【正文】 司2008年6月上旬接受某企業(yè)捐贈(zèng)商品一批，取得捐贈(zèng)企業(yè)開(kāi)具的增值稅專(zhuān)用發(fā)票，注明商品價(jià)款20萬(wàn)元、。企業(yè)取得的股息、紅利等權(quán)益性投資收益，應(yīng)在被投資企業(yè)作出利潤(rùn)分配決策時(shí)確認(rèn)收入實(shí)現(xiàn)，不論企業(yè)是否實(shí)際收到股息、紅利等收益款項(xiàng)。轉(zhuǎn)讓股權(quán)收入扣除為取得該股權(quán)所發(fā)生的成本后，為股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得?；蛘唠m設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所但取得的所得與其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所沒(méi)有實(shí)際聯(lián)系的非居民企業(yè)　　應(yīng)納企業(yè)所得稅=應(yīng)納稅所得額*稅率減免稅額抵免稅額第三節(jié)　應(yīng)納稅所得額的計(jì)算（全面掌握）　計(jì)算公式一（直接法）：　應(yīng)納稅所得額=收入總額不征稅收入免稅收入各項(xiàng)扣除以前年度虧損　計(jì)算公式二（間接法）：　應(yīng)納稅所得額=會(huì)計(jì)利潤(rùn)+納稅調(diào)整增加額納稅調(diào)整減少額應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額*稅率減免稅額抵免稅額　提示：做題要選擇最為適當(dāng)?shù)姆椒ǎ玫椒椒?時(shí)，需要一定的會(huì)計(jì)利潤(rùn)核算基礎(chǔ)。③權(quán)益性投資資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得按照被投資企業(yè)所在地確定。（25%）應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額*25%（2）非居民企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的，或者雖設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所但取得的所得與其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所沒(méi)有實(shí)際聯(lián)系的就其來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)的所得繳納企業(yè)所得稅（法定20%減按10%）應(yīng)納稅額=收入*10%（預(yù)提所得稅，一般情形下）解釋?zhuān)簩?shí)際聯(lián)系，是指非居民企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立的機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所擁有的據(jù)以取得所得的股權(quán)、債權(quán)（例如，非居民企業(yè)通過(guò)該機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所對(duì)其他企業(yè)進(jìn)行股權(quán)、債權(quán)等權(quán)益性投資或者債權(quán)性投資而獲得股息、紅利或利息收入）以及擁有、管理、控制據(jù)以取得所得的財(cái)產(chǎn)。非居民企業(yè)（4）依照外國(guó)（地區(qū)）法律、法規(guī)成立且實(shí)際管理機(jī)構(gòu)不在中國(guó)境內(nèi)，但在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所，但有來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)所得的企業(yè)解釋?zhuān)簷C(jī)構(gòu)、場(chǎng)所，是指在中國(guó)境內(nèi)從事生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所，包括：、營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)、辦事機(jī)構(gòu)；、農(nóng)場(chǎng)、開(kāi)采自然資源的場(chǎng)所；；、安裝、裝配、修理、勘探等工程作業(yè)的場(chǎng)所；、場(chǎng)所。