【正文】 （公章） 單位負(fù)責(zé)人： 經(jīng)辦人： 年 月 日 19 （三）申報(bào)表的填報(bào) 納稅人如果符合軟件企業(yè)或集成電路企業(yè)的條件， 在年度所得稅申報(bào)時(shí)，在主表中第 28 行“減免所得稅額”：填列納稅人按稅收規(guī)定實(shí)際減免的企業(yè)所得稅額。納稅人憑《納稅文書(shū)受理回執(zhí)單》到綜合窗口領(lǐng)取核準(zhǔn)結(jié)果。綜合業(yè)務(wù)部門(mén)在《 減免稅申請(qǐng)審批表 》中簽署意見(jiàn)，報(bào)主管局長(zhǎng)批準(zhǔn)后，綜合業(yè)務(wù)部門(mén) 留存一份 《 減免稅申請(qǐng)審批表 》 ， 將相關(guān)資料轉(zhuǎn)送綜合窗口。 審核重點(diǎn)： （ 1）調(diào)查核實(shí)納稅人申請(qǐng)的資 料是否齊全，報(bào)送的 財(cái)務(wù)報(bào)表等資料是否真實(shí) ； （ 2） 調(diào)查核實(shí)納稅人是否取得相關(guān)部門(mén)的資格認(rèn)定， 核實(shí) 資格證書(shū)的真實(shí)性和有效性 ；調(diào)查核實(shí)軟件企業(yè)的年審是否合格； （ 3）調(diào)查核實(shí)納稅人的獲利年度是否屬實(shí)； （ 4）調(diào)查核實(shí) 本年度 納稅人 的實(shí)際生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況是否符合 軟件 企業(yè)認(rèn)定條件，包括： ①調(diào)查核實(shí)企業(yè)提供的從事軟件產(chǎn)品開(kāi)發(fā)和技術(shù)服務(wù)的技術(shù)人員是否真實(shí)；從事軟件產(chǎn)品開(kāi)發(fā)和技術(shù)服務(wù)的技術(shù)人員占企業(yè)職工總數(shù)的比例不低于 50%； ②調(diào)查核實(shí)企業(yè)用于軟件技術(shù)及產(chǎn)品的研究開(kāi)發(fā)經(jīng)費(fèi)的歸集、核算是否真實(shí)、合理；軟件技術(shù)及產(chǎn)品的研究開(kāi) 發(fā)經(jīng)費(fèi)占企業(yè)軟件收入的 8%以上； ③調(diào)查核實(shí)企業(yè)的軟件銷(xiāo)售收入、自產(chǎn)軟件收入是否真實(shí)；企業(yè)年軟 14 件銷(xiāo)售收入占企業(yè)年總收入的比例達(dá)到 35%以上，其中，自產(chǎn)軟件收入占軟件銷(xiāo)售收入的 50%以上。審核無(wú)誤的，受理納稅人申請(qǐng)，開(kāi)具《文書(shū)受理回執(zhí)單》交納稅人，并即時(shí)將資料轉(zhuǎn)相應(yīng)的稅源管理部門(mén)。 （ 3）自產(chǎn)軟件產(chǎn)品收入證明資料（賬簿、合同等）； （ 4）企業(yè)獲利年度情況的證明材料； （ 5）《軟件企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況表》 （ 6）年度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表及所屬期 12月份的增值稅申報(bào)表； （ 7） 《年度研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用結(jié)構(gòu)明細(xì)表》 ； （ 8）《從事軟件產(chǎn)品開(kāi)發(fā)及技術(shù)服務(wù)的技術(shù)人員情況表》； （ 9）稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供的其他資料。 已經(jīng)享受自獲利年度起企業(yè)所得稅“兩免三減半”政策的企業(yè)，不再重復(fù)執(zhí)行本條規(guī)定。 投資額超過(guò) 80 億元人民幣或集成電路線寬小于 的集成電路生產(chǎn)企業(yè)，可以減按 15％的稅率繳納企業(yè)所得稅，其中，經(jīng)營(yíng)期 在 15 年以上的，從開(kāi)始獲利的年度起，第一年至第五年免征企業(yè)所得稅，第六年至第十年減半征收企業(yè)所得稅。 國(guó)家規(guī)劃布局內(nèi)的重點(diǎn)軟件生產(chǎn)企業(yè)，如當(dāng)年未享受免稅優(yōu)惠的，減按 10％的稅率征收企業(yè)所得稅。對(duì)應(yīng)附表五《稅收優(yōu)惠明細(xì)表》中第 35 行“國(guó)家需要重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè)”：填報(bào)納稅人從事國(guó)家需要重點(diǎn)扶持擁有核心自主知識(shí)產(chǎn)權(quán)等條件的高新技術(shù)企業(yè)享受減征企業(yè)所得稅稅額。