【正文】 業(yè)書面申請(qǐng) 3 營(yíng)業(yè)執(zhí)照（復(fù)印件） 4 稅務(wù)登記證副本（復(fù)印件） 5 稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供的其他資料 6 相關(guān)部門認(rèn)定的資格證 領(lǐng) 取 人： 領(lǐng)取時(shí)間： 查詢電話： 服務(wù)承諾投訴電話： 聲明： 7 文書領(lǐng)取單 大 國(guó) 直 [20xx]0000 號(hào) 文書名稱 文書編號(hào) 大 國(guó) 直 回執(zhí) [ 20xx ] 0000 號(hào) 領(lǐng)取人 領(lǐng)取時(shí)間 備注 8 減 免 稅 申 請(qǐng) 審 批 表 金額單位：元（保留到角分） 納稅人識(shí)別號(hào) 稅務(wù)管理號(hào) 納稅人名稱 辦稅人員 登記注冊(cè)類型 開業(yè)時(shí)間 經(jīng)營(yíng)期限 生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)地址 辦公電話 實(shí)際生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)項(xiàng)目 納稅人申請(qǐng)減免情況 減免稅項(xiàng)目 稅種 申請(qǐng)減免 期限 申請(qǐng)減免 幅度 已繳納稅額 申請(qǐng)減免 稅額 申請(qǐng)說(shuō)明及依據(jù)： 法定代表人： 經(jīng)辦人： （公章） 年 月 日 稅務(wù)機(jī)關(guān)審 批意見 稅源管理部門調(diào)查意見： 經(jīng)辦人： 負(fù)責(zé)人： 年 月 日 綜合業(yè)務(wù)部門審核意見： 經(jīng)辦人： 負(fù)責(zé)人： 年 月 日 主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審批意見 負(fù)責(zé)人： （公章） 年 月 日 上一級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)審批意見 經(jīng)辦人： 負(fù)責(zé)人： （公章） 年 月 日 填表說(shuō)明：本表一式三份，綜合業(yè)務(wù)窗口、計(jì)會(huì)部門及上級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)各留存一份；本表適用于流轉(zhuǎn)稅、企業(yè)所得稅的減免事項(xiàng)。根據(jù) 的有關(guān)規(guī)定，經(jīng)審核，你公司復(fù)核減免稅條件，減免原因?yàn)椋骸? 免征期間應(yīng)按稅法規(guī)定，如期辦理納稅申報(bào)。 稅務(wù)機(jī)關(guān)（公章） 年 月 日 11 (三 )申報(bào)表的填報(bào) 高 新技術(shù)企業(yè)，在年度所得稅申報(bào)時(shí)，在主表中第 28 行“減免所得稅額”：填列納稅人按稅收規(guī)定實(shí)際減免的企業(yè)所得稅額（實(shí)際執(zhí)行稅率與法定稅率的差額）。 二 、對(duì)軟件企業(yè)和集成電路企業(yè)享受所得稅優(yōu)惠的 審批 （一）基本規(guī)定 《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅若干優(yōu)惠政策的通知》（ 財(cái)稅[20xx]1 號(hào) ）文件規(guī)定： 我國(guó)境內(nèi)新辦軟件生產(chǎn)企業(yè)經(jīng)認(rèn)定后，自獲利年度起，第一年和第二年免征企業(yè)所得稅，第三年至第五年減半征收企業(yè)所得稅。 集成電路設(shè)計(jì)企業(yè)視同軟件企業(yè)，享受上述軟件企業(yè)的有關(guān)企業(yè)所得稅政策。 對(duì)生產(chǎn)線寬小于 微米（含）集成電路產(chǎn)品的生產(chǎn)企業(yè)，經(jīng)認(rèn)定后， 12 自獲利年度起，第一年和第二年免征企業(yè)所得稅，第三年至第五年減半征收企業(yè)所得稅。 （二）工作流程 納稅人申請(qǐng) 納稅人 應(yīng) 在 次年 3 月底前 向主管稅務(wù)機(jī)關(guān) 辦稅服務(wù)大廳綜合窗口 提出書面 申請(qǐng)，填報(bào) 《減免稅申請(qǐng)審批表》（ 一式三份），并 附送 下列資料：（一式 一 份） （ 1）軟件企業(yè)認(rèn) 定證書及年審批文復(fù)印件； （ 2）軟件產(chǎn)品認(rèn)定證書；國(guó)家規(guī)劃布局內(nèi)重點(diǎn)軟件企業(yè)認(rèn)定證書（若申請(qǐng)享受國(guó)家規(guī)劃布局內(nèi)重點(diǎn)軟件企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策）。 綜合窗口受理 綜合窗口對(duì)提供資料的完整性、邏輯關(guān)系、填寫內(nèi) 容是否齊全進(jìn)行審核，對(duì)不符合要求的，不予受理，發(fā)給企業(yè)《不予受理通知書》；對(duì)企業(yè)資 13 料不齊全的，要求企業(yè)補(bǔ)正，發(fā)給企業(yè)《補(bǔ)正材料告知書》。 稅源 管理 部門調(diào)查、審核 稅源管理部門接到受理人員轉(zhuǎn)來(lái)的申請(qǐng)資料后，應(yīng)按照下列要求進(jìn)行實(shí)地調(diào)查、審核，并于 10 個(gè)工作日內(nèi)制作《稅務(wù)事項(xiàng)調(diào)查核實(shí)表》對(duì)具體的審核項(xiàng)目作出明確說(shuō)明，并在 《減 免 稅申請(qǐng)審批表》 簽署意見，將相關(guān)資料轉(zhuǎn)綜合業(yè)務(wù)部門。 綜合業(yè)務(wù)部門審 核 綜合業(yè)務(wù)部門接到稅源管理部門的信息后，對(duì)納稅人情況進(jìn)行審核，對(duì)有異議的，可直接進(jìn)行實(shí)地調(diào)查或轉(zhuǎn)稅源管理部門進(jìn)行復(fù)查。 辦稅服務(wù)廳送達(dá) 辦稅服務(wù)廳接到綜合業(yè)務(wù)部門的相關(guān) 資料后，制作《 減免稅批準(zhǔn) 通知書》 （或《不予批準(zhǔn)通知書》 。 信息操作 資料歸檔 資料由辦稅服務(wù)廳收集、整理，于 5 個(gè)工作日內(nèi)轉(zhuǎn)檔案管理部門。對(duì)應(yīng)附表五《稅收優(yōu)惠明細(xì)表》中第 38 行“其他：填報(bào)國(guó)務(wù)院根據(jù)稅法授權(quán)制定的其他稅收優(yōu)惠政策。再投資不滿 5 年撤出該項(xiàng)投資的，追繳已退的企業(yè)所得稅稅款 。再投資不滿 5 年撤出該項(xiàng)投資的，追繳已退的企業(yè)所得稅稅款。 綜合窗口受理 綜合窗口對(duì)提供資料的完整性、邏輯關(guān)系、填寫內(nèi)容是否齊全進(jìn)行審核，對(duì)不符合要求的，不予受理，發(fā)給企業(yè)《不予受理通知書》；對(duì)企業(yè)資料不齊全的，要求企業(yè)補(bǔ)正，發(fā)給企業(yè)《補(bǔ)正材料告知書》。 稅源 管理 部門調(diào)查、審核 稅源管理部門接到受理人員轉(zhuǎn)來(lái)的申請(qǐng)資 料后，應(yīng)按照下列要求進(jìn)行實(shí)地調(diào)查、審核，并于 10 個(gè)工作日內(nèi)制作《稅務(wù)事項(xiàng)調(diào)查核實(shí)表》對(duì)具體的審核項(xiàng)目作出明確說(shuō)明，并在 《 投資者再投資退稅申請(qǐng)審批表 》 簽署意見，將相關(guān)資料轉(zhuǎn)綜合業(yè)務(wù)部門。凡不能提供證明的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可就投資者再投資前的企業(yè)賬面應(yīng)付股利或未分配利潤(rùn)中屬于投資者應(yīng)取得的部分，從最早年度依次往以后年度推算再投資利潤(rùn)的所屬年度，并據(jù)以計(jì)算應(yīng)退還的企業(yè)所得稅稅款； （ 6）投資者將從投資企業(yè)取得 的清算所得用于再投資，不得享受再投資退稅的優(yōu)惠； （ 7）有關(guān)稅收法律、法規(guī)和規(guī)范性文件規(guī)定的其他事項(xiàng)。綜合業(yè)務(wù)部門在《 投資者再投資退稅申請(qǐng)審批表 》中簽署意見，報(bào)主管局長(zhǎng)批準(zhǔn)后，綜合業(yè)務(wù)部門 留存一份 《 投資者再投資退稅申請(qǐng)審批表 》 ， 將相關(guān)資料轉(zhuǎn)送綜合窗口。納稅 人憑《納稅文書受理回執(zhí)單》到綜合窗口領(lǐng)取核準(zhǔn)結(jié)果。 