【正文】 之間簽訂了借款合同?！敬鸢浮繕I(yè)務招待費扣除限額：50005‰＝25（萬元）60%＝（萬元）。　【答案】企業(yè)當年的銷售收入＝8000－7－20－38＋47＋23＝8005（萬元）允許扣除的業(yè)務招待費＝80055‰＝（萬元）4560%＝27（萬元）＜，準予扣除27萬元　　調增應納稅所得額＝45－27＝18（萬元）　　廣告費和業(yè)務宣傳費（會計上計入銷售費用)會計：實際發(fā)生數(shù)列支稅收：限額有可能調增　　企業(yè)發(fā)生的符合條件的廣告費和業(yè)務宣傳費支出，除國務院財政、稅務主管部門另有規(guī)定外，不超過當年銷售（營業(yè)）收入15%的部分，準予扣除；超過部分，準予在以后納稅年度結轉扣除?！　V告費和業(yè)務宣傳費支出，超過部分，準予結轉以后納稅年度扣除。不能在稅前直接扣除租賃費。如是非公益性捐贈不得扣除，則要全額調增。該企業(yè)2008年度應繳納的企業(yè)所得稅為（?。┤f元。1手續(xù)費及傭金支出（1）企業(yè)發(fā)生與生產經營有關的手續(xù)費及傭金支出，不超過以下規(guī)定計算限額以內的部分，準予扣除；超過部分，不得扣除。公益性捐贈支出不超過年度利潤總額12%的部分，準予扣除。上述3和4會計上全部計入營業(yè)外支出，稅收要全額調增問：企業(yè)違法合同，支付的違約金能否稅前扣除？答案：能　　。多選題】下列各項中不得從應納稅所得額中扣除的有（?。Ｆ髽I(yè)之間支付的管理費用不可以扣除，因此選項A不正確；企業(yè)之間支付的股息紅利屬于稅后支付的，不能稅前扣除，因此選項C不正確；企業(yè)內機構之間的租金，不可以扣除。調整后計算的多繳稅額，應按照有關規(guī)定予以退稅，或者抵頂企業(yè)當期應納稅款。這里既可出客觀題，也可結合其他知識點出計算題和綜合題。　?。ǘ┕潭ㄙY產折舊的范圍，掌握，選擇題　　在計算應納稅所得額時，企業(yè)按照規(guī)定計算的固定資產折舊，準予扣除?！　。汗潭ㄙY產按照直線法計算的折舊，準予扣除。按稅法規(guī)定該設備按直線法折舊，期限為10年，殘值率5%，企業(yè)將設備購入成本一次性計入費用在稅前作了扣除?！　。ǘ┥镔Y產的折舊方法與固定資產一致?！　。ǘo形資產攤銷的范圍　　下列無形資產不得計算攤銷費用扣除：　　?！纠}基本判斷：企業(yè)的固定資產中小修理支出可在發(fā)生當期直接扣除。五、存貨的稅務處理　　通過支付現(xiàn)金以外的方式取得的存貨，以該存貨的公允價值和支付的相關稅費成本。【例題三項經費應調增應納稅所得額＝＋＝（萬元）（2）業(yè)務招待費扣除限額：9005‰＝（萬元）660%＝（萬元）。（自行申報扣除、稅務機關報批扣除）一、資產損失的定義資產：是指企業(yè)擁有或者控制的、用于經營管理活動且與取得應稅收入有關的資產。（一）稅前扣除審批　　：　　企業(yè)實際發(fā)生的資產損失按稅務管理方式可分為自行計算扣除的資產損失和須經稅務機關審批后才能扣除的資產損失。　?。ㄈ┈F(xiàn)金等貨幣資產損失的認定：　　企業(yè)應收、預付賬款發(fā)生符合壞賬損失條件的，申請壞賬損失稅前扣除應提供的相關依據(jù)（P348）　?。ㄋ模┐尕洆p失認定　　【關注】存貨損失認定：包括盤虧損失；報廢、毀損和變質損失；被盜損失?！　∑髽I(yè)發(fā)生其他法律形式簡單改變的，可直接變更稅務登記，除另有規(guī)定外，有關企業(yè)所得稅納稅事項（包括虧損結轉、稅收優(yōu)惠等權益和義務）由變更后企業(yè)承繼，但因住所發(fā)生變化而不符合稅收優(yōu)惠條件的除外。　?。ㄈ┢髽I(yè)股權收購、資產收購重組交易（了解）　　（四）企業(yè)合并（了解）　?。ㄎ澹┢髽I(yè)分立（了解）　　三、企業(yè)重組的特殊性稅務處理　?。