管理會(huì)計(jì)課程本科(1)(參考版)
2025-01-14 11:51本頁(yè)面
【正文】 ? 按照鋼鐵、原材料、有色金屬、綜合貿(mào)易、金融和房地產(chǎn)及服務(wù)業(yè)六大板塊以及運(yùn)輸和招標(biāo)二大單元進(jìn)行專(zhuān)業(yè)化經(jīng)營(yíng) ? 五礦 公司擁有全球化的營(yíng)銷(xiāo)網(wǎng)絡(luò)，在國(guó)內(nèi) 20個(gè)省區(qū)建有168家全資或合資企業(yè)，控股和參股 14家國(guó)內(nèi)上市公司，在世界主要國(guó)家和地區(qū)設(shè)有 50家海外企業(yè)。 全面預(yù)算體系 預(yù)算管理程序 編 制 執(zhí) 行 調(diào) 整 差異分析 /考核評(píng)價(jià) 監(jiān)控 /差異分析 基礎(chǔ)工作 管理制度 組織機(jī)構(gòu) 非主觀因素的影響 總量、結(jié)構(gòu)分析 責(zé)、權(quán)、利結(jié)合 全面預(yù)算體系 全面預(yù)算流程 ? 戰(zhàn)略規(guī)劃、業(yè)務(wù)計(jì)劃與預(yù)算的關(guān)系 ? 流程 ? 時(shí)間表 ? 順序 預(yù)算考核表示例 考核單位: 廣鐵本部 考核時(shí)間：類(lèi)別 序號(hào) 構(gòu)成指標(biāo) 指標(biāo)權(quán)重 類(lèi)別權(quán)重1 50%2 30%3 20%小計(jì)① 4 100%5 40%6 30%7 30%小計(jì)② 8 100%合計(jì)③= ①+ ② 9 100%10 預(yù)算差異復(fù)核 50%11 預(yù)算準(zhǔn)確率 30%12 預(yù)算反饋及時(shí)性 20%修正系數(shù)④ 13 100%修正后分值⑤= ③ ④14否定指標(biāo)⑥ 15綜合分值⑦= ⑤ ⑥16審批: 復(fù)核： 制表：指標(biāo)體系修正指標(biāo)20%備注：本部－Y K －0 180%基本指標(biāo)本期實(shí)際值輔助指標(biāo)本期預(yù)算值分值、監(jiān)控、考核、分析和調(diào)整 每周、每月、每季度、每半年定期對(duì)預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行差異分析，并對(duì)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)進(jìn)行及時(shí)的調(diào)整 通過(guò)將預(yù)算執(zhí)行情況與績(jī)效考核相聯(lián)系，推進(jìn)預(yù)算更好地執(zhí)行 對(duì)于一切導(dǎo)致支出的行為，都首先需要經(jīng)過(guò)預(yù)算審核 公司年度預(yù)算具有權(quán)威性，不宜頻繁調(diào)整，一般在年中調(diào)整一次 常用考核指標(biāo)：預(yù)算與實(shí)際差異的絕對(duì)及相對(duì)金額；上一財(cái)務(wù)季度支出差異率；節(jié)省的成本與總成本的比率；資本投資的預(yù)期收益與實(shí)際收益的比率；投資失敗比率 預(yù)算管理具體工作 1—— 指標(biāo)分類(lèi)與權(quán)重設(shè)定 預(yù)算指標(biāo)按對(duì)戰(zhàn)略目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的影響程度可劃分為基本指標(biāo)、輔助指標(biāo)、修正指標(biāo)和否決指標(biāo)： 預(yù)算管理具體工作 2—— 預(yù)算考核分值計(jì)算 ? 預(yù)算管理具體工作 3——預(yù)算執(zhí)行過(guò)程中的監(jiān)控 ? 預(yù)算管理具體工作 4——預(yù)算差異分析 ? 預(yù)算差異構(gòu)成示例 ? 差異分析表示例： 全面預(yù)算實(shí)例： 五礦集團(tuán)全面預(yù)算程式 ? 五礦公司背景 ? 五礦公司組織機(jī)構(gòu)圖 ? 