【正文】 1． 確定預(yù)算期的生產(chǎn)經(jīng)營目標(biāo) ， 如利潤目標(biāo) 、 銷售目標(biāo) ， 或生產(chǎn)目標(biāo)等 ， 以便于各部門據(jù)此制定出各項固定費(fèi)用的支出方案 。由此可見，這種方法在指導(dǎo)思想上，以承認(rèn)現(xiàn)實的基本合理性為出發(fā)點(diǎn)，從而使原來不合理的費(fèi)用開支也會繼續(xù)存在下去，甚至有增無減，造成資金的巨大浪費(fèi)。企業(yè)的低層管理人員一般通過對當(dāng)年預(yù)算的各個項目進(jìn)行產(chǎn)量調(diào)整后，編制出下一年的預(yù)算。 傳統(tǒng)的費(fèi)用預(yù)算是以現(xiàn)有的費(fèi)用水平為基礎(chǔ)，根據(jù)計算期內(nèi)有關(guān)業(yè)務(wù)進(jìn)行，這被稱為增量預(yù)算。 零 基 預(yù) 算 （ Zerobase budget亦稱 ZBB） 法是一種20世紀(jì) 70年代由美國德州儀器公司所創(chuàng)建的 ， 目前已被西方國家作為費(fèi)用預(yù)算的編制方法之一 。這些數(shù)據(jù)表明了彈性預(yù)算在生產(chǎn)部門得到了廣泛的應(yīng)用。如果管理人員對數(shù)量具有某種程度的控制能力時，他才需對數(shù)量變動的影響負(fù)責(zé)。 （ 2）固定預(yù)算缺點(diǎn)： 過于機(jī)械呆板，可比性差 （ 2）彈性預(yù)算的優(yōu)勢 在編制調(diào)整彈性預(yù)算時，考慮了數(shù)量的影響，因此實際數(shù)與預(yù)算數(shù)之間的差異就沒有包含數(shù)量的波動。也就是說沒有考慮數(shù)量波動的影響，而只是比較了總的預(yù)算數(shù)額與實際數(shù)之間的差異（包括了數(shù)量波動的影響）。 （ 1）固定預(yù)算的優(yōu)勢 在固定預(yù)算中，預(yù)算是根據(jù)計劃編制的，但實際生產(chǎn)數(shù)量可能并非如此。 固定預(yù)算與彈性預(yù)算的比較與選擇 雖然彈性預(yù)算能夠解決制定標(biāo)準(zhǔn)不一致的問題。哪一個最好，往往隨公司不同而不同。事實上，只在要相關(guān)范圍內(nèi)，均可使用變動成本公式，編出任何業(yè)務(wù)水準(zhǔn)的預(yù)算表。其方法仍是按照彈性預(yù)算中的變動成本公式，算出產(chǎn)量 9， 400件的預(yù)算成本。因為這種差異是在同一業(yè)務(wù)水準(zhǔn)下實際與預(yù)算之比較，故可用以評估成本控制。 彈性預(yù)算能規(guī)定不同業(yè)務(wù)量條件下的預(yù)算收支 ， 適用面寬 ， 機(jī)動性強(qiáng) ， 具有彈性 。 ２、彈性 預(yù)算 彈性預(yù)算僅以某個“相關(guān)范圍”為編制基礎(chǔ)，而不是以某個單一業(yè)務(wù)水準(zhǔn)為基礎(chǔ)；其性質(zhì)是“動態(tài)的”。其變動制造費(fèi)用預(yù)算如下表： 假定該公司并未達(dá)成生產(chǎn) 目標(biāo)。這種預(yù)算方設(shè)法也叫靜態(tài)預(yù)算。 預(yù)計資產(chǎn)負(fù)債表是在預(yù)算期初資產(chǎn)負(fù)債表的基礎(chǔ)上，根據(jù)經(jīng)營預(yù)算、資本支出預(yù)算和現(xiàn)金預(yù)算的有關(guān)結(jié)果，對有關(guān)項目進(jìn)行調(diào)整后編制而成的。