第十二章　企業(yè)所得稅 第一節(jié)　企業(yè)所得稅基本原理一、企業(yè)所得稅的概念 　　企業(yè)所得稅是對(duì)我國(guó)境內(nèi)的企業(yè)和其他取得收入的組織的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得和其他所得所征收的一種稅收。注意選擇題特殊：非居民企業(yè)委托營(yíng)業(yè)代理人在中國(guó)境內(nèi)從事生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的，包括委托單位或者個(gè)人經(jīng)常代其簽訂合同，或者儲(chǔ)存、交付貨物等，該營(yíng)業(yè)代理人視為非居民企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立的機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所（涉及按照所得額繳納25%企業(yè)所得稅還是按照收入額繳納10%預(yù)提所得稅的問(wèn)題）【例題（例如，非居民企業(yè)將境內(nèi)的房產(chǎn)對(duì)外出租收取的租金）【例題　　（4）股息、紅利等權(quán)益性投資所得，按照分配所得的企業(yè)所在地確定。　　企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額的計(jì)算，以權(quán)責(zé)發(fā)生制為原則。企業(yè)在計(jì)算股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得時(shí)，不得扣除被投資企業(yè)未分配利潤(rùn)等股東留存收益中按該項(xiàng)股權(quán)所可能分配的金額。注意和會(huì)計(jì)利潤(rùn)中投資收益實(shí)現(xiàn)時(shí)間的差異　?。?）接受捐贈(zèng)收入的確認(rèn)。當(dāng)月下旬公司將該批商品銷(xiāo)售，向購(gòu)買(mǎi)方開(kāi)具了增值稅稅專(zhuān)用發(fā)票，注明商品價(jià)款25萬(wàn)元、。這部分讓步的金額應(yīng)當(dāng)作為債務(wù)人的收入?！　。?）范圍中包括勞務(wù)。此時(shí)：價(jià)格如何確定呢？屬于企業(yè)自制的資產(chǎn)，按照企業(yè)同類(lèi)資產(chǎn)同期對(duì)外銷(xiāo)售價(jià)格確定銷(xiāo)售收入。有證據(jù)表明不符合銷(xiāo)售收入確認(rèn)條件的，如以銷(xiāo)售商品方式進(jìn)行融資，收到的款項(xiàng)應(yīng)確認(rèn)為負(fù)債，回購(gòu)價(jià)格大于原售價(jià)的，差額應(yīng)在回購(gòu)期間確認(rèn)為利息費(fèi)用?！百I(mǎi)一贈(zèng)一”銷(xiāo)售收入確認(rèn) （與現(xiàn)行增值稅規(guī)定不同）企業(yè)以買(mǎi)一贈(zèng)一等方式組合銷(xiāo)售本企業(yè)商品的，不屬于捐贈(zèng)，應(yīng)將總的銷(xiāo)售金額按各項(xiàng)商品的公允價(jià)值的比例來(lái)分?jǐn)偞_認(rèn)各項(xiàng)的銷(xiāo)售收入。（1）企業(yè)取得的各類(lèi)財(cái)政性資金，除屬于國(guó)家投資和資金使用后要求歸還本金的以外，均應(yīng)計(jì)入企業(yè)當(dāng)年收入總額?！　±斫猓鹤⒁馐侵苯油顿Y。多選題】下列項(xiàng)目中，應(yīng)計(jì)入應(yīng)納稅所得額的有（?。！　《惤鸩⒉灰欢ㄖ煌ㄟ^(guò)“營(yíng)業(yè)稅金及附加”項(xiàng)目扣除，還有其他渠道（管理費(fèi)用、資本化等），不能重復(fù)扣除?！　∫螅河?jì)算所得稅前可以扣除的營(yíng)業(yè)稅金及附加。計(jì)算題】某一般納稅人企業(yè)2008年2月發(fā)生以前購(gòu)進(jìn)的貨物被盜，成本100萬(wàn)元（價(jià)款98+運(yùn)費(fèi)2），取得保險(xiǎn)賠款80萬(wàn)元，責(zé)任人賠款2萬(wàn)元，計(jì)算稅前扣除的金額。工資、薪金支出是企業(yè)每一納稅年度支付給本企業(yè)任職或與其有雇傭關(guān)系的員工的所有現(xiàn)金或非現(xiàn)金形式的勞動(dòng)報(bào)酬，包括基本工資、資金、津貼、補(bǔ)貼、年終加薪、加班工資。