ㄒ唬┪宸N重組處理　。1000股*80%*9=7200股權6480（不納稅）+銀行存款720（納稅，所得160）股權7200，不納稅股權5000+銀行存款2200（納稅，所得1600）　　二、企業(yè)重組的一般性稅務處理　　（一）企業(yè)由法人轉變?yōu)閭€人獨資企業(yè)、合伙企業(yè)等非法人組織，或將登記注冊地轉移至中華人民共和國境外（包括港澳臺地區(qū)），應視同企業(yè)進行清算、分配，股東重新投資成立新企業(yè)。　　負責審批的稅務機關應對企業(yè)資產損失稅前扣除審批申請即報即批。（十一）企業(yè)境內、境外營業(yè)機構發(fā)生的資產損失應分開核算，對境外營業(yè)機構由于發(fā)生資產損失而產生的虧損，不得在計算境內應納稅所得額時扣除。一旦發(fā)生損失會計利潤減少企業(yè)所得稅減少稅收上需要解決：損失能不能在稅前扣除？不能扣除則調增。職工福利費扣除限額＝39114%＝（萬元），所以，－＝（萬元）?！　?，以其清算終了后的清算所得為應納稅所得額，按規(guī)定繳納企業(yè)所得稅?！　　！敬鸢浮哭D讓過程中應納的營業(yè)稅、城建稅及教育費附加＝655%（1+7%+3%）＝（萬元）　　無形資產的賬面成本＝60－（60247。無形資產的攤銷不得低于10年?！　?，以開發(fā)過程中該資產符合資本化條件后至達到預定用途前發(fā)生的支出為計稅基礎。二、生物資產的稅務處理（生產性的）　?。ㄒ唬┥镔Y產的計稅基礎　　生產性生物資產按照以下方法確定計稅基礎：　　，以購買價款和支付的相關稅費為計稅基礎。【例題同會計一樣　?。浩髽I(yè)應當根據(jù)固定資產的性質和使用情況，合理確定固定資產的預計凈殘值?！　?、投資、非貨幣性資產交換、債務重組等方式取得的固定資產，以該資產的公允價值和支付的相關稅費為計稅基礎。對檢查調增的應納稅所得額應根據(jù)其情節(jié)，依照《中華人民共和國稅收征收管理法》有關規(guī)定進行處理或處罰。年度123456789所得8050306058030150200140300稅00000000285*25%企業(yè)在匯總計算繳納企業(yè)所得稅時，其境外營業(yè)機構的虧損不得抵減境內營業(yè)機構的盈利。 09單選：下列各項中，在計算企業(yè)所得稅應納稅所得額時準予按規(guī)定扣除的是(　)。，機構之間支付的特許權使用費　【參考答案】B【答案解析】企業(yè)之間支付的管理費、企業(yè)內營業(yè)機構之間支付的租金和特許權使用費，以及非銀行企業(yè)內營業(yè)機構之間支付的利息，不得扣除?！　?，是指納稅人違反稅收被稅務機關處以的滯納金。⑤企業(yè)支付的手續(xù)費及傭金不得直接沖減服務協(xié)議或合同金額，并如實入賬。計算題】某企業(yè)08年發(fā)生意外事故，（），取得保險公司賠款8萬，稅前扣除的損失是多少？　　【答案】+（）17%+247?！纠}　　1公益性捐贈支出　　企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈支出，在年度利潤總額12%以內的部分，準予在計算應納稅所得額時扣除。上述專項資金提取后改變用途的，不得扣除?！　　　　　　I(yè)務宣傳費合計可在稅前扣除164萬元　　、業(yè)務宣傳費合計可在稅前扣除180萬元　【答案】D　　【解析】廣告費和業(yè)務宣傳費扣除限額＝160015%＝240（萬元），實際發(fā)生144+36＝180（萬元），小于扣除限額，可以據(jù)實扣除。企業(yè)核算時按成本價格直接沖減了庫存商品，　　（4）企業(yè)全年發(fā)生的業(yè)務招待費45萬元。計算題】某公司為居民企業(yè)，2008年度向其主管稅務機關申報應納稅所得額與利潤總額相等,均為10萬元，其中產品銷售收入5000萬元。