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管理會計課程本科(1)-在線瀏覽

2025-02-28 11:51本頁面
  

【正文】 000元。 6000元。 500元的倍數(shù)進行。 8. 經(jīng)營現(xiàn)金流出量中不包括銷售環(huán)節(jié)稅金現(xiàn)金流出量。 解:根據(jù)上述資料編制銷售預算表(下表 ) : 根據(jù)上述資料編制現(xiàn)金預算表 (下表 ) : 項目 第一季度 第二季度 第三季度 第四季度 合計 產(chǎn)品銷售量 3000 4000 5500 6000 18500 銷售單價 100 100 100 100 100 銷售收入合計 300000 400000 550000 600000 1850000 銷售環(huán)節(jié)稅現(xiàn)金流量 16500 22022 30250 33000 101750 現(xiàn)銷收入 180000 240000 330000 360000 1110000 收回前期應收貨款 30000 37500 90000 12500 30000 120220 40000 165000 525000 現(xiàn)金收入合計 247500 342500 480000 565000 1635000 項目 第一季度 第二季度 第三季度 第四季度 期初現(xiàn)金余額 21000 6200 6050 6300 經(jīng)營現(xiàn)金流入 247500 342500 480000 565000 經(jīng)營現(xiàn)金流出 261800 298100 354000 593300 銷售環(huán)節(jié)稅金 現(xiàn)金流量 16500 22022 30250 33000 現(xiàn)金余缺 ( 9800) 28600 101800 ( 55000) 資金籌措與運用 取得借款 11000 歸還借款 ( 11000) 借款利息 ( 550) 出售證券 5000 61000 購買證券 ( 11000) ( 95500) 期末現(xiàn)金余額 6200 6050 6300 6000 預計收益表是在上述各經(jīng)營預測的基礎上,按照權責發(fā)生制的原則進行編制的,其編制方法與編制一般財務報表中的損益表相同。 10、預計收益表 預計資產(chǎn)負債表反映的是企業(yè)預算期末各帳戶的預計余額 , 企業(yè)管理當局可以據(jù)此了解到企業(yè)未來期間的財務狀況 , 以便采取有效措施 , 防止企業(yè)不良財務狀況的出現(xiàn) 。 11、預計資產(chǎn)負債表 二節(jié)預算編制方法 1、固定預算 2、彈性預算 3、零基預算 4、概率預算 5、滾動預算 固定預算是一種最基本的全面預算編制方法,該方法所涉及到的各項預定指標均為固定數(shù)據(jù)。 1、固定 預算 ? 案例 Snoopy公司裝配部,三月份預算生產(chǎn)式樣 BMB10, 000件。該公司僅生產(chǎn) BMB9, 400件,倘若該公司采行靜態(tài)預算,則績效報告如下表: [注 ]: U代表不利差異, F代表有利差異 彈性預算就是在變動成本法下,充分考慮到預算期各預定指標可能發(fā)生的變化,而編制出的能適應各預定指標不同變化情況的預算,從而使得預算對企業(yè)在預算期的實際情況更加具有針對性,這種預算方法也稱作動態(tài)預算。 彈性預算是為克服固定預算缺點而設計的 , 在成本習性分析的基礎上 , 分別按一系列可能達到的預計業(yè)務量水平 ( 如按一定百分之比間隔 ) 編制的能適應多種情況的預算 。 同上述的例子,在彈性預算體系下,則有如下績效報告: ? 注 * : 9, 400件 =RMB3, 760,其余預算限額也以相同方式計算。 即使實際生產(chǎn)產(chǎn)量不是彈性預算上所列的數(shù)字,例如上述的 9, 400件,其預算成本仍可和實際成本作比較。這是彈性預算的優(yōu)點。 ? 預算編制基礎的選定 在 Snoopy的例子里,我們是以生產(chǎn)產(chǎn)量為編制彈性預算的基礎,但事實上,我們還可使用其他為基礎編制。在決定選擇的業(yè)務基礎,至少應考慮下列三個因素: ? 所選擇的業(yè)務基礎與制造費用間,是否有因果關系存在; ? 所選擇的業(yè)務基礎,應避免用金額來表示; ? 所選擇的業(yè)務基礎,應盡量簡單并且易于了解。但也不是所有的公司的部門都需要適用彈性預算。但最終評價目業(yè)績時并沒有根據(jù)調(diào)整以后的數(shù)量對業(yè)績進行衡量。如果這種數(shù)量的波動能由管理人員來控制的話,固定預算是一種比較好的方法。因此,如果管理人員對數(shù)量是不可控的,那么彈性預算就是一種合適的方法,由此可見,運用彈性預算可以減少管理人員因數(shù)量變動而承擔的風險 : 預算范圍
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