管理會(huì)計(jì)課程本科(1)-展示頁(yè)
2025-01-20 11:51本頁(yè)面
【正文】 產(chǎn)預(yù)算反映的是在滿足銷售需求和期末產(chǎn)成品存貨量的基礎(chǔ)上 ， 公司應(yīng)生產(chǎn)的產(chǎn)品數(shù)量 。 四全面 預(yù)算 的 編制 要點(diǎn) 企業(yè)的財(cái)務(wù)預(yù)算是在上述經(jīng)營(yíng)預(yù)算和資本支出預(yù)算的基礎(chǔ)上，按照一般會(huì)計(jì)原則和方法編制出來(lái)的。 一、全面預(yù)算 明確各部門的工作目標(biāo)和任務(wù) 協(xié)調(diào)各部門的工作 控制各部門的經(jīng)濟(jì)活動(dòng) 考核各部門的成績(jī) 二、全面 預(yù)算的作 用 營(yíng)業(yè)預(yù)算 （ 1） 銷售預(yù)算 （ 2） 生產(chǎn)預(yù)算 ? 直接材料預(yù)算 ? 直接人工預(yù)算 ? 制造費(fèi)用預(yù)算 ? 期末產(chǎn)成品存貨預(yù)算 （ 3） 銷售成本預(yù)算 （ 4） 銷售及管理費(fèi)用預(yù)算 三、全面 預(yù)算 的 基本 組成 2 、 財(cái)務(wù)預(yù)算 財(cái)務(wù)預(yù)算量化了企業(yè)管理層對(duì)未來(lái)收入 、 現(xiàn)金流量及財(cái)務(wù)狀況的預(yù)期 ， 包括： （ 1） 現(xiàn)金預(yù)算表 （ 2） 預(yù)計(jì)收益表 （ 3） 預(yù)計(jì)資產(chǎn)負(fù)債表 資本支出預(yù)算 有關(guān)資本支出的問(wèn)題在本書(shū)的第七章中討論 ， 本章主要討論有關(guān)經(jīng)營(yíng)預(yù)算和財(cái)務(wù)預(yù)算的編制方法和原理 。第八章 全面預(yù)算管理 一節(jié)全面預(yù)算概算 二節(jié)預(yù)算編制方法 一節(jié)全面預(yù)算概算 一、全面預(yù)算 二、全面預(yù)算的作用 三、全面預(yù)算的基本組成 四、全面預(yù)算的編制要點(diǎn) 全面預(yù)算 （ Comprehensive Budget） 反映的是企業(yè)未來(lái)某一特定期間的全部生產(chǎn) 、 經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的財(cái)務(wù)計(jì)劃 。 它以銷售預(yù)測(cè)為起點(diǎn) ， 進(jìn)而對(duì)生產(chǎn) 、 成本及現(xiàn)金收支等各個(gè)方面進(jìn)行預(yù)測(cè) ， 并在這些預(yù)測(cè)的基礎(chǔ)上 ，編制出一套預(yù)計(jì)資產(chǎn)負(fù)債表 、預(yù)計(jì)收益表等預(yù)計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表及其附表 ， 以反映企業(yè)在未來(lái)期間的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果 。 編制順序是先編制銷售預(yù)算，然后再以“以銷定產(chǎn)”的方法，依次編制生產(chǎn)預(yù)算、直接材料采購(gòu)預(yù)算、直接人工預(yù)算、制造費(fèi)用預(yù)算、銷售及管理費(fèi)用預(yù)算等，同時(shí)編制各項(xiàng)專門決策預(yù)算；最后，根據(jù)業(yè)務(wù)預(yù)算和專門決策預(yù)算再編制財(cái)務(wù)預(yù)算。 