減免期滿，應(yīng)及時(shí)恢復(fù)繳納稅款。 同意你公司 。 9 稅務(wù)事項(xiàng)調(diào)查核實(shí)表 納稅人名稱 納稅人識(shí)別號(hào) 調(diào)查事項(xiàng)及結(jié)論： 調(diào)查人： 年 月 日 部門(mén)意見(jiàn)： 負(fù)責(zé)人： 年 月 日 10 減、免稅批準(zhǔn)通知書(shū) 大 國(guó)稅 直 減免準(zhǔn) [ ] 號(hào) ： 你公司報(bào)來(lái)的減免稅申請(qǐng)及所附資料收悉。 資料歸檔 資料由綜合窗口收集整理，于月末終了后 5 日內(nèi)轉(zhuǎn)檔案管 理部門(mén)歸檔。 辦稅服務(wù)廳送達(dá) 綜合窗口制作《減、免稅批準(zhǔn)通知書(shū)》（或《不予批準(zhǔn)通知書(shū)》） (一式三份、稅收管理員、綜合窗口、納稅人各一份 )。復(fù)核期 間，可暫停企業(yè)享受減免稅優(yōu)惠。 并于 10 日內(nèi)制作《稅務(wù)事項(xiàng)調(diào)查核實(shí)表》對(duì)具體的審核項(xiàng)目 做 出明確說(shuō)明，并在《 減免稅申請(qǐng)審批 表》簽署意見(jiàn)，將相關(guān)資料 轉(zhuǎn)綜合業(yè)務(wù)部門(mén) 。審核無(wú)誤的，受理納稅人申請(qǐng)，開(kāi)具《文書(shū)受理回執(zhí)單》交納稅人，并即時(shí)將資料轉(zhuǎn)相應(yīng)的稅源管理部門(mén)。 （二）工作流程 納稅人 申請(qǐng) 高新技術(shù)企業(yè)應(yīng)在 次年 3 月底前 ，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦稅服務(wù)大廳綜合窗口報(bào)送 《 減免稅申請(qǐng)審批表 》 （一式 三 份，綜合窗口、稅源管理部門(mén) 、綜合部門(mén) 各一份），并附送下列資料（一式一份，綜合窗口一份）： （ 1）高新技術(shù)企業(yè)證書(shū)； （ 2） 申請(qǐng)享受稅收優(yōu)惠政策的書(shū) 面說(shuō)明材料（應(yīng)詳細(xì)說(shuō)明當(dāng)年收入情況，其中高新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）收入，占企業(yè)總收入比例）； 4 （ 3）稅務(wù)機(jī)關(guān)要求的其他資料。 《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》 第九十三條 企業(yè)所得稅法第二十八條第二款所稱國(guó)家需要重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè)，是指擁有核心自主知識(shí)產(chǎn)權(quán)，并同時(shí)符合下列條件的企業(yè)：（ 1）產(chǎn)品（服務(wù)）屬于《國(guó)家重點(diǎn)支持的高新技術(shù)領(lǐng)域》規(guī)定的范圍；（ 2）研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用占銷(xiāo)售收入不低于規(guī)定比例；（ 3）高新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）收入占企業(yè)總收入不低于規(guī)定比例；（ 4）科技人員占企業(yè)職工總數(shù)不低于規(guī)定比例 ；（ 5）高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理辦法規(guī)定的其他條件。 ●作為企業(yè)所得稅審批 項(xiàng)目管理的有： 軟件企業(yè)和集成電路企業(yè)享受所得稅優(yōu)惠 的審批 、封裝企業(yè)、軟件企業(yè)退稅的審批 ●關(guān)于按照企業(yè)所得稅法可以 享受優(yōu)惠的 企業(yè) 季度申報(bào) 問(wèn)題： 按照企業(yè)所得稅法可以 享受優(yōu)惠 且適用審批程序 的 企業(yè)，應(yīng)在 20xx 年度所得稅匯算清繳時(shí)通過(guò)審批， 20xx 年季度申報(bào)時(shí)實(shí)行預(yù)減、免，年底審核，如果減免稅條件不變，年度按減免稅情況申報(bào)，如果減免稅條件發(fā)生變化，年度申報(bào)時(shí)補(bǔ)征已減免的所得稅。 