增值稅發(fā)票管理技巧-在線瀏覽
2025-02-27 16:06本頁面
【正文】 應(yīng)。紅字專用發(fā)票應(yīng)與 《 通知單 》 一一對應(yīng)。 9 增值稅業(yè)務(wù)活動中應(yīng)稅票據(jù)的處理技巧 因開票有誤購買方拒收專用發(fā)票的 由銷售方在專用發(fā)票認證期限內(nèi)向主管稅務(wù)機關(guān)填報 《 開具紅字增值稅專用發(fā)票申請單 》 （以下簡稱申請單）一式兩聯(lián)，第一聯(lián)由銷售方留存；第二聯(lián)由銷售方主管稅務(wù)機關(guān)留存 ；并在申請單上填寫具體原因以及相對應(yīng)藍字專用發(fā)票的信息，同時提供由購買方出具的寫明拒收理由、錯誤具體項目以及正確內(nèi)容的書面材料； 《 申請單 》應(yīng)加蓋一般納稅人財務(wù)專用章。 銷售方憑 《 通知單 》 開具紅字專用發(fā)票，在防偽稅控系統(tǒng)中以銷項負數(shù)開具。 《 通知單 》 應(yīng)按月依次裝訂成冊，并比照專用發(fā)票保管規(guī)定管理。 主管稅務(wù)機關(guān)審核后出具 《 開具紅字增值稅專用發(fā)票通知單 》 （以下簡稱通知單）； 《 通知單 》 應(yīng)加蓋主管稅務(wù)機關(guān)印章；并與 《 申請單 》 一一對應(yīng)。紅字專用發(fā)票應(yīng)與 《 通知單 》 一一對應(yīng)。 11 增值稅業(yè)務(wù)活動中應(yīng)稅票據(jù)的處理技巧 2. 5 發(fā)生銷貨退回或銷售折讓的 由購買方填報 《 開具紅字增值稅專用發(fā)票申請單 》 （以下簡稱申請單）一式兩聯(lián)，第一聯(lián)由購買方留存；第二聯(lián)由購買方主管稅務(wù)機關(guān)留存 ；并在申請單上填寫具體原因以及相對應(yīng)藍字專用發(fā)票的信息； 《 申請單 》 應(yīng)加蓋一般納稅人財務(wù)專用章。 主管稅務(wù)機關(guān)審核后出具 《 開具紅字增值稅專用發(fā)票通知單 》 （以下簡稱通知單）一式三聯(lián)，第一聯(lián)由購買方主管稅務(wù)機關(guān)留存、第二聯(lián)由購買方送交銷售方留存、第三聯(lián)由購買方留存； 《 通知單 》 應(yīng)加蓋主管稅務(wù)機關(guān)印章；并與 《 申請單 》 一一對應(yīng)。紅字專用發(fā)票應(yīng)與 《 通知單 》 一一對應(yīng)。 12 增值稅業(yè)務(wù)活動中應(yīng)稅票據(jù)的處理技巧 稅務(wù)機關(guān)為小規(guī)模納稅人代開專用發(fā)票需要開具紅字專用發(fā)票的，比照前述一般納稅人開具紅字專用發(fā)票的處理辦法，通知單第二聯(lián)交代開稅務(wù)機關(guān)。 ? 一般納稅人丟失已開具專用發(fā)票的抵扣聯(lián)，如果丟失前已認證相符的，可使用專用發(fā)票發(fā)票聯(lián)復(fù)印件留存?zhèn)洳椋蝗绻麃G失前未認證的，可使用專用發(fā)票發(fā)票聯(lián)到主管稅務(wù)機關(guān)認證，專用發(fā)票發(fā)票聯(lián)復(fù)印件留存?zhèn)洳椤? ? 專用發(fā)票抵扣聯(lián)無法認證的，可使用專用發(fā)票發(fā)票聯(lián)到主管稅務(wù)機關(guān)認證。 