管理會計課程本科(1)(參考版)
2025-01-14 11:51本頁面
【正文】 ? 按照鋼鐵、原材料、有色金屬、綜合貿易、金融和房地產及服務業(yè)六大板塊以及運輸和招標二大單元進行專業(yè)化經(jīng)營 ? 五礦 公司擁有全球化的營銷網(wǎng)絡，在國內 20個省區(qū)建有168家全資或合資企業(yè)，控股和參股 14家國內上市公司，在世界主要國家和地區(qū)設有 50家海外企業(yè)。 全面預算體系 預算管理程序 編 制 執(zhí) 行 調 整 差異分析 /考核評價 監(jiān)控 /差異分析 基礎工作 管理制度 組織機構 非主觀因素的影響 總量、結構分析 責、權、利結合 全面預算體系 全面預算流程 ? 戰(zhàn)略規(guī)劃、業(yè)務計劃與預算的關系 ? 流程 ? 時間表 ? 順序 預算考核表示例 考核單位: 廣鐵本部 考核時間：類別 序號 構成指標 指標權重 類別權重1 50%2 30%3 20%小計① 4 100%5 40%6 30%7 30%小計② 8 100%合計③= ①+ ② 9 100%10 預算差異復核 50%11 預算準確率 30%12 預算反饋及時性 20%修正系數(shù)④ 13 100%修正后分值⑤= ③ ④14否定指標⑥ 15綜合分值⑦= ⑤ ⑥16審批: 復核： 制表：指標體系修正指標20%備注：本部－Y K －0 180%基本指標本期實際值輔助指標本期預算值分值、監(jiān)控、考核、分析和調整 每周、每月、每季度、每半年定期對預算執(zhí)行情況進行差異分析，并對經(jīng)營活動進行及時的調整 通過將預算執(zhí)行情況與績效考核相聯(lián)系，推進預算更好地執(zhí)行 對于一切導致支出的行為，都首先需要經(jīng)過預算審核 公司年度預算具有權威性，不宜頻繁調整，一般在年中調整一次 常用考核指標：預算與實際差異的絕對及相對金額；上一財務季度支出差異率；節(jié)省的成本與總成本的比率；資本投資的預期收益與實際收益的比率；投資失敗比率 預算管理具體工作 1—— 指標分類與權重設定 預算指標按對戰(zhàn)略目標實現(xiàn)的影響程度可劃分為基本指標、輔助指標、修正指標和否決指標： 預算管理具體工作 2—— 預算考核分值計算 ? 預算管理具體工作 3——預算執(zhí)行過程中的監(jiān)控 ? 預算管理具體工作 4——預算差異分析 ? 預算差異構成示例 ? 差異分析表示例： 全面預算實例： 五礦集團全面預算程式 ? 五礦公司背景 ? 五礦公司組織機構圖 ? 五礦公司的戰(zhàn)略與全面預算 ? 預算管理循環(huán) ? 預算管理目標 ? 預算編制流程 ? 預算指標體系 ? 預算的構架 ? 預算管理分析 五礦公司背景 ? 公司戰(zhàn)略：以貿易為基礎，集約多元，充分發(fā)展營銷網(wǎng)絡；以客戶為中心，技術創(chuàng)新，積極開展增值服務，努力發(fā)展成為提供全球化優(yōu)質服務的企業(yè)集團。 20002000年 1月 2 月 3 月 4 月 5 月 6 月 7 月 8 月 9 月 10 月 11 月 12 月 2001年 1月 2 月 3 月 第二次一年預算 第一次一年預算 第三次一年預算 滾動預算的優(yōu)點 能使企業(yè)管理當局對未來一年的經(jīng)營活動進行持續(xù)不斷的計劃，并在預算中經(jīng)常保持一個穩(wěn)定的視野，而不至于等到原有預算執(zhí)行快結束時，匆促編制新預算，有利于保證企業(yè)的經(jīng)營管理工作能穩(wěn)定有序地進行。 滾動預算（ Rolling Budget） 也叫“永續(xù)預算”或“連續(xù)預算”，它與一般預算的重要區(qū)別在于其預算期不是固定在某一期間（一般預算的預算期通常是一年，并且保持與會計年度相一致）。因此在預算的編制過程中，不僅要對有關變量的相應數(shù)值進行加工，而且還需對有關變量可預期的概率進行分析。 概率預算是為了反應企業(yè)在實際經(jīng)營過程中各預定指標可能發(fā)生的變化而編制出的預算。 （ 40+25） =2885(元 ) 零基預算與傳統(tǒng)預算方法相比 ， 避免了原來不合理的費用開支對預算期費用預算的影響 ， 因而具有能夠充分合理 、 有效地配置資源 ，減少資金的浪費的優(yōu)點 ， 特別適用于那些較難分辨其產出的服務性部門 。 第一等級的費用項目所需資金應全額滿足： 1． 保險費 3000 2． 租金 1500 3． 辦公費 7000 4． 差旅費 2022 合計 13500（元） 剩余的可供分配的資金數(shù)額為 7500元（ 2100013500），按成本收益率的比例分配廣告費和培訓費，則 : 廣告費可分配資金為： 7500 40247。 第三等級：培訓費，也屬于選擇性固定成本，根據(jù)預算期資金供應情況酌情增減，但由于培訓費的成本收益率小于廣告費，因而列入第三等級。 第一等級：保險費、租金、辦公費和差旅費，屬于約束性固定成本，為預算期必不可少的開支，應全額得到保證。 3． 按照已排出的等級和順序 ， 并根據(jù)企業(yè)預算期可用于費用開支的資金數(shù)額分配資金 ， 落實預算 。 零基預算的編制步驟：
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