管理會(huì)計(jì)課程本科(1)-wenkub.com
2025-01-08 11:51 本頁(yè)面
【正文】 ? 五礦 公司成立于 1950年，是以金屬、礦產(chǎn)品和機(jī)電產(chǎn)品的生產(chǎn)和經(jīng)營(yíng)為主，兼具金融、 房地產(chǎn)、貨運(yùn)、招標(biāo)、承包工程和投資業(yè)務(wù)，實(shí)行跨國(guó)經(jīng)營(yíng)的大型企業(yè)集團(tuán)。 ５、滾動(dòng) 預(yù)算 滾動(dòng)預(yù)算 的預(yù)算期一般也是一年，但是每執(zhí)行完一個(gè)月后，就要將這個(gè)月的經(jīng)營(yíng)成果與預(yù)算數(shù)相對(duì)比，從中找出差異及原因，并據(jù)此對(duì)剩余 11個(gè)月的預(yù)算進(jìn)行調(diào)整，同時(shí)自動(dòng)增加一個(gè)月的預(yù)算，使新的預(yù)算期仍舊保持為一年。它不僅考慮了各因素可能發(fā)生變化的水平范圍，而且還考慮到在此范圍內(nèi)有關(guān)數(shù)據(jù)可能出現(xiàn)的概率情況。 (40+25)=4615（元） 培訓(xùn)費(fèi)可分配資金為： 7500 25247。 第二等級(jí)：廣告費(fèi)，屬于選擇性固定成本，可以根據(jù)預(yù)算期資金供應(yīng)情況酌情增減，但由于廣告費(fèi)的成本收益率高于培訓(xùn)費(fèi)，因而列入第二等級(jí)。 2． 對(duì)預(yù)算期各項(xiàng)費(fèi)用的支出方案進(jìn)行成本效益分析及綜合評(píng)價(jià) ， 權(quán)衡輕重緩急 ，劃分成不同等級(jí)并排出先后順序 。 其基本假定是：企業(yè)現(xiàn)有的每項(xiàng)活動(dòng)都是企業(yè)不斷發(fā)展所必須的；在未來(lái)會(huì)計(jì)年度內(nèi)企業(yè)至少必須以現(xiàn)有費(fèi)用水平繼續(xù)存；現(xiàn)有費(fèi)用已得到有效的利用；增加費(fèi)用預(yù)算是值得的。 ３、零基 預(yù)算 零基預(yù)算主要用于對(duì)各項(xiàng)費(fèi)用的預(yù)算 ， 其主要特點(diǎn)是各項(xiàng)費(fèi)用的預(yù)算數(shù)完全不受以往費(fèi)用水平的影響 ， 而是以零為起點(diǎn) ， 根據(jù)預(yù)算期企業(yè)實(shí)際經(jīng)營(yíng)情況的需要 ， 并按照各項(xiàng)開(kāi)支的重要程度來(lái)編制預(yù)算 。 對(duì) 219家美國(guó)上市公司進(jìn)行調(diào)查后發(fā)現(xiàn)，也48%的公司在對(duì)生產(chǎn)成本進(jìn)行預(yù)算時(shí)使用的是彈性預(yù)算，但只有 27%的公司在對(duì)銷(xiāo)售部門(mén)、研究與開(kāi)發(fā)、管理費(fèi)用進(jìn)行預(yù)算時(shí)用的是彈性預(yù)算的方法。如果這種數(shù)量的波動(dòng)能由管理人員來(lái)控制的話，固定預(yù)算是一種比較好的方法。但也不是所有的公司的部門(mén)都需要適用彈性預(yù)算。 ? 預(yù)算編制基礎(chǔ)的選定 在 Snoopy的例子里，我們是以生產(chǎn)產(chǎn)量為編制彈性預(yù)算的基礎(chǔ)，但事實(shí)上，我們還可使用其他為基礎(chǔ)編制。 即使實(shí)際生產(chǎn)產(chǎn)量不是彈性預(yù)算上所列的數(shù)字，例如上述的 9， 400件，其預(yù)算成本仍可和實(shí)際成本作比較。 彈性預(yù)算是為克服固定預(yù)算缺點(diǎn)而設(shè)計(jì)的 ， 在成本習(xí)性分析的基礎(chǔ)上 ， 分別按一系列可能達(dá)到的預(yù)計(jì)業(yè)務(wù)量水平 （ 如按一定百分之比間隔 ） 編制的能適應(yīng)多種情況的預(yù)算 。 １、固定 預(yù)算 ? 案例 Snoopy公司裝配部，三月份預(yù)算生產(chǎn)式樣 BMB10， 000件。 １０、預(yù)計(jì)收益表 預(yù)計(jì)資產(chǎn)負(fù)債表反映的是企業(yè)預(yù)算期末各帳戶的預(yù)計(jì)余額 ， 企業(yè)管理當(dāng)局可以據(jù)此了解到企業(yè)未來(lái)期間的財(cái)務(wù)狀況 ， 以便采取有效措施 ， 防止企業(yè)不良財(cái)務(wù)狀況的出現(xiàn) 。 