13 增值稅業(yè)務(wù)活動中應(yīng)稅票據(jù)的處理技巧 案例 1： 我集團的北京公司收到客戶開立的增值稅發(fā)票 3張，發(fā)票的開立日期為2022年 11月 20日 21日，發(fā)票寄到北京時已經(jīng)是 2022年 2月 22日了，故這三張發(fā)票已經(jīng)超過了進項稅額的可抵扣期限，無法進行抵扣。但是客戶回復(fù)當?shù)氐亩悇?wù)機關(guān)（分別為上海和昆山）要求購貨方的稅務(wù)機關(guān)開立無法抵扣證明才能予以換開。 雙方的爭議在于國家稅務(wù)總局頒發(fā)的：國稅發(fā) [2022]156號及國稅發(fā) [2022]18號兩個文件。如此情況究竟該如何解決 ？ 14 增值稅業(yè)務(wù)活動中應(yīng)稅票據(jù)的處理技巧 國家稅務(wù)總局在線專家回復(fù)： 依據(jù) 《 國家稅務(wù)總局關(guān)于修訂增值稅專用發(fā)票使用規(guī)定的補充通知 》 （國稅發(fā) [2022]18號）的規(guī)定，對 2022年開具的專用發(fā)票，在 2022年 4月 30日前，可按照原規(guī)定開具紅字專用發(fā)票，北京公司可憑主管稅務(wù)機關(guān)開具的“進貨退出或索取折讓證明單”，將發(fā)票原件退回銷貨方，由銷貨方依據(jù)“證明單”和退回發(fā)票原件開具紅字專用發(fā)票。 案例分析：焦點在于 已經(jīng)超過抵扣認證期限； 跨越兩個法規(guī)文件的規(guī)定時點 案例啟示： 應(yīng)當在認證其期內(nèi)獲得并認證專用發(fā)票 關(guān)注新法規(guī)的變化并采取適時應(yīng)對措施 加強發(fā)票管理和與客戶的信息溝通 15 增值稅業(yè)務(wù)活動中應(yīng)稅票據(jù)的處理技巧 發(fā)票的保管 根據(jù)國稅發(fā) 【 2022】 156號規(guī)定，未按規(guī)定保管專用發(fā)票和專用設(shè)備情況： ? 設(shè)專人保管專用發(fā)票和專用設(shè)備； ? 未按稅務(wù)機關(guān)要求存放專用發(fā)票和專用設(shè)備； ? 未將認證相符的專用發(fā)票抵扣聯(lián)、 《 認證結(jié)果通知書 》 和 《 認證結(jié)果清單 》 裝訂 成冊； ? 未經(jīng)稅務(wù)機關(guān)查驗，擅自銷毀專用發(fā)票基本聯(lián)次。 ? 主管稅務(wù)機關(guān)應(yīng)繳銷其專用發(fā)票，并按有關(guān)安全管理的要求處理專用設(shè)備。被繳銷的紙質(zhì)專用發(fā)票應(yīng)退還納稅人。新版普通發(fā)票在不突破普通發(fā)票現(xiàn)行工本費的基礎(chǔ)上，使用無碳彩纖紙和干式紙印制普通發(fā)票，并配合普通發(fā)票查詢系統(tǒng)的開通，擬在普通發(fā)票上采用絲網(wǎng)印刷工藝加印密碼和條碼（即將開通）。 調(diào)整發(fā)票防偽措施 （一）取消的原防偽措施 1．取消原手工版發(fā)票使用的水印紙 2．取消鏤空京國稅字樣 3．取消使用光致變油墨印制古幣圖案 4．取消使用熒光油墨印制發(fā)票號碼 17 增值稅業(yè)務(wù)活動中應(yīng)稅票據(jù)的處理技巧 新版增值稅普通發(fā)票防偽措施 采用解析度為 240dpi的數(shù)字噴碼系統(tǒng)印制發(fā)票號碼，使用放大鏡觀看，號碼是由若干的點組
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