流程圖 應(yīng)用文書式樣及范本 （ 1） 《 稅務(wù)文書受理回執(zhí)單 》 （或《不予受理通知書》或《補(bǔ)正材料告知書》） （ 2）《投資者再投資退稅申請(qǐng)審批表》 （ 3）《稅務(wù)事項(xiàng)調(diào)查核實(shí)表》 （ 4）《退（抵）稅批準(zhǔn)通知書》（或《不予退稅建議書》） （ 5）《稅務(wù)文書送達(dá)回證》 23 投資者再投資退稅申請(qǐng)審批表 納稅人識(shí)別號(hào) 辦公電話 納稅人名稱 法人代表 經(jīng)營(yíng)地址 登記 注冊(cè)類型 注冊(cè)資金 投資比例 實(shí)收資本情況 被投資企業(yè) 名稱 被投資企業(yè)經(jīng)營(yíng)期限（起止時(shí)間） 利潤(rùn)所屬年度 再投資金額 退稅比例 應(yīng)退稅金額計(jì)算過(guò)程 企業(yè)填寫 申請(qǐng)理由： （公章） 辦稅人員： 法定代表人： 年 月 日 稅源管理 部門意見 經(jīng)辦人： 負(fù)責(zé)人： 年 月 日 綜合業(yè)務(wù) 部門意 見 經(jīng)辦人： 負(fù)責(zé)人： 年 月 日 主管稅務(wù)機(jī)關(guān) 意見 主管局長(zhǎng)： （公章） 年 月 日 24 退（抵）稅批準(zhǔn)通知書 大 國(guó) 直 所 退抵稅 [ 20xx ] 0000 號(hào) XXXXXX： 你單位報(bào)來(lái)的《退抵稅申請(qǐng)審批表》及其附報(bào)資料收悉。 以上資金近期將匯到你單位已提供的退稅帳號(hào)上，望查收。 第二部分 企業(yè)所得稅稅前扣除項(xiàng)目審批管理流程 ▲概述： ● 企業(yè)所得稅法第八條規(guī)定 “企業(yè)實(shí)際發(fā)生的與取得收入有關(guān)的、合理的支出，包括成本、費(fèi)用、稅金、損失和其他支出，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。 ” 企業(yè)發(fā)生的損失，減除責(zé)任人賠償和保險(xiǎn)賠款后的余額，依照國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門的規(guī)定扣除。 四 、對(duì)企業(yè)財(cái)產(chǎn)損失企業(yè)所得稅稅前扣除的審批 （一） 基本規(guī)定 財(cái)產(chǎn)是指企業(yè)擁有或者控制的、用于經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)且與取得應(yīng)納稅所得有關(guān)的資產(chǎn)，包括現(xiàn)金、銀行存款、應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)（包括應(yīng)收票據(jù)）、 26 存貨、投資（包括委托貸款、委托理財(cái)）、固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn) (不包括商譽(yù) )和其他資產(chǎn)。 企業(yè)的各項(xiàng)財(cái) 產(chǎn)損失，應(yīng)在損失發(fā)生當(dāng)年 （ 指按照會(huì)計(jì)制度、準(zhǔn)則在當(dāng)期進(jìn)行了相關(guān)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)處理，體現(xiàn)當(dāng)期成本和損益并據(jù)以計(jì)算企業(yè)所得稅 ） 申報(bào)扣除，不得提前或延后。按本辦法規(guī)定須經(jīng)有關(guān)稅務(wù)機(jī)關(guān)審批的，應(yīng)按規(guī)定時(shí)間和程序及時(shí)申報(bào)。調(diào)整后的應(yīng)納所得稅額如小于調(diào)整前的應(yīng)納所得稅額，應(yīng)將財(cái)產(chǎn)損失發(fā)生年度多繳的稅款按照有關(guān)規(guī)定予以退稅、抵繳欠稅或下期 應(yīng)繳稅款，不得改變財(cái)產(chǎn)損失所屬納稅年度。納稅人確實(shí)無(wú)法支付的應(yīng)付賬款，包括超過(guò)三年以上未支付的應(yīng)付賬款以及清算期間未支付的應(yīng)付賬款，應(yīng)并入當(dāng)期應(yīng)納稅所得依法繳納企業(yè)所得稅。已經(jīng)并入當(dāng)期應(yīng)納稅所得的應(yīng)付賬款在以后年度支付的，可在支付年度稅前扣除。