五礦公司的戰(zhàn)略與全面預(yù)算 ? 預(yù)算管理循環(huán) ? 預(yù)算管理目標(biāo) ? 預(yù)算編制流程 ? 預(yù)算指標(biāo)體系 ? 預(yù)算的構(gòu)架 ? 預(yù)算管理分析 五礦公司背景 ? 公司戰(zhàn)略：以貿(mào)易為基礎(chǔ)，集約多元，充分發(fā)展?fàn)I銷(xiāo)網(wǎng)絡(luò)；以客戶(hù)為中心，技術(shù)創(chuàng)新，積極開(kāi)展增值服務(wù)，努力發(fā)展成為提供全球化優(yōu)質(zhì)服務(wù)的企業(yè)集團(tuán)。 20002000年 1月 2 月 3 月 4 月 5 月 6 月 7 月 8 月 9 月 10 月 11 月 12 月 2001年 1月 2 月 3 月 第二次一年預(yù)算 第一次一年預(yù)算 第三次一年預(yù)算 滾動(dòng)預(yù)算的優(yōu)點(diǎn) 能使企業(yè)管理當(dāng)局對(duì)未來(lái)一年的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)進(jìn)行持續(xù)不斷的計(jì)劃，并在預(yù)算中經(jīng)常保持一個(gè)穩(wěn)定的視野，而不至于等到原有預(yù)算執(zhí)行快結(jié)束時(shí)，匆促編制新預(yù)算，有利于保證企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理工作能穩(wěn)定有序地進(jìn)行。 滾動(dòng)預(yù)算（ Rolling Budget） 也叫“永續(xù)預(yù)算”或“連續(xù)預(yù)算”，它與一般預(yù)算的重要區(qū)別在于其預(yù)算期不是固定在某一期間（一般預(yù)算的預(yù)算期通常是一年，并且保持與會(huì)計(jì)年度相一致）。因此在預(yù)算的編制過(guò)程中，不僅要對(duì)有關(guān)變量的相應(yīng)數(shù)值進(jìn)行加工，而且還需對(duì)有關(guān)變量可預(yù)期的概率進(jìn)行分析。 概率預(yù)算是為了反應(yīng)企業(yè)在實(shí)際經(jīng)營(yíng)過(guò)程中各預(yù)定指標(biāo)可能發(fā)生的變化而編制出的預(yù)算。 （ 40+25） =2885(元 ) 零基預(yù)算與傳統(tǒng)預(yù)算方法相比 ， 避免了原來(lái)不合理的費(fèi)用開(kāi)支對(duì)預(yù)算期費(fèi)用預(yù)算的影響 ， 因而具有能夠充分合理 、 有效地配置資源 ，減少資金的浪費(fèi)的優(yōu)點(diǎn) ， 特別適用于那些較難分辨其產(chǎn)出的服務(wù)性部門(mén) 。 第一等級(jí)的費(fèi)用項(xiàng)目所需資金應(yīng)全額滿足： 1． 保險(xiǎn)費(fèi) 3000 2． 租金 1500 3． 辦公費(fèi) 7000 4． 差旅費(fèi) 2022 合計(jì) 13500（元） 剩余的可供分配的資金數(shù)額為 7500元（ 2100013500），按成本收益率的比例分配廣告費(fèi)和培訓(xùn)費(fèi)，則 : 廣告費(fèi)可分配資金為： 7500 40247。 第三等級(jí)：培訓(xùn)費(fèi)，也屬于選擇性固定成本，根據(jù)預(yù)算期資金供應(yīng)情況酌情增減，但由于培訓(xùn)費(fèi)的成本收益率小于廣告費(fèi)，因而列入第三等級(jí)。 第一等級(jí)：保險(xiǎn)費(fèi)、租金、辦公費(fèi)和差旅費(fèi)，屬于約束性固定成本，為預(yù)算期必不可少的開(kāi)支，應(yīng)全額得到保證。 3． 按照已排出的等級(jí)和順序 ， 并根據(jù)企業(yè)預(yù)算期可用于費(fèi)用開(kāi)支的資金數(shù)額分配資金 ， 落實(shí)預(yù)算 。 零基預(yù)算的編制步驟：
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