2011年新增：憑工會(huì)組織開(kāi)具的《工會(huì)經(jīng)費(fèi)收入專(zhuān)用收據(jù)》在企業(yè)所得稅稅前扣除?！　?yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額＝（12+2+2）＝（萬(wàn)元）【例題　　，不得扣除。向企業(yè)借入流動(dòng)資金準(zhǔn)予扣除的利息費(fèi)用＝50%9247。，符合本通知第二條規(guī)定外，其接受關(guān)聯(lián)方債權(quán)性投資與其權(quán)益性投資比例為：金融企業(yè)，為5：1。　　業(yè)務(wù)招待費(fèi)（會(huì)計(jì)上計(jì)入“管理費(fèi)用”）會(huì)計(jì)：實(shí)際發(fā)生數(shù)列支稅收：限額列支所以肯定要調(diào)增　　企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出，按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過(guò)當(dāng)年銷(xiāo)售（營(yíng)業(yè)）收入的5‰。單選題】下列各項(xiàng)中，能作為業(yè)務(wù)招待費(fèi)稅前扣除限額計(jì)提基數(shù)的是（　）。廣告費(fèi)條件：　　①?gòu)V告是通過(guò)工商部門(mén)批準(zhǔn)的專(zhuān)門(mén)機(jī)構(gòu)制作的；　?、冢弧　、弁ㄟ^(guò)一定的媒體傳播?！　　纠}單選題】某大型工業(yè)企業(yè)2008年3月1日，以經(jīng)營(yíng)租賃方式租入固定資產(chǎn)使用，租期1年，一次性支付年租金12萬(wàn)元；6月1日以融資租賃方式租入機(jī)器設(shè)備一臺(tái)，租期2年，當(dāng)年支付租金15萬(wàn)元。納稅人直接向受贈(zèng)人的捐贈(zèng)，不允許扣除，應(yīng)作納稅調(diào)整。該企業(yè)2008年度應(yīng)繳納企業(yè)所得稅＝（200+3724）25%＝（萬(wàn)元）　　1有關(guān)資產(chǎn)的費(fèi)用　?。?）企業(yè)轉(zhuǎn)讓各類(lèi)固定資產(chǎn)發(fā)生的費(fèi)用：允許扣除；　?。?）企業(yè)按規(guī)定計(jì)算的固定資產(chǎn)折舊費(fèi)、無(wú)形資產(chǎn)和遞延資產(chǎn)的攤銷(xiāo)費(fèi)：準(zhǔn)予扣除。（2）關(guān)于不得扣除的手續(xù)費(fèi)及傭金支出：【提示】注意選擇題① 除委托個(gè)人代理外，企業(yè)以現(xiàn)金等非轉(zhuǎn)賬方式支付的手續(xù)費(fèi)及傭金不得在稅前扣除。單選題】下列支出中，可以從應(yīng)納稅所得額中據(jù)實(shí)扣除的是（?。?。 　　，是指不符合國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門(mén)規(guī)定的各項(xiàng)資產(chǎn)減值準(zhǔn)備、風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備等準(zhǔn)備金支出。多選題】根據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，在計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)，不準(zhǔn)扣除的有（　）。 五、虧損彌補(bǔ)2009年，某企業(yè)虧損30萬(wàn)元，不繳納企業(yè)所得稅2010年，該企業(yè)盈利80萬(wàn)元兩種辦法：80先繳納企業(yè)所得稅80*25%=20，稅后利潤(rùn)60萬(wàn)元，彌補(bǔ)上年虧損，截止現(xiàn)在稅后總利潤(rùn)6030=30用80先彌補(bǔ)虧損30，剩余所得50萬(wàn)，再去繳稅50*25%=，=虧損是指企業(yè)依照企業(yè)所得稅法和暫行條例的規(guī)定，將每一納稅年度的收入總額減除不征稅收入、免稅收入和各項(xiàng)扣除后小于零的數(shù)額。企業(yè)自開(kāi)始生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的年度，為開(kāi)始計(jì)算企業(yè)損益的年度?！　。