預(yù)計收益表揭示的是企業(yè)未來的盈利情況，企業(yè)管理當(dāng)局可據(jù)此了解企業(yè)的發(fā)展趨勢，并適時調(diào)整其經(jīng)營策略。 要求：根據(jù)上述資料編制銷售預(yù)算表及現(xiàn)金預(yù)算表。 5000元，資金余缺的調(diào)整以減少負(fù)債為基本目的。 、期末還款處理，借款利率為 10％。 3. 該公司歷史資料顯示：當(dāng)季銷售當(dāng)季收回現(xiàn)金 60％ ,下季收回現(xiàn)金 30％ ,第三季度收回現(xiàn)金 10％。 某公司 2022年有關(guān)銷售及現(xiàn)金收支情況見下表： 項目 第一 季度 第二 季度 第三 季度 第四 季度 合計 產(chǎn) 品 銷售量 3000 4000 5500 6000 18500 銷售 單價 100 100 100 100 100 其初現(xiàn)金余額 2100 經(jīng)營現(xiàn)金流出 261800 291800 354000 593300 1507200 1. 銷售環(huán)節(jié)稅率為 ％?，F(xiàn)金預(yù)算是企業(yè)現(xiàn)金管理的重要工具，它有助于企業(yè)合理地安排和調(diào)動資金，降低資金的使用成本。 其預(yù)算方法為：先確定產(chǎn)成品的單位成本 ，然后將產(chǎn)成品的單位成本乘以預(yù)計的期末產(chǎn)成品量即可： 期末產(chǎn)成品存貨 =產(chǎn)成品的單位成本 預(yù)計的期末產(chǎn)成品量 ６、期末產(chǎn)成品存貨預(yù)算 銷售成本預(yù)算是在生產(chǎn)預(yù)算的基礎(chǔ)上 ，按產(chǎn)品對其單位成本進(jìn)行歸集 ， 計算出產(chǎn)品的單位成本 ， 然后便可以得到銷售成本的預(yù)算： 銷售預(yù)算 =產(chǎn)品單價 預(yù)計銷售量 ７、銷售成本預(yù)算 銷售與管理費(fèi)用包括除制造費(fèi)用外的其他所有費(fèi)用，這些費(fèi)用的預(yù)算編制方法與制造費(fèi)用預(yù)算的編制方法相同，也是按照費(fèi)用的不同性態(tài)分別進(jìn)行編制的。此外，固定資產(chǎn)折舊作為一項固定制造費(fèi)用，由于其不涉及現(xiàn)金的支出，因此在編制制造費(fèi)用預(yù)算時，需要將其從固定制造費(fèi)用中扣除。因此，在編制制造費(fèi)用預(yù)算時，通常是將兩類費(fèi)用分別進(jìn)行編制的。 生產(chǎn)預(yù)算 預(yù)計生產(chǎn)量確定以后 ， 按照單位產(chǎn)品的直接材料消耗量 ， 同時考慮預(yù)計期初 、 期末的材料存貨量 ，便可以編制直接材料預(yù)算： 預(yù)計直接材料采購量＝預(yù)計生產(chǎn)量 單位產(chǎn)品耗用量＋預(yù)計期末材料存－預(yù)計期初材料存貨 直接材料預(yù)算額＝直接材料預(yù)計采購量 直接材料單價 與生產(chǎn)預(yù)算相同 ， 在編制直接材料預(yù)算時考慮期初 、 期末存貨的目的也在于盡可能地降低產(chǎn)品成本 ，避免因材料存貨不足影響生產(chǎn) ， 或由于材料存貨過多而造成資金的積壓和浪費(fèi) 。 銷售預(yù)算 生產(chǎn)預(yù)算是根據(jù)預(yù)計的銷售量和預(yù)計的期初 、 期末產(chǎn)成品存貨量 ， 按產(chǎn)品分別計算出每一個產(chǎn)品的預(yù)計生產(chǎn)量 ， 計算方法為： 預(yù)計生產(chǎn)量 ＝預(yù)計銷售量 +預(yù)計期末產(chǎn)成品存貨量－預(yù)計期初產(chǎn)成品存貨量 生