管理會(huì)計(jì)課程本科(1)(編輯修改稿)
2025-02-07 11:51 本頁面
【文章內(nèi)容簡(jiǎn)介】 （ 550） 出售證券 5000 61000 購(gòu)買證券 （ 11000） （ 95500） 期末現(xiàn)金余額 6200 6050 6300 6000 預(yù)計(jì)收益表是在上述各經(jīng)營(yíng)預(yù)測(cè)的基礎(chǔ)上，按照權(quán)責(zé)發(fā)生制的原則進(jìn)行編制的，其編制方法與編制一般財(cái)務(wù)報(bào)表中的損益表相同。預(yù)計(jì)收益表揭示的是企業(yè)未來的盈利情況，企業(yè)管理當(dāng)局可據(jù)此了解企業(yè)的發(fā)展趨勢(shì)，并適時(shí)調(diào)整其經(jīng)營(yíng)策略。 １０、預(yù)計(jì)收益表 預(yù)計(jì)資產(chǎn)負(fù)債表反映的是企業(yè)預(yù)算期末各帳戶的預(yù)計(jì)余額 ， 企業(yè)管理當(dāng)局可以據(jù)此了解到企業(yè)未來期間的財(cái)務(wù)狀況 ， 以便采取有效措施 ， 防止企業(yè)不良財(cái)務(wù)狀況的出現(xiàn) 。 預(yù)計(jì)資產(chǎn)負(fù)債表是在預(yù)算期初資產(chǎn)負(fù)債表的基礎(chǔ)上，根據(jù)經(jīng)營(yíng)預(yù)算、資本支出預(yù)算和現(xiàn)金預(yù)算的有關(guān)結(jié)果，對(duì)有關(guān)項(xiàng)目進(jìn)行調(diào)整后編制而成的。 １１、預(yù)計(jì)資產(chǎn)負(fù)債表 二節(jié)預(yù)算編制方法 １、固定預(yù)算 ２、彈性預(yù)算 ３、零基預(yù)算 ４、概率預(yù)算 ５、滾動(dòng)預(yù)算 固定預(yù)算是一種最基本的全面預(yù)算編制方法，該方法所涉及到的各項(xiàng)預(yù)定指標(biāo)均為固定數(shù)據(jù)。這種預(yù)算方設(shè)法也叫靜態(tài)預(yù)算。 １、固定 預(yù)算 ? 案例 Snoopy公司裝配部，三月份預(yù)算生產(chǎn)式樣 BMB10， 000件。其變動(dòng)制造費(fèi)用預(yù)算如下表： 假定該公司并未達(dá)成生產(chǎn) 目標(biāo)。該公司僅生產(chǎn) BMB9， 400件，倘若該公司采行靜態(tài)預(yù)算，則績(jī)效報(bào)告如下表： [注 ]： U代表不利差異， F代表有利差異 彈性預(yù)算就是在變動(dòng)成本法下，充分考慮到預(yù)算期各預(yù)定指標(biāo)可能發(fā)生的變化，而編制出的能適應(yīng)各預(yù)定指標(biāo)不同變化情況的預(yù)算，從而使得預(yù)算對(duì)企業(yè)在預(yù)算期的實(shí)際情況更加具有針對(duì)性，這種預(yù)算方法也稱作動(dòng)態(tài)預(yù)算。 ２、彈性 預(yù)算 彈性預(yù)算僅以某個(gè)“相關(guān)范圍”為編制基礎(chǔ)，而不是以某個(gè)單一業(yè)務(wù)水準(zhǔn)為基礎(chǔ)；其性質(zhì)是“動(dòng)態(tài)的”。 彈性預(yù)算是為克服固定預(yù)算缺點(diǎn)而設(shè)計(jì)的 ， 在成本習(xí)性分析的基礎(chǔ)上 ， 分別按一系列可能達(dá)到的預(yù)計(jì)業(yè)務(wù)量水平 （ 如按一定百分之比間隔 ） 編制的能適應(yīng)多種情況的預(yù)算 。 彈性預(yù)算能規(guī)定不同業(yè)務(wù)量條件下的預(yù)算收支 ， 適用面寬 ， 機(jī)動(dòng)性強(qiáng) ， 具有彈性 。 同上述的例子，在彈性預(yù)算體系下，則有如下績(jī)效報(bào)告： ? 注 * ： 9， 400件 =RMB3， 760，其余預(yù)算限額也以相同方式計(jì)算。因?yàn)檫@種差異是在同一業(yè)務(wù)水準(zhǔn)下實(shí)際與預(yù)算之比較，故可用以評(píng)估成本控制。 