預(yù)計(jì)損益表 預(yù)計(jì)資產(chǎn)負(fù)債表 預(yù)計(jì)現(xiàn)金流量表 全 面 預(yù) 算 經(jīng)營(yíng)預(yù)算 財(cái)務(wù)預(yù)算 資本預(yù)算 業(yè) 務(wù) 收 入 運(yùn) 營(yíng) 成 本 費(fèi) 用 業(yè) 務(wù) 收 入 對(duì)外 投資 及投 資收 益 固 定 資 產(chǎn) 投 資 其 它 業(yè) 務(wù) 收 支 現(xiàn)金流量預(yù)算 營(yíng) 業(yè) 外 損 益 資產(chǎn)負(fù)債 財(cái)務(wù)收支預(yù)算 投 資 收 益 通過(guò)對(duì)企業(yè)未來(lái)產(chǎn)品銷售情況所作的預(yù)測(cè) ，推測(cè)出下一預(yù)算期的產(chǎn)品銷量和銷售單價(jià) ， 這樣就可求出預(yù)計(jì)的銷售收入： 銷售收入＝銷售量 銷售單價(jià) 銷售預(yù)測(cè)僅僅是初步的估計(jì) ， 企業(yè)在編制預(yù)算時(shí) ，通常還需考慮預(yù)測(cè)結(jié)果是否與公司的戰(zhàn)略計(jì)劃相吻合 ， 企業(yè)的預(yù)算委員會(huì)經(jīng)討論 ， 可能會(huì)在銷售預(yù)測(cè)的基礎(chǔ)上作適當(dāng)?shù)恼{(diào)整 ， 如在加強(qiáng)促銷手段的基礎(chǔ)上 ， 適當(dāng)調(diào)高銷售量的預(yù)測(cè)數(shù) 。 編制生產(chǎn)預(yù)算時(shí) ， 不僅要考慮企業(yè)的銷售能力 ， 同時(shí)還要考慮預(yù)算期初和期末的存貨量 ， 因?yàn)橐话闫髽I(yè)通常都會(huì)保持一定的存貨儲(chǔ)備量 ， 以應(yīng)付生產(chǎn)和銷售的不確定性 。 直接材料預(yù)算 直接人工預(yù)算與直接材料預(yù)算相似 ， 也是在生產(chǎn)預(yù)算的基礎(chǔ)上進(jìn)行的： 直接人工預(yù)算額＝預(yù)計(jì)生產(chǎn)量 單位產(chǎn)品直接人工時(shí) 小時(shí)工資率 ４、直接人工預(yù)算 ５、制造費(fèi)用預(yù)算 不同性態(tài)的制造費(fèi)用，其預(yù)算的編制方法也完全不同。 變動(dòng)制造費(fèi)用與生產(chǎn)量之間存在著線性關(guān)系，因此其計(jì)算方法為： 變動(dòng)制造費(fèi)用預(yù)算額＝預(yù)計(jì)生產(chǎn)人工總工時(shí) 單位產(chǎn)品預(yù)定分配率 固定制造費(fèi)用與生產(chǎn)量之間不存在線性關(guān)系，其預(yù)算通常都是根據(jù)上年的實(shí)際水平，經(jīng)過(guò)適當(dāng)?shù)恼{(diào)整而取得的。 期末產(chǎn)成品量不僅影響到生產(chǎn)預(yù)算 ， 而且其預(yù)計(jì)金額也直接對(duì)預(yù)計(jì)收益表和預(yù)計(jì)資產(chǎn)負(fù)債表產(chǎn)生影響 。 ８、銷售與管理費(fèi)用預(yù)算 現(xiàn)金預(yù)算是各所有有關(guān)現(xiàn)金收支的預(yù)算的匯總，通常包括現(xiàn)金收入、現(xiàn)金支出、現(xiàn)金多余或現(xiàn)金不足，以及資金的籌集與應(yīng)用等四個(gè)組成部分。 ９、現(xiàn)金預(yù)算 補(bǔ)充： 現(xiàn)金預(yù)算編制應(yīng)注意的問(wèn)題 在現(xiàn)金預(yù)算的編制中，應(yīng)注意以下幾點(diǎn)： (1)資金籌措與運(yùn)用的方式有兩種：一是利用借款調(diào)整現(xiàn)金余缺，二是利用有價(jià)證券調(diào)整現(xiàn)金余缺； (2)各種借款通常按期初借款、期末還款來(lái)確定借款期間，并據(jù)以計(jì)算借款利息； (3)期末現(xiàn)金余額通常為企業(yè)的最佳現(xiàn)金持有量，并按“現(xiàn)金余缺”欄數(shù)字減“期末現(xiàn)金余額” 欄數(shù)字進(jìn)行資金籌措與運(yùn)用； (4)“現(xiàn)金收入”與“現(xiàn)金支出”欄的數(shù)字均來(lái)源于各業(yè)務(wù)預(yù)算和專門決策預(yù)算。 2. 該公司期初應(yīng)收賬款為 80000元，其中第四季度銷售形成的應(yīng)收賬款為50
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