【正文】 1． 確定預算期的生產經營目標 ， 如利潤目標 、 銷售目標 ， 或生產目標等 ， 以便于各部門據(jù)此制定出各項固定費用的支出方案 。由此可見，這種方法在指導思想上，以承認現(xiàn)實的基本合理性為出發(fā)點，從而使原來不合理的費用開支也會繼續(xù)存在下去，甚至有增無減，造成資金的巨大浪費。企業(yè)的低層管理人員一般通過對當年預算的各個項目進行產量調整后，編制出下一年的預算。 傳統(tǒng)的費用預算是以現(xiàn)有的費用水平為基礎，根據(jù)計算期內有關業(yè)務進行，這被稱為增量預算。 零 基 預 算 （ Zerobase budget亦稱 ZBB） 法是一種20世紀 70年代由美國德州儀器公司所創(chuàng)建的 ， 目前已被西方國家作為費用預算的編制方法之一 。這些數(shù)據(jù)表明了彈性預算在生產部門得到了廣泛的應用。如果管理人員對數(shù)量具有某種程度的控制能力時，他才需對數(shù)量變動的影響負責。 （ 2）固定預算缺點： 過于機械呆板，可比性差 （ 2）彈性預算的優(yōu)勢 在編制調整彈性預算時，考慮了數(shù)量的影響，因此實際數(shù)與預算數(shù)之間的差異就沒有包含數(shù)量的波動。也就是說沒有考慮數(shù)量波動的影響，而只是比較了總的預算數(shù)額與實際數(shù)之間的差異（包括了數(shù)量波動的影響）。 （ 1）固定預算的優(yōu)勢 在固定預算中，預算是根據(jù)計劃編制的，但實際生產數(shù)量可能并非如此。 固定預算與彈性預算的比較與選擇 雖然彈性預算能夠解決制定標準不一致的問題。哪一個最好，往往隨公司不同而不同。事實上，只在要相關范圍內，均可使用變動成本公式，編出任何業(yè)務水準的預算表。其方法仍是按照彈性預算中的變動成本公式，算出產量 9， 400件的預算成本。因為這種差異是在同一業(yè)務水準下實際與預算之比較，故可用以評估成本控制。 彈性預算能規(guī)定不同業(yè)務量條件下的預算收支 ， 適用面寬 ， 機動性強 ， 具有彈性 。 ２、彈性 預算 彈性預算僅以某個“相關范圍”為編制基礎，而不是以某個單一業(yè)務水準為基礎；其性質是“動態(tài)的”。其變動制造費用預算如下表： 假定該公司并未達成生產 目標。這種預算方設法也叫靜態(tài)預算。 預計資產負債表是在預算期初資產負債表的基礎上，根據(jù)經營預算、資本支出預算和現(xiàn)金預算的有關結果，對有關項目進行調整后編制而成的。預計收益表揭示的是企業(yè)未來的盈利情況，企業(yè)管理當局可據(jù)此了解企業(yè)的發(fā)展趨勢，并適時調整其經營策略。 要求：根據(jù)上述資料編制銷售預算表及現(xiàn)金預算表。 5000元，資金余缺的調整以減少負債為基本目的。 、期末還款處理，借款利率為 10％。 3. 該公司歷史資料顯示：當季銷售當季收回現(xiàn)金 60％ ,下季收回現(xiàn)金 30％ ,第三季度收回現(xiàn)金 10％。 某公司 2022年有關銷售及現(xiàn)金收支情況見下表： 項目 第一 季度 第二 季度 第三 季度 第四 季度 合計 產 品 銷售量 3000 4000 5500 6000 18500 銷售 單價 100 100 100 100 100 其初現(xiàn)金余額 2100 經營現(xiàn)金流出 261800 291800 354000 593300 1507200 1. 銷售環(huán)節(jié)稅率為 ％?，F(xiàn)金預算是企業(yè)現(xiàn)金管理的重要工具，它有助于企業(yè)合理地安排和調動資金，降低資金的使用成本。 其預算方法為：先確定產成品的單位成本 ，然后將產成品的單位成本乘以預計的期末產成品量即可： 期末產成品存貨 =產成品的單位成本 預計的期末產成品量 ６、期末產成品存貨預算 銷售成本預算是在生產預算的基礎上 ，按產品對其單位成本進行歸集 ， 計算出產品的單位成本 ， 然后便可以得到銷售成本的預算： 銷售預算 =產品單價 預計銷售量 ７、銷售成本預算 銷售與管理費用包括除制造費用外的其他所有費用，這些費用的預算編制方法與制造費用預算的編制方法相同，也是按照費用的不同性態(tài)分別進行編制的。此外，固定資產折舊作為一項固定制造費用，由于其不涉及現(xiàn)金的支出，因此在編制制造費用預算時，需要將其從固定制造費用中扣除。因此，在編制制造費用預算時，通常是將兩類費用分別進行編制的。 生產預算 預計生產量確定以后 ， 按照單位產品的直接材料消耗量 ， 同時考慮預計期初 、 期末的材料存貨量 ，便可以編制直接材料預算： 預計直接材料采購量＝預計生產量 單位產品耗用量＋預計期末材料存－預計期初材料存貨 直接材料預算額＝直接材料預計采購量 直接材料單價 與生產預算相同 ， 在編制直接材料預算時考慮期初 、 期末存貨的目的也在于盡可能地降低產品成本 ，避免因材料存貨不足影響生產 ， 或由于材料存貨過多而造成資金的積壓和浪費 。 銷售預算 生產預算是根據(jù)預計的銷售量和預計的期初 、 期末產成品存貨量 ， 按產品分別計算出每一個產品的預計生產量 ， 計算方法為： 預計生產量 ＝預計銷售量 +預計期末產成品存貨量－預計期初產成品存貨量 生