即使實(shí)際生產(chǎn)產(chǎn)量不是彈性預(yù)算上所列的數(shù)字，例如上述的 9， 400件，其預(yù)算成本仍可和實(shí)際成本作比較。其方法仍是按照彈性預(yù)算中的變動(dòng)成本公式，算出產(chǎn)量 9， 400件的預(yù)算成本。這是彈性預(yù)算的優(yōu)點(diǎn)。事實(shí)上，只在要相關(guān)范圍內(nèi)，均可使用變動(dòng)成本公式，編出任何業(yè)務(wù)水準(zhǔn)的預(yù)算表。 ? 預(yù)算編制基礎(chǔ)的選定 在 Snoopy的例子里，我們是以生產(chǎn)產(chǎn)量為編制彈性預(yù)算的基礎(chǔ)，但事實(shí)上，我們還可使用其他為基礎(chǔ)編制。哪一個(gè)最好，往往隨公司不同而不同。在決定選擇的業(yè)務(wù)基礎(chǔ)，至少應(yīng)考慮下列三個(gè)因素： ? 所選擇的業(yè)務(wù)基礎(chǔ)與制造費(fèi)用間，是否有因果關(guān)系存在； ? 所選擇的業(yè)務(wù)基礎(chǔ)，應(yīng)避免用金額來表示； ? 所選擇的業(yè)務(wù)基礎(chǔ)，應(yīng)盡量簡(jiǎn)單并且易于了解。 固定預(yù)算與彈性預(yù)算的比較與選擇 雖然彈性預(yù)算能夠解決制定標(biāo)準(zhǔn)不一致的問題。但也不是所有的公司的部門都需要適用彈性預(yù)算。 （ 1）固定預(yù)算的優(yōu)勢(shì) 在固定預(yù)算中，預(yù)算是根據(jù)計(jì)劃編制的，但實(shí)際生產(chǎn)數(shù)量可能并非如此。但最終評(píng)價(jià)目業(yè)績(jī)時(shí)并沒有根據(jù)調(diào)整以后的數(shù)量對(duì)業(yè)績(jī)進(jìn)行衡量。也就是說沒有考慮數(shù)量波動(dòng)的影響，而只是比較了總的預(yù)算數(shù)額與實(shí)際數(shù)之間的差異（包括了數(shù)量波動(dòng)的影響）。如果這種數(shù)量的波動(dòng)能由管理人員來控制的話，固定預(yù)算是一種比較好的方法。 （ 2）固定預(yù)算缺點(diǎn)： 過于機(jī)械呆板，可比性差 （ 2）彈性預(yù)算的優(yōu)勢(shì) 在編制調(diào)整彈性預(yù)算時(shí)，考慮了數(shù)量的影響，因此實(shí)際數(shù)與預(yù)算數(shù)之間的差異就沒有包含數(shù)量的波動(dòng)。因此，如果管理人員對(duì)數(shù)量是不可控的，那么彈性預(yù)算就是一種合適的方法，由此可見，運(yùn)用彈性預(yù)算可以減少管理人員因數(shù)量變動(dòng)而承擔(dān)的風(fēng)險(xiǎn) : 預(yù)算范圍寬 可比性強(qiáng) （ 3）二者差異比較 這兩種不同的預(yù)算方法差別在于管理人員對(duì)數(shù)量的控制能力不一樣。如果管理人員對(duì)數(shù)量具有某種程度的控制能力時(shí)，他才需對(duì)數(shù)量變動(dòng)的影響負(fù)責(zé)。 對(duì) 219家美國(guó)上市公司進(jìn)行調(diào)查后發(fā)現(xiàn)，也48%的公司在對(duì)生產(chǎn)成本進(jìn)行預(yù)算時(shí)使用的是彈性預(yù)算，但只有 27%的公司在對(duì)銷售部門、研究與開發(fā)、管理費(fèi)用進(jìn)行預(yù)算時(shí)用的是彈性預(yù)算的方法。這些數(shù)據(jù)表明了彈性預(yù)算在生產(chǎn)部門得到了廣泛的應(yīng)用。在生產(chǎn)部門中，數(shù)量指標(biāo)是已知的，而成本將隨著數(shù)量的就化而就化。 零 基 預(yù) 算 （ Zerobase budget亦稱 ZBB） 法是一種20世紀(jì) 70年代由美國(guó)德州儀器公司所創(chuàng)建的 ， 目前已被西方國(guó)家作為費(fèi)用預(yù)算的編制方法之一 。 ３、零基 預(yù)算
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