8. 經(jīng)營(yíng)現(xiàn)金流出量中不包括銷(xiāo)售環(huán)節(jié)稅金現(xiàn)金流出量。 6000元。 ９、現(xiàn)金預(yù)算 補(bǔ)充： 現(xiàn)金預(yù)算編制應(yīng)注意的問(wèn)題 在現(xiàn)金預(yù)算的編制中，應(yīng)注意以下幾點(diǎn)： (1)資金籌措與運(yùn)用的方式有兩種：一是利用借款調(diào)整現(xiàn)金余缺，二是利用有價(jià)證券調(diào)整現(xiàn)金余缺； (2)各種借款通常按期初借款、期末還款來(lái)確定借款期間，并據(jù)以計(jì)算借款利息； (3)期末現(xiàn)金余額通常為企業(yè)的最佳現(xiàn)金持有量，并按“現(xiàn)金余缺”欄數(shù)字減“期末現(xiàn)金余額” 欄數(shù)字進(jìn)行資金籌措與運(yùn)用； (4)“現(xiàn)金收入”與“現(xiàn)金支出”欄的數(shù)字均來(lái)源于各業(yè)務(wù)預(yù)算和專(zhuān)門(mén)決策預(yù)算。 期末產(chǎn)成品量不僅影響到生產(chǎn)預(yù)算 ， 而且其預(yù)計(jì)金額也直接對(duì)預(yù)計(jì)收益表和預(yù)計(jì)資產(chǎn)負(fù)債表產(chǎn)生影響 。 直接材料預(yù)算 直接人工預(yù)算與直接材料預(yù)算相似 ， 也是在生產(chǎn)預(yù)算的基礎(chǔ)上進(jìn)行的： 直接人工預(yù)算額＝預(yù)計(jì)生產(chǎn)量 單位產(chǎn)品直接人工時(shí) 小時(shí)工資率 ４、直接人工預(yù)算 ５、制造費(fèi)用預(yù)算 不同性態(tài)的制造費(fèi)用，其預(yù)算的編制方法也完全不同。 預(yù)計(jì)損益表 預(yù)計(jì)資產(chǎn)負(fù)債表 預(yù)計(jì)現(xiàn)金流量表 全 面 預(yù) 算 經(jīng)營(yíng)預(yù)算 財(cái)務(wù)預(yù)算 資本預(yù)算 業(yè) 務(wù) 收 入 運(yùn) 營(yíng) 成 本 費(fèi) 用 業(yè) 務(wù) 收 入 對(duì)外 投資 及投 資收 益 固 定 資 產(chǎn) 投 資 其 它 業(yè) 務(wù) 收 支 現(xiàn)金流量預(yù)算 營(yíng) 業(yè) 外 損 益 資產(chǎn)負(fù)債 財(cái)務(wù)收支預(yù)算 投 資 收 益 通過(guò)對(duì)企業(yè)未來(lái)產(chǎn)品銷(xiāo)售情況所作的預(yù)測(cè) ，推測(cè)出下一預(yù)算期的產(chǎn)品銷(xiāo)量和銷(xiāo)售單價(jià) ， 這樣就可求出預(yù)計(jì)的銷(xiāo)售收入： 銷(xiāo)售收入＝銷(xiāo)售量 銷(xiāo)售單價(jià) 銷(xiāo)售預(yù)測(cè)僅僅是初步的估計(jì) ， 企業(yè)在編制預(yù)算時(shí) ，通常還需考慮預(yù)測(cè)結(jié)果是否與公司的戰(zhàn)略計(jì)劃相吻合 ， 企業(yè)的預(yù)算委員會(huì)經(jīng)討論 ， 可能會(huì)在銷(xiāo)售預(yù)測(cè)的基礎(chǔ)上作適當(dāng)?shù)恼{(diào)整 ， 如在加強(qiáng)促銷(xiāo)手段的基礎(chǔ)上 ， 適當(dāng)調(diào)高銷(xiāo)售量的預(yù)測(cè)數(shù) 。 它以銷(xiāo)售預(yù)測(cè)為起點(diǎn) ， 進(jìn)而對(duì)生產(chǎn) 、 成本及現(xiàn)金收支等各個(gè)方面進(jìn)行預(yù)測(cè) ， 并在這些預(yù)測(cè)的基礎(chǔ)上 ，編制出一套預(yù)計(jì)資產(chǎn)負(fù)債表 、預(yù)計(jì)收益表等預(yù)計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表及其附表 ， 以反映企業(yè)在未來(lái)期間的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果 。 一、全面預(yù)算 明確各部門(mén)的工作目標(biāo)和任務(wù) 協(xié)調(diào)各部
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