。 （2）企業(yè)發(fā)生的損失，應(yīng)是減除責(zé)任人賠償和保險(xiǎn)賠款后的余額（即扣除凈損失）。計(jì)算題】某市區(qū)汽車輪胎制造廠（增值稅一般納稅人），全年實(shí)現(xiàn)輪胎不含稅銷售額9000萬元，；購進(jìn)各種料件，取得增值稅專用發(fā)票，注明購貨金額2400萬元、進(jìn)項(xiàng)稅額408萬元；支付購貨的運(yùn)輸費(fèi)50萬元，保險(xiǎn)費(fèi)和裝卸費(fèi)30萬元，取得運(yùn)輸公司及其他單位開具的普通發(fā)票。　　（3）財(cái)務(wù)費(fèi)用：特別關(guān)注其中的利息支出、借款費(fèi)用等。另外，免稅內(nèi)容不包括非營利組織從事營利性活動(dòng)取得的收入。財(cái)政性資金，是指企業(yè)取得的來源于政府及其有關(guān)部門的財(cái)政補(bǔ)助、補(bǔ)貼、貸款貼息，以及其他各類財(cái)政專項(xiàng)資金，包括直接減免的增值稅和即征即退、先征后退、先征后返的各種稅收，但不包括企業(yè)按規(guī)定取得的出口退稅款?！　。?）企業(yè)收取的各種基金、收費(fèi)，應(yīng)計(jì)入企業(yè)當(dāng)年收入總額。 （1）提供勞務(wù)交易的結(jié)果能夠可靠估計(jì)，是指同時(shí)滿足下列條件： ； ； 。 《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則——收入》銷售商品收入的確認(rèn)與計(jì)量除包括以上條件外，還包括“相關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益很可能流入企業(yè)”，相關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益很可能流入企業(yè)，是指銷售商品價(jià)款收回的可能性大于不能收回的可能性，即銷售商品價(jià)款收回的可能性超過50%.符合收入確認(rèn)條件，采取下列商品銷售方式的，應(yīng)按以下規(guī)定確認(rèn)收入實(shí)現(xiàn)時(shí)間(類同增值稅的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間)： (1)托收承付方式　在辦妥托收手續(xù)時(shí)確認(rèn)收(2)預(yù)收款方式　在發(fā)出商品時(shí)確認(rèn)收入(3)銷售商品需要安裝和檢驗(yàn)的　購買方接受商品以及安裝和檢驗(yàn)完畢時(shí)確認(rèn)收入如果安裝程序比較簡單，可在發(fā)出商品時(shí)確認(rèn)收入(4)采用支付手續(xù)費(fèi)方式委托代銷　在收到代銷清單時(shí)確認(rèn)收入售后回購的會(huì)計(jì)與稅法差異 售后回購，是指企業(yè)在銷售資產(chǎn)的同時(shí)又以合同的形式約定日后按一定價(jià)格重新購回該資產(chǎn)。多選題】下列各項(xiàng)中，屬于企業(yè)所得稅法中“其他收入”的有（?。?。計(jì)算題】甲企業(yè)2008年2月與乙公司達(dá)成債務(wù)重組協(xié)議，該批庫存商品的賬面成本為130萬元，市場不含稅銷售價(jià)為140萬元，該批商品的增值稅稅率為17%。所得稅=（+5）*=　?。?）包裝物的押金收取時(shí)不并入銷售額計(jì)征所得稅，但企業(yè)收取的押金逾期未返還買方的，則成為企業(yè)實(shí)際上的一筆收入，應(yīng)確認(rèn)為企業(yè)所得稅法所稱的收入，依法繳納企業(yè)所得稅。企業(yè)接受捐贈(zèng)的存貨、固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和投資等，在經(jīng)營中使用或?qū)礓N售處置時(shí)，可按稅法規(guī)定結(jié)轉(zhuǎn)存貨銷售成本、投資轉(zhuǎn)讓成本或扣除固定資產(chǎn)折舊、無形資產(chǎn)攤銷額。2011年新增：其中，如果交易合同或協(xié)議中規(guī)定租賃期限跨年度，且租金提前一次性支付的，根據(jù)《實(shí)施條例》第九條規(guī)定的收入與費(fèi)用配比原則，出租人可對(duì)上述已確認(rèn)的收入，在租賃期內(nèi)，分期均勻計(jì)入相關(guān)年度收入。尤其是企業(yè)發(fā)生的某些特殊收入，如接受的實(shí)物捐贈(zèng)、自產(chǎn)自用的應(yīng)稅產(chǎn)品等。單選題】根據(jù)企業(yè)所得稅的有關(guān)規(guī)定，以下對(duì)于所得來源確定的表述中，正確的是（?。??！?（3）轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)所得。企業(yè)所得稅的納稅人與征稅對(duì)象關(guān)系納稅人類型征稅對(duì)象范圍（25%、20%、15%）居民企業(yè)應(yīng)就來源于中國境內(nèi)、境外的所得作為征稅對(duì)象?！　。?）不是所有企業(yè)都交企業(yè)所得稅——不包括：個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)（適用個(gè)人所得稅）。具體包括：國有企業(yè)、集體企業(yè)、私營企業(yè)、聯(lián)營企業(yè)、股份制企業(yè)、外商投資企業(yè)和外國企業(yè)、有生產(chǎn)經(jīng)營所得和其他所得的其他組織。 二、征稅對(duì)象 企業(yè)所得稅的征稅對(duì)象：是指企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營所得、其他所得和清算所得?！?（2）提供勞務(wù)所得，按照勞務(wù)發(fā)生地確定。 【例題 　　第二、各項(xiàng)應(yīng)稅收入金額和時(shí)間的確認(rèn)以及計(jì)算方法。除國務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定外，按照被投資方作出利潤分配決定的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)利息收入企業(yè)將資金提供他人使用但不構(gòu)成權(quán)益性投資，或者因他人占用本企業(yè)資金取得的收入按照合同約定的債務(wù)人應(yīng)付利息的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)租金收入納稅人提供固定資產(chǎn)、包裝物以及其他有形財(cái)產(chǎn)的使用權(quán)取得的收入按照合同約定的承租人應(yīng)付租金的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)。受贈(zèng)非貨幣資產(chǎn)計(jì)入應(yīng)納稅所得額的內(nèi)容包括：受贈(zèng)資產(chǎn)價(jià)值和由捐贈(zèng)企業(yè)代為支付的增值稅，不包括由受贈(zèng)企業(yè)另外支付或應(yīng)付的相關(guān)稅費(fèi)。出售時(shí)所得額=2520=5，25記入主營業(yè)務(wù)收入，是業(yè)務(wù)招待費(fèi)、廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)的計(jì)提基數(shù)。　　——還涉及下面特殊的視同銷售收入　　【例題借：營業(yè)外支出