1 直屬分局 企業(yè)所得稅審批項(xiàng)目管理流程 第一部分 企業(yè)所得稅優(yōu)惠項(xiàng)目審批管理流程 ▲概述： .............................................................................................................. 2 一、對(duì)高新技術(shù)企業(yè)適用低稅率的審批 .......................................................... 3 二、對(duì)軟件企業(yè)和集成電路企業(yè)享受所得稅優(yōu) 惠的審批 ........................... 11 三、對(duì)稅后利潤(rùn)再投資于集成電路、封裝企業(yè) 、軟件企業(yè)退稅的審批 ... 19 第二部分 企業(yè)所得稅稅前扣除項(xiàng)目審批管理流程 ▲概述： ............................................................................................................ 25 四 、對(duì)企業(yè)財(cái)產(chǎn)損失企業(yè)所得稅稅前扣除的審批 ........................................ 25 （ 1）現(xiàn)金損失 .................................................................................................. 30 （ 2）壞帳損失（金融企業(yè)除外） .................................................................. 30 （ 3）存貨發(fā)生的損失 ...................................................................................... 33 （ 4）固定資產(chǎn)損失 .......................................................................................... 35 （ 5）在建工和和工程物資損失 ...................................................................... 37 （ 6）永久或?qū)嵸|(zhì)性損害 .................................................................................. 39 （ 7）投資損失 .................................................................................................. 41 （ 8）資產(chǎn)評(píng)估損失的認(rèn)定 .............................................................................. 43 （ 9）因政府規(guī)劃搬遷、征用等發(fā)生的財(cái)產(chǎn)損失 .......................................... 44 （ 10）金融企業(yè)呆帳損失 ................................................................................ 45 2 第一部分 企業(yè)所得稅優(yōu)惠項(xiàng)目審批管理流程 ▲ 概述： ● 按照 《 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā) 〈 稅收減免管理辦法（試行） 〉 的通知 》（ 國(guó)稅發(fā)〔 20xx〕 129 號(hào) ）、《 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅減免稅管理問(wèn)題的通知 》（ 國(guó)稅發(fā)〔 20xx〕 111 號(hào) ）、 《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈 20xx 年版企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)業(yè)務(wù)需求〉的通知》（國(guó)稅函〔 20xx〕 1000 號(hào)） 文件的規(guī)定，將 企業(yè)所得稅 優(yōu)惠管理分為 企業(yè)所得稅審批項(xiàng)目、審核備案和后續(xù)管理項(xiàng)目。