（4）企業(yè)向自然人借款的利息支出企業(yè)所得稅稅前扣除規(guī)定企業(yè)向股東或其他與企業(yè)有關聯(lián)關系的自然人借款的利息支出，應根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第四十六條及《財政部、國家稅務總局關于企業(yè)關聯(lián)方利息支出稅前扣除標準有關稅收政策問題的通知》規(guī)定的條件，計算企業(yè)所得稅扣除額?！　敬鸢浮慷惽翱煽鄢呢攧召M用 ＝ 247。　?。?）企業(yè)為購置、建造固定資產、無形資產和經過l2個月以上的建造才能達到預定可銷售狀態(tài)的存貨發(fā)生借款的，在有關資產購置、建造期間發(fā)生的合理的借款費用，應予以資本化，作為資本性支出計入有關資產的成本；有關資產交付使用后發(fā)生的借款利息，可在發(fā)生當期扣除.扣除標準金融機構同類、同期貸款利率計算的利息準予扣除的借款費用（費用化利息，且在標準之內）① 向金融機構借款的費用支出，按實際發(fā)生數(shù)扣除② 向非金融機構借款的費用支出，在不高于按金融機構同類、同期貸款利率計算的數(shù)額以內部分，準予扣除③企業(yè)為購置、建造同定資產、無形資產和經過l2個月以上的建造才能達到預定可銷售狀態(tài)的存貨發(fā)生借款的，在有關資產交付使用后發(fā)生的借款利息，可在發(fā)生當期扣除不準予扣除的借款費用（資本化的利息）①企業(yè)為購置、建造同定資產、無形資產和經過l2個月以上的建造才能達到預定可銷售狀態(tài)的存貨發(fā)生借款的，在有關資產購置、建造期間發(fā)生的合理的借款費用，應計入有關資產的成本②向非金融機構借款的費用支出，高于按金融機構同類、同期貸款利率計算的數(shù)額以上部分，不準予扣除某居民企業(yè)（小型微利企業(yè)）2008年度實現(xiàn)利潤總額20萬元。應調增應納稅所得額＝（15－14）＋（3－）＝（萬元）社會保險費　　“五險一金”，即基本養(yǎng)老保險費、基本醫(yī)療保險費、失業(yè)保險費、工傷保險費、生育保險費等基本社會保險費和住房公積金，準予扣除。國有企業(yè)，不得超過限定數(shù)額。（思考：為什么？）職工福利費、工會經費、職工教育經費　?。?）企業(yè)發(fā)生的職工福利費支出，不超過工資薪金總額14%的部分，準予扣除。（1000+40）10（1000+40）消費稅城建稅和教育費附加]25%?。ǘ┛鄢椖考捌錁藴省　《惙▽儆诳梢栽诙惽翱鄢某杀尽①M用、稅金和損失的某些特定項目，規(guī)定了限定條件。 （2）企業(yè)發(fā)生的損失，應是減除責任人賠償和保險賠款后的余額（即扣除凈損失）。計算題】某市區(qū)汽車輪胎制造廠（增值稅一般納稅人），全年實現(xiàn)輪胎不含稅銷售額9000萬元，；購進各種料件，取得增值稅專用發(fā)票，注明購貨金額2400萬元、進項稅額408萬元；支付購貨的運輸費50萬元，保險費和裝卸費30萬元，取得運輸公司及其他單位開具的普通發(fā)票?！　。?）財務費用：特別關注其中的利息支出、借款費用等。另外，免稅內容不包括非營利組織從事營利性活動取得的收入。財政性資金，是指企業(yè)取得的來源于政府及其有關部門的財政補助、補貼、貸款貼息，以及其他各類財政專項資金，包括直接減免的增值稅和即征即退、先征后退、先征后返的各種稅收，但不包括企業(yè)按規(guī)定取得的出口退稅款?！　。?）企業(yè)收取的各種基金、收費，應計入企業(yè)當年收入總額。 （1）提供勞務交易的結果能夠可靠估計，是指同時滿足下列條件： ； ； 。 