ㄒ唬┕潭ㄙY產(chǎn)計(jì)稅基礎(chǔ)（學(xué)會(huì)判斷不同的取得方式）解決計(jì)提折舊的原值問(wèn)題，類(lèi)同于會(huì)計(jì)上固定資產(chǎn)的初始入賬價(jià)值　　，以購(gòu)買(mǎi)價(jià)款和支付的相關(guān)稅費(fèi)以及直接歸屬于使該資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定用途產(chǎn)生的其他支出為計(jì)稅基礎(chǔ)。　　【例題（四）固定資產(chǎn)折舊的計(jì)提年限　　除國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門(mén)另有規(guī)定外，固定資產(chǎn)計(jì)算折舊的最低年限有五種情況。請(qǐng)計(jì)算企業(yè)此項(xiàng)業(yè)務(wù)應(yīng)當(dāng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額。2008年單選題：下列各項(xiàng)中，依據(jù)企業(yè)所得稅法相關(guān)規(guī)定可計(jì)提折舊的生物資產(chǎn)是(　) 【參考答案】A 【解析】生物資產(chǎn)分為消耗性生物資產(chǎn)、生產(chǎn)性生物資產(chǎn)和公益性生物資產(chǎn)。（但是，外購(gòu)商譽(yù)的支出，在企業(yè)整體轉(zhuǎn)讓或者清算時(shí)，準(zhǔn)予扣除。購(gòu)買(mǎi)時(shí)是60萬(wàn)元。在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，企業(yè)發(fā)生的下列支出作為長(zhǎng)期待攤費(fèi)用，按照規(guī)定攤銷(xiāo)的，準(zhǔn)予扣除。計(jì)價(jià)方法一經(jīng)選用，不得隨意變更。2008年度企業(yè)會(huì)計(jì)報(bào)表有關(guān)數(shù)據(jù)如下：（1）企業(yè)按照國(guó)家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度計(jì)算的利潤(rùn)總額為300萬(wàn)元，其中：銷(xiāo)售利潤(rùn)270萬(wàn)元，企業(yè)的產(chǎn)品銷(xiāo)售收入為900萬(wàn)元，國(guó)庫(kù)券的利息收入30萬(wàn)元；（2）計(jì)入成本、費(fèi)用的實(shí)發(fā)工資總額為391萬(wàn)元，；（3）業(yè)務(wù)招待費(fèi)6萬(wàn)元；（4）環(huán)保部門(mén)罰款10萬(wàn)元；（5）向另一企業(yè)支付贊助費(fèi)5萬(wàn)元；（6）通過(guò)國(guó)家機(jī)關(guān)向教育事業(yè)捐款100萬(wàn)元；（7）企業(yè)對(duì)600萬(wàn)元的固定資產(chǎn)一律按10%的折舊率計(jì)提了折舊。調(diào)增64萬(wàn)元（5）對(duì)國(guó)庫(kù)券利息收入30萬(wàn)元，按規(guī)定應(yīng)免征企業(yè)所得稅。二、資產(chǎn)損失稅前扣除政策 　　【關(guān)注】11，其余了解。需經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審批后才能扣除的資產(chǎn)損失　　上述以外的資產(chǎn)損失　　2010年多選題：下列資產(chǎn)損失，屬于由企業(yè)自行計(jì)算在企業(yè)所得稅前扣除的有（ ）?！　。┩顿Y損失的認(rèn)定　　 ，認(rèn)定損失的證據(jù)　　 （權(quán)益）投資當(dāng)有確鑿證據(jù)表明已形成資產(chǎn)損失時(shí)，應(yīng)扣除責(zé)任人和保險(xiǎn)賠款、變價(jià)收入或可收回金額后，再確認(rèn)發(fā)生的資產(chǎn)損失?！　　纠} 　　『正確答案』（1）視同銷(xiāo)售——非貨幣性資產(chǎn)交換　　所得稅收入：140萬(wàn)元，成本：130萬(wàn)元，　　甲企業(yè)視同銷(xiāo)售所得＝140－130＝10（萬(wàn)元）　?。?）債務(wù)重組收入——其他收入： －140－14017%＝17（萬(wàn)元）　?。?）該項(xiàng)重組業(yè)務(wù)應(yīng)納企業(yè)所得＝（10＋17）25%＝（萬(wàn)元） ，應(yīng)當(dāng)分解為債務(wù)清償和股權(quán)投資兩項(xiàng)業(yè)務(wù)，確認(rèn)有關(guān)債務(wù)清償所得或損失。