【文章內(nèi)容簡介】 （ 550） 出售證券 5000 61000 購買證券 （ 11000） （ 95500） 期末現(xiàn)金余額 6200 6050 6300 6000 預計收益表是在上述各經(jīng)營預測的基礎上，按照權責發(fā)生制的原則進行編制的，其編制方法與編制一般財務報表中的損益表相同。預計收益表揭示的是企業(yè)未來的盈利情況，企業(yè)管理當局可據(jù)此了解企業(yè)的發(fā)展趨勢，并適時調(diào)整其經(jīng)營策略。 １０、預計收益表 預計資產(chǎn)負債表反映的是企業(yè)預算期末各帳戶的預計余額 ， 企業(yè)管理當局可以據(jù)此了解到企業(yè)未來期間的財務狀況 ， 以便采取有效措施 ， 防止企業(yè)不良財務狀況的出現(xiàn) 。 預計資產(chǎn)負債表是在預算期初資產(chǎn)負債表的基礎上，根據(jù)經(jīng)營預算、資本支出預算和現(xiàn)金預算的有關結(jié)果，對有關項目進行調(diào)整后編制而成的。 １１、預計資產(chǎn)負債表 二節(jié)預算編制方法 １、固定預算 ２、彈性預算 ３、零基預算 ４、概率預算 ５、滾動預算 固定預算是一種最基本的全面預算編制方法，該方法所涉及到的各項預定指標均為固定數(shù)據(jù)。這種預算方設法也叫靜態(tài)預算。 １、固定 預算 ? 案例 Snoopy公司裝配部，三月份預算生產(chǎn)式樣 BMB10， 000件。其變動制造費用預算如下表： 假定該公司并未達成生產(chǎn) 目標。該公司僅生產(chǎn) BMB9， 400件，倘若該公司采行靜態(tài)預算，則績效報告如下表： [注 ]： U代表不利差異， F代表有利差異 彈性預算就是在變動成本法下，充分考慮到預算期各預定指標可能發(fā)生的變化，而編制出的能適應各預定指標不同變化情況的預算，從而使得預算對企業(yè)在預算期的實際情況更加具有針對性，這種預算方法也稱作動態(tài)預算。 ２、彈性 預算 彈性預算僅以某個“相關范圍”為編制基礎，而不是以某個單一業(yè)務水準為基礎；其性質(zhì)是“動態(tài)的”。 彈性預算是為克服固定預算缺點而設計的 ， 在成本習性分析的基礎上 ， 分別按一系列可能達到的預計業(yè)務量水平 （ 如按一定百分之比間隔 ） 編制的能適應多種情況的預算 。 彈性預算能規(guī)定不同業(yè)務量條件下的預算收支 ， 適用面寬 ， 機動性強 ， 具有彈性 。 同上述的例子，在彈性預算體系下，則有如下績效報告： ? 注 * ： 9， 400件 =RMB3， 760，其余預算限額也以相同方式計算。因為這種差異是在同一業(yè)務水準下實際與預算之比較，故可用以評估成本控制。 即使實際生產(chǎn)產(chǎn)量不是彈性預算上所列的數(shù)字，例如上述的 9， 400件，其預算成本仍可和實際成本作比較。其方法仍是按照彈性預算中的變動成本公式，算出產(chǎn)量 9， 400件的預算成本。這是彈性預算的優(yōu)點。事實上，只在要相關范圍內(nèi)，均可使用變動成本公式，編出任何業(yè)務水準的預算表。 ? 預算編制基礎的選定 在 Snoopy的例子里，我們是以生產(chǎn)產(chǎn)量為編制彈性預算的基礎，但事實上，我們還可使用其他為基礎編制。哪一個最好，往往隨公司不同而不同。在決定選擇的業(yè)務基礎，至少應考慮下列三個因素： ? 所選擇的業(yè)務基礎與制造費用間，是否有因果關系存在； ? 所選擇的業(yè)務基礎，應避免用金額來表示； ? 所選擇的業(yè)務基礎，應盡量簡單并且易于了解。 固定預算與彈性預算的比較與選擇 雖然彈性預算能夠解決制定標準不一致的問題。但也不是所有的公司的部門都需要適用彈性預算。 （ 1）固定預算的優(yōu)勢 在固定預算中，預算是根據(jù)計劃編制的，但實際生產(chǎn)數(shù)量可能并非如此。但最終評價目業(yè)績時并沒有根據(jù)調(diào)整以后的數(shù)量對業(yè)績進行衡量。也就是說沒有考慮數(shù)量波動的影響，而只是比較了總的預算數(shù)額與實際數(shù)之間的差異（包括了數(shù)量波動的影響）。如果這種數(shù)量的波動能由管理人員來控制的話，固定預算是一種比較好的方法。 （ 2）固定預算缺點： 過于機械呆板，可比性差 （ 2）彈性預算的優(yōu)勢 在編制調(diào)整彈性預算時，考慮了數(shù)量的影響，因此實際數(shù)與預算數(shù)之間的差異就沒有包含數(shù)量的波動。因此，如果管理人員對數(shù)量是不可控的，那么彈性預算就是一種合適的方法，由此可見，運用彈性預算可以減少管理人員因數(shù)量變動而承擔的風險 : 預算范圍寬 可比性強 （ 3）二者差異比較 這兩種不同的預算方法差別在于管理人員對數(shù)量的控制能力不一樣。如果管理人員對數(shù)量具有某種程度的控制能力時，他才需對數(shù)量變動的影響負責。 對 219家美國上市公司進行調(diào)查后發(fā)現(xiàn)，也48%的公司在對生產(chǎn)成本進行預算時使用的是彈性預算，但只有 27%的公司在對銷售部門、研究與開發(fā)、管理費用進行預算時用的是彈性預算的方法。這些數(shù)據(jù)表明了彈性預算在生產(chǎn)部門得到了廣泛的應用。在生產(chǎn)部門中，數(shù)量指標是已知的，而成本將隨著數(shù)量的就化而就化。 零 基 預 算 （ Zerobase budget亦稱 ZBB） 法是一種20世紀 70年代由美國德州儀器公司所創(chuàng)建的 ， 目前已被西方國家作為費用預算的編制方法之一 。 ３、零基 預算