適用審批程序的項(xiàng)目， 納稅人應(yīng)提交相應(yīng)資料，提出申請(qǐng)，經(jīng)有權(quán)稅務(wù)機(jī)關(guān)審批確認(rèn)后執(zhí)行。 ▲ 具體審批項(xiàng)目 3 一、對(duì)高新技術(shù)企業(yè)適用低稅率的審批 （一 ）基本規(guī)定 《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》 第二十八條第二款 國(guó)家需要重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè)，減按 15%的稅率征收企業(yè)所得稅。 按照《 關(guān)于 印發(fā)〈高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理辦法〉的通知》（國(guó)科發(fā)火〔 20xx〕 172 號(hào)）和《高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理工作指引》（國(guó)科發(fā)火〔 20xx〕362 號(hào)）文件的規(guī)定，被認(rèn)定為高新技術(shù)企業(yè) 。 綜合窗口受理 綜合窗口對(duì)提供資料的完整性、邏輯關(guān)系、填寫(xiě)內(nèi)容是否齊全進(jìn)行審核，對(duì)不符合要求的，不予受理，發(fā)給企業(yè)《不予受理通知書(shū)》；對(duì)企業(yè)資料不齊全的，要求企業(yè)補(bǔ)正，發(fā)給企業(yè)《補(bǔ)正材料告知書(shū)》。 稅源 管理 部門(mén)調(diào)查、審核 稅源管理部門(mén)接到轉(zhuǎn)來(lái)的相關(guān)資料后， 對(duì)企業(yè)的有關(guān)合同章程和實(shí)際生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情 況以及有關(guān)稅收法律、法規(guī)和規(guī)范性文件規(guī)定的其他事項(xiàng)進(jìn)行審核。 審核重點(diǎn)： （ 1）調(diào)查核實(shí)納稅人 向稅務(wù)機(jī)關(guān) 提出申請(qǐng) 的時(shí)間是否符合規(guī)定； （ 2）按照 文件規(guī)定對(duì)企業(yè)研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用占銷(xiāo)售收入的比例進(jìn)行審核 ； （ 3）按照文件規(guī)定對(duì)企業(yè)高新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）收入占企業(yè)總收入的比例進(jìn)行審核； （ 4） 主管稅務(wù)機(jī)關(guān)在執(zhí)行稅收優(yōu)惠政策過(guò)程中， 如果 發(fā)現(xiàn)企業(yè)不具備高新技術(shù)企業(yè)資格的，應(yīng)提請(qǐng)認(rèn)定機(jī)構(gòu)復(fù)核。 綜合 業(yè)務(wù) 部門(mén)審核 5 綜合業(yè)務(wù)部門(mén)應(yīng)對(duì)稅源管理部門(mén) 轉(zhuǎn)來(lái) 的調(diào)查意見(jiàn)及有關(guān)資料是否適用有關(guān)稅收政策進(jìn)行審核，在 10 日內(nèi)審核完畢， 報(bào)送 主管局長(zhǎng) 審核簽署意見(jiàn)后， 將有關(guān)資料 轉(zhuǎn)綜合窗口 。 文 書(shū)送達(dá) 納稅人憑《納稅人申請(qǐng)事項(xiàng)受理單》到綜合窗口領(lǐng)取 《減、免稅批準(zhǔn)通知書(shū)》（或《不予批準(zhǔn)通知書(shū)》） 。 信息操作 CTAIS： 走 工作流：減免退稅類(lèi) —— 納稅人減免退稅申請(qǐng)審批表 流程圖 應(yīng)用文書(shū)式樣及范本 （ 1）《稅務(wù)文書(shū)受理回執(zhí)單》（或《不予受理通知書(shū)》或《補(bǔ)正材料告知書(shū)》） （ 2） 《減免稅申請(qǐng)審批表》 （ 3）《稅務(wù)事項(xiàng)調(diào)查核實(shí)表》 （ 4）《減、免稅批準(zhǔn)通知書(shū)》（或《不予批準(zhǔn)通知書(shū)》） 6 稅務(wù)文書(shū)受理回執(zhí)單 大 國(guó) 直 回執(zhí) [ 20xx ] 0000 號(hào) 納稅人識(shí)別號(hào) 受理人 納稅人名稱 稅務(wù)文書(shū)類(lèi)型 稅務(wù)認(rèn)定申請(qǐng)審批表 (通用 ) 受理日期 辦稅人員 索 取結(jié)論日期 聯(lián)系電話 序號(hào) 附件名稱 份 數(shù) 備 注 1 涉稅事項(xiàng)申請(qǐng)審批表 2 企