第六節(jié)　企業(yè)重組的所得稅處理一、企業(yè)重組含義及形式（了解）　　企業(yè)重組，是指企業(yè)在日常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)以外發(fā)生的法律結(jié)構(gòu)或經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)重大改變的交易，包括企業(yè)法律形式改變、債務(wù)重組、股權(quán)收購(gòu)、資產(chǎn)收購(gòu)、合并、分立等?！?（2）其他資產(chǎn)損失按屬地審批的原則，由企業(yè)所在地管轄的省級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)損失金額大小、證據(jù)涉及地區(qū)等因素，適當(dāng)劃分審批權(quán)限。（六）（八）：盤(pán)虧、毀損、報(bào)廢、被盜的固定資產(chǎn)、存貨損失固定資產(chǎn)：賬面凈值賠償（殘值）（不是賬面價(jià)值）存貨：成本賠償（殘值）（不是可變現(xiàn)凈值）　?。ň牛┢髽I(yè)因存貨盤(pán)虧、毀損、報(bào)廢、被盜等原因不得從增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅額中抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額，可以與存貨損失一起在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。應(yīng)該調(diào)增。要求：根據(jù)上述資料，回答下列問(wèn)題：（1）計(jì)算職工工會(huì)經(jīng)費(fèi)、職工福利費(fèi)和職工教育經(jīng)費(fèi)應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額；（2）計(jì)算業(yè)務(wù)招待費(fèi)用應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額；（3）計(jì)算折舊費(fèi)用應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額；（4）計(jì)算所得稅前準(zhǔn)予扣除的捐贈(zèng)；（5）計(jì)算該企業(yè)應(yīng)納稅所得額；（6）計(jì)算該企業(yè)應(yīng)補(bǔ)繳所得稅額。企業(yè)對(duì)外投資期間，投資資產(chǎn)的成本在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)不得扣除，企業(yè)在轉(zhuǎn)讓或者處置投資資產(chǎn)時(shí)，投資資產(chǎn)的成本準(zhǔn)予扣除。已足額提取折舊的固定資產(chǎn)的改建支出，按照固定資產(chǎn)預(yù)計(jì)尚可使用年限分期攤銷(xiāo)；租入固定資產(chǎn)的改建支出，按照合同約定的剩余租賃期限分期攤銷(xiāo)；改建的固定資產(chǎn)延長(zhǎng)使用年限的，除已足額提取折舊的固定資產(chǎn)、租入固定資產(chǎn)的改建支出外，其他的固定資產(chǎn)發(fā)生改建支出，應(yīng)當(dāng)適當(dāng)延長(zhǎng)折舊年限。攤銷(xiāo)期限是10年?！　　Ｉa(chǎn)性生物資產(chǎn)，是指為產(chǎn)出農(nóng)產(chǎn)品、提供勞務(wù)或出租等目的而持有的生物資產(chǎn)，包括經(jīng)濟(jì)林、薪炭林、產(chǎn)畜和役畜等。10247。　?。?）由于技術(shù)進(jìn)步，產(chǎn)品更新?lián)Q代較快的固定資產(chǎn)；　?。?）常年處于強(qiáng)震動(dòng)、高腐蝕狀態(tài)的固定資產(chǎn)?！　　　?、建筑物　　　　　　【答案】D　　【解析】以經(jīng)營(yíng)租賃方式租入的固定資產(chǎn)，由出租方計(jì)提折舊，承租方不計(jì)提折舊?！　。宰赓U合同約定的付款總額和承租人在簽訂租賃合同過(guò)程中發(fā)生的相關(guān)費(fèi)用為計(jì)稅基礎(chǔ)，租賃合同未約定付款總額的，以該資產(chǎn)的公允價(jià)值和承租人在簽訂租賃合同過(guò)程中發(fā)生的相關(guān)費(fèi)用為計(jì)稅基礎(chǔ)。稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)企業(yè)以前年度納稅情況進(jìn)行檢查時(shí)調(diào)增的應(yīng)納稅所得額，凡企業(yè)以前年度發(fā)生虧損、且該虧損屬于企業(yè)所得稅法規(guī)定允許彌補(bǔ)的，應(yīng)允許調(diào)增的應(yīng)納稅所得額彌補(bǔ)該虧損。5年內(nèi)不論是盈利或虧損，都作為實(shí)際彌補(bǔ)期限計(jì)算。 2008年判斷：在計(jì)算企業(yè)的應(yīng)納稅所得額時(shí)，企業(yè)的不征稅收入用于支出所形成的費(fèi)用或者財(cái)產(chǎn)，不得扣除。（法人所得稅模式）　　?！　∷?、不得稅前扣除的項(xiàng)目（掌握）、紅利等權(quán)益性投資收益款項(xiàng)。③ 企業(yè)不得將手續(xù)費(fèi)及傭金支出計(jì)入回扣、業(yè)務(wù)提成、返利、進(jìn)場(chǎng)費(fèi)等費(fèi)用。　　1資產(chǎn)損失　?。?）企業(yè)當(dāng)期發(fā)生的固定資產(chǎn)和流動(dòng)資產(chǎn)盤(pán)虧、毀損凈損失，由其提供清查盤(pán)存資料經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核后，準(zhǔn)予扣除；　　（2）企業(yè)因存貨盤(pán)虧、毀損、報(bào)廢等原因不得從銷(xiāo)項(xiàng)稅金中抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅金，應(yīng)視同企業(yè)財(cái)產(chǎn)損失，準(zhǔn)予與存貨損失—起在所得稅前按規(guī)定扣除。年度利潤(rùn)總額，是指企業(yè)依照國(guó)家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度的規(guī)定計(jì)算的年度會(huì)計(jì)利潤(rùn)?！　　　　　　敬鸢浮緼　　【解析】以經(jīng)營(yíng)租賃方式租入固定資產(chǎn)使用，一次性支付租賃費(fèi)12萬(wàn)元，2008年使用受益10個(gè)月，在稅前應(yīng)扣除的經(jīng)營(yíng)租賃費(fèi)用為10萬(wàn)元。該企業(yè)當(dāng)年實(shí)際發(fā)生業(yè)務(wù)招待費(fèi)20萬(wàn)元，廣告費(fèi)和宣傳費(fèi)120萬(wàn)元，則該企業(yè)當(dāng)年度可稅前扣除的業(yè)務(wù)招待費(fèi)、廣告、業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)為（　）萬(wàn)元?！纠}計(jì)算題】某企業(yè)2008年全年實(shí)現(xiàn)收入總額8000萬(wàn)元，含國(guó)債利息收入7萬(wàn)元、金融債券利息收入20萬(wàn)元、從被投資公司分回的稅后利潤(rùn)38萬(wàn)元；后經(jīng)聘請(qǐng)的會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)，發(fā)現(xiàn)有關(guān)稅收問(wèn)題如下：　?。?）12月份，以自產(chǎn)不含稅公允價(jià)值47萬(wàn)元的貨物清償應(yīng)付賬款60萬(wàn)元，公允價(jià)值與債務(wù)的差額債權(quán)人不再追要。例如：納稅人銷(xiāo)售收入2000萬(wàn)元，業(yè)務(wù)招待費(fèi)發(fā)生扣除最高限額20005‰＝10萬(wàn)元。企業(yè)同時(shí)從事金融業(yè)務(wù)和非金融業(yè)務(wù)，其實(shí)際支付給關(guān)聯(lián)方的利息支出，應(yīng)按照合理方法分開(kāi)計(jì)算；沒(méi)有按照合理方法分開(kāi)計(jì)算的，一律按本通知第一條有關(guān)其他企業(yè)的比例計(jì)算準(zhǔn)予稅前扣除的利息支出。計(jì)算題】某企業(yè)4月1日向銀行借款500萬(wàn)元用于建造廠房，借款期限1年，該廠房于10月31日完工結(jié)算并投入使用，當(dāng)年稅前可扣除的利息費(fèi)用為（?。┤f(wàn)元。其次考慮款項(xiàng)是向誰(shuí)借的從而決定可以稅前列支的借款費(fèi)用金額。該企業(yè)2008年計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，應(yīng)