管理會(huì)計(jì)課程本科(1)-wenkub
2023-01-26 11:51:24 本頁面
【正文】 門的工作 控制各部門的經(jīng)濟(jì)活動(dòng) 考核各部門的成績 二、全面 預(yù)算的作 用 營業(yè)預(yù)算 （ 1） 銷售預(yù)算 （ 2） 生產(chǎn)預(yù)算 ? 直接材料預(yù)算 ? 直接人工預(yù)算 ? 制造費(fèi)用預(yù)算 ? 期末產(chǎn)成品存貨預(yù)算 （ 3） 銷售成本預(yù)算 （ 4） 銷售及管理費(fèi)用預(yù)算 三、全面 預(yù)算 的 基本 組成 2 、 財(cái)務(wù)預(yù)算 財(cái)務(wù)預(yù)算量化了企業(yè)管理層對(duì)未來收入 、 現(xiàn)金流量及財(cái)務(wù)狀況的預(yù)期 ， 包括： （ 1） 現(xiàn)金預(yù)算表 （ 2） 預(yù)計(jì)收益表 （ 3） 預(yù)計(jì)資產(chǎn)負(fù)債表 資本支出預(yù)算 有關(guān)資本支出的問題在本書的第七章中討論 ， 本章主要討論有關(guān)經(jīng)營預(yù)算和財(cái)務(wù)預(yù)算的編制方法和原理 。 銷售預(yù)算 生產(chǎn)預(yù)算是根據(jù)預(yù)計(jì)的銷售量和預(yù)計(jì)的期初 、 期末產(chǎn)成品存貨量 ， 按產(chǎn)品分別計(jì)算出每一個(gè)產(chǎn)品的預(yù)計(jì)生產(chǎn)量 ， 計(jì)算方法為： 預(yù)計(jì)生產(chǎn)量 ＝預(yù)計(jì)銷售量 +預(yù)計(jì)期末產(chǎn)成品存貨量－預(yù)計(jì)期初產(chǎn)成品存貨量 生產(chǎn)預(yù)算反映的是在滿足銷售需求和期末產(chǎn)成品存貨量的基礎(chǔ)上 ， 公司應(yīng)生產(chǎn)的產(chǎn)品數(shù)量 。因此，在編制制造費(fèi)用預(yù)算時(shí)，通常是將兩類費(fèi)用分別進(jìn)行編制的。 其預(yù)算方法為：先確定產(chǎn)成品的單位成本 ，然后將產(chǎn)成品的單位成本乘以預(yù)計(jì)的期末產(chǎn)成品量即可： 期末產(chǎn)成品存貨 =產(chǎn)成品的單位成本 預(yù)計(jì)的期末產(chǎn)成品量 ６、期末產(chǎn)成品存貨預(yù)算 銷售成本預(yù)算是在生產(chǎn)預(yù)算的基礎(chǔ)上 ，按產(chǎn)品對(duì)其單位成本進(jìn)行歸集 ， 計(jì)算出產(chǎn)品的單位成本 ， 然后便可以得到銷售成本的預(yù)算： 銷售預(yù)算 =產(chǎn)品單價(jià) 預(yù)計(jì)銷售量 ７、銷售成本預(yù)算 銷售與管理費(fèi)用包括除制造費(fèi)用外的其他所有費(fèi)用，這些費(fèi)用的預(yù)算編制方法與制造費(fèi)用預(yù)算的編制方法相同，也是按照費(fèi)用的不同性態(tài)分別進(jìn)行編制的。 某公司 2022年有關(guān)銷售及現(xiàn)金收支情況見下表： 項(xiàng)目 第一 季度 第二 季度 第三 季度 第四 季度 合計(jì) 產(chǎn) 品 銷售量 3000 4000 5500 6000 18500 銷售 單價(jià) 100 100 100 100 100 其初現(xiàn)金余額 2100 經(jīng)營現(xiàn)金流出 261800 291800 354000 593300 1507200 1. 