《企業(yè)會計準則——收入》銷售商品收入的確認與計量除包括以上條件外，還包括“相關的經濟利益很可能流入企業(yè)”，相關的經濟利益很可能流入企業(yè)，是指銷售商品價款收回的可能性大于不能收回的可能性，即銷售商品價款收回的可能性超過50%.符合收入確認條件，采取下列商品銷售方式的，應按以下規(guī)定確認收入實現(xiàn)時間(類同增值稅的納稅義務發(fā)生時間)： (1)托收承付方式　在辦妥托收手續(xù)時確認收(2)預收款方式　在發(fā)出商品時確認收入(3)銷售商品需要安裝和檢驗的　購買方接受商品以及安裝和檢驗完畢時確認收入如果安裝程序比較簡單，可在發(fā)出商品時確認收入(4)采用支付手續(xù)費方式委托代銷　在收到代銷清單時確認收入售后回購的會計與稅法差異 售后回購，是指企業(yè)在銷售資產的同時又以合同的形式約定日后按一定價格重新購回該資產。多選題】下列各項中，屬于企業(yè)所得稅法中“其他收入”的有（?。?。計算題】甲企業(yè)2008年2月與乙公司達成債務重組協(xié)議，該批庫存商品的賬面成本為130萬元，市場不含稅銷售價為140萬元，該批商品的增值稅稅率為17%。所得稅=（+5）*=　?。?）包裝物的押金收取時不并入銷售額計征所得稅，但企業(yè)收取的押金逾期未返還買方的，則成為企業(yè)實際上的一筆收入，應確認為企業(yè)所得稅法所稱的收入，依法繳納企業(yè)所得稅。企業(yè)接受捐贈的存貨、固定資產、無形資產和投資等，在經營中使用或將來銷售處置時，可按稅法規(guī)定結轉存貨銷售成本、投資轉讓成本或扣除固定資產折舊、無形資產攤銷額。2011年新增：其中，如果交易合同或協(xié)議中規(guī)定租賃期限跨年度，且租金提前一次性支付的，根據(jù)《實施條例》第九條規(guī)定的收入與費用配比原則，出租人可對上述已確認的收入，在租賃期內，分期均勻計入相關年度收入。尤其是企業(yè)發(fā)生的某些特殊收入，如接受的實物捐贈、自產自用的應稅產品等。單選題】根據(jù)企業(yè)所得稅的有關規(guī)定，以下對于所得來源確定的表述中，正確的是（?。！?（3）轉讓財產所得。企業(yè)所得稅的納稅人與征稅對象關系納稅人類型征稅對象范圍（25%、20%、15%）居民企業(yè)應就來源于中國境內、境外的所得作為征稅對象?！　。?）不是所有企業(yè)都交企業(yè)所得稅——不包括：個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)（適用個人所得稅）。具體包括：國有企業(yè)、集體企業(yè)、私營企業(yè)、聯(lián)營企業(yè)、股份制企業(yè)、外商投資企業(yè)和外國企業(yè)、有生產經營所得和其他所得的其他組織。 二、征稅對象 企業(yè)所得稅的征稅對象：是指企業(yè)的生產經營所得、其他所得和清算所得?！?（2）提供勞務所得，按照勞務發(fā)生地確定。 【例題 　　第二、各項應稅收入金額和時間的確認以及計算方法。除國務院財政、稅務主管部門另有規(guī)定外，按照被投資方作出利潤分配決定的日期確認收入的實現(xiàn)利息收入企業(yè)將資金提供他人使用但不構成權益性投資，或者因他人占用本企業(yè)資金取得的收入按照合同約定的債務人應付利息的日期確認收入的實現(xiàn)租金收入納稅人提供固定資產、包裝物以及其他有形財產的使用權取得的收入按照合同約定的承租人應付租金的日期確認收入的實現(xiàn)。受贈非貨幣資產計入應納稅所得額的內容包括：受贈資產價值和由捐贈企業(yè)代為支付的增值稅，不包括由受贈企業(yè)另外支付或應付的相關稅費。出售時所得額=2520=5，25記入主營業(yè)務收入，是業(yè)務招待費、廣告費和業(yè)務宣傳費的計提基數(shù)?！　　€涉及下面特殊的視同銷售收入　　【例題借：營業(yè)外支出