銷售環(huán)節(jié)稅率為 ％。 、期末還款處理，借款利率為 10％。 要求：根據(jù)上述資料編制銷售預(yù)算表及現(xiàn)金預(yù)算表。 預(yù)計(jì)資產(chǎn)負(fù)債表是在預(yù)算期初資產(chǎn)負(fù)債表的基礎(chǔ)上，根據(jù)經(jīng)營預(yù)算、資本支出預(yù)算和現(xiàn)金預(yù)算的有關(guān)結(jié)果，對(duì)有關(guān)項(xiàng)目進(jìn)行調(diào)整后編制而成的。其變動(dòng)制造費(fèi)用預(yù)算如下表： 假定該公司并未達(dá)成生產(chǎn) 目標(biāo)。 彈性預(yù)算能規(guī)定不同業(yè)務(wù)量條件下的預(yù)算收支 ， 適用面寬 ， 機(jī)動(dòng)性強(qiáng) ， 具有彈性 。其方法仍是按照彈性預(yù)算中的變動(dòng)成本公式，算出產(chǎn)量 9， 400件的預(yù)算成本。哪一個(gè)最好，往往隨公司不同而不同。 （ 1）固定預(yù)算的優(yōu)勢 在固定預(yù)算中，預(yù)算是根據(jù)計(jì)劃編制的，但實(shí)際生產(chǎn)數(shù)量可能并非如此。 （ 2）固定預(yù)算缺點(diǎn)： 過于機(jī)械呆板，可比性差 （ 2）彈性預(yù)算的優(yōu)勢 在編制調(diào)整彈性預(yù)算時(shí)，考慮了數(shù)量的影響，因此實(shí)際數(shù)與預(yù)算數(shù)之間的差異就沒有包含數(shù)量的波動(dòng)。這些數(shù)據(jù)表明了彈性預(yù)算在生產(chǎn)部門得到了廣泛的應(yīng)用。 傳統(tǒng)的費(fèi)用預(yù)算是以現(xiàn)有的費(fèi)用水平為基礎(chǔ)，根據(jù)計(jì)算期內(nèi)有關(guān)業(yè)務(wù)進(jìn)行，這被稱為增量預(yù)算。由此可見，這種方法在指導(dǎo)思想上，以承認(rèn)現(xiàn)實(shí)的基本合理性為出發(fā)點(diǎn)，從而使原來不合理的費(fèi)用開支也會(huì)繼續(xù)存在下去，甚至有增無減，造成資金的巨大浪費(fèi)。 3． 按照已排出的等級(jí)和順序 ， 并根據(jù)企業(yè)預(yù)算期可用于費(fèi)用開支的資金數(shù)額分配資金 ， 落實(shí)預(yù)算 。 第三等級(jí)：培訓(xùn)費(fèi)，也屬于選擇性固定成本，根據(jù)預(yù)算期資金供應(yīng)情況酌情增減，但由于培訓(xùn)費(fèi)的成本收益率小于廣告費(fèi)，因而列入第三等級(jí)。 （ 40+25） =2885(元 ) 零基預(yù)算與傳統(tǒng)預(yù)算方法相比 ， 避免了原來不合理的費(fèi)用開支對(duì)預(yù)算期費(fèi)用預(yù)算的影響 ， 因而具有能夠充分合理 、 有效地配置資源 ，減少資金的浪費(fèi)的優(yōu)點(diǎn) ， 特別適用于那些較難分辨其產(chǎn)出的服務(wù)性部門 。因此在預(yù)算的編制過程中，不僅要對(duì)有關(guān)變量的相應(yīng)數(shù)值進(jìn)行加工，而且還需對(duì)有關(guān)變量可預(yù)期的概率進(jìn)行分析。 20002000年 1月 2 月 3 月 4 月 5 月 6 月 7 月 8 月 9 月 10 月 11 月 12 月 2001年 1月 2 月 3 月 第二次一年預(yù)
公司管理相關(guān)推薦
鄂ICP備17016276號(hào)-1