資料是指?jìng)鶛?quán)人承擔(dān)法律責(zé)任的申 明以及債權(quán)人主管稅務(wù)機(jī)關(guān)的證明等能夠確鑿有效證明債權(quán)人沒(méi)有按本辦法規(guī)定確認(rèn)損失并在稅前扣除的相關(guān)材料。 企業(yè)應(yīng)保留財(cái)產(chǎn)損失的憑證資料，以便稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)其申報(bào)扣除的財(cái)產(chǎn)損失的真實(shí)性進(jìn)行檢查時(shí)能夠提供出有效證據(jù)。其他存貨損耗一律按本辦法辦理。 企業(yè)因下列原因發(fā)生的財(cái)產(chǎn)損失，須經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審批才能在申報(bào)企業(yè)所得稅時(shí)扣除： 1) 因自然災(zāi)害、戰(zhàn)爭(zhēng)及國(guó)際政治事件等不可抗力因素 或者人為管理責(zé)任，導(dǎo)致現(xiàn)金、銀行存款、存貨、短期投資、固定資產(chǎn)的損失； 2) 應(yīng)收、預(yù)付賬款發(fā)生的壞賬損失； 3) 金融企業(yè)的呆賬損失； 4) 存貨、固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)、長(zhǎng)期投資因發(fā)生永久或?qū)嵸|(zhì) 性損害 28 而確認(rèn)的財(cái)產(chǎn)損失； 5） 因被投資方解散、清算等發(fā)生的投資損失； 6） 按規(guī)定可以稅前扣除的各項(xiàng)資產(chǎn)評(píng)估損失； 7） 因政府規(guī)劃搬遷、征用等發(fā)生的財(cái)產(chǎn)損 失； 8） 國(guó)家規(guī)定允許從事信貸業(yè)務(wù)之外的企業(yè)間的直接借款損失。負(fù)責(zé)審批的稅務(wù)機(jī)關(guān)需要對(duì)申報(bào)材料的內(nèi)容進(jìn)行核實(shí)的，應(yīng)當(dāng)指派兩名以上工作人員進(jìn)行核查， 并形成核查報(bào)告 。 企業(yè)的財(cái)產(chǎn)損失稅前扣除，原則上由企業(yè)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)。 企業(yè)稅前扣除財(cái)產(chǎn)損失的審批采取誰(shuí)審批、誰(shuí)負(fù)責(zé)的制度，各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)將財(cái)產(chǎn)損失審批納入崗位責(zé)任制考核體系，根據(jù)本辦法的要求，規(guī)范程序，明確責(zé)任，建立健全監(jiān)督制約機(jī)制和責(zé)任追究制度。 具有法律效力的外部證據(jù)，是指司法機(jī)關(guān)、公安機(jī)關(guān)、行政機(jī)關(guān)、專業(yè)技術(shù)鑒定部門等依法出具的與本企業(yè)資產(chǎn) 損失相關(guān)的具有法律效力的書面文件，主要包括： 29 司法機(jī)關(guān)的判決或者裁定； 公安機(jī)關(guān)的立案結(jié)案證明、回復(fù)； 工商部門出具的注銷、吊銷及停業(yè)證明； 企業(yè)的破產(chǎn)清算公告或清償文件； 政府部門的公文及明令禁止的文件； 國(guó)家及授權(quán)專業(yè)技術(shù)鑒定部門的鑒定報(bào)告； 保險(xiǎn)公司對(duì)投保資產(chǎn)出具的出險(xiǎn)調(diào)查單，理賠計(jì)算單等； 符合法律條件的其他證據(jù)。企業(yè)發(fā)生自然災(zāi)害、永久或?qū)嵸|(zhì) 性損害需要現(xiàn)場(chǎng)取證的，應(yīng)在證據(jù)保留期間及時(shí)申報(bào)審批，也可在年度終了后集中申報(bào)審批，但必須出據(jù)中介機(jī)構(gòu)、國(guó)家及授權(quán)專業(yè)技術(shù)鑒定部門等的鑒定材料。 企業(yè)財(cái)產(chǎn)損失稅前扣除的審批，由征收局 負(fù)責(zé)審批的，必須自受理之日起二十個(gè)工作日內(nèi)做出審批決定；由市局負(fù)責(zé)審批的，必須自受理之日起三十個(gè)工作日內(nèi)做出審批 決定。 （ 1）現(xiàn)金損失 企業(yè)清查出的現(xiàn)金短缺，將現(xiàn)金短缺數(shù)額扣除責(zé)任人賠償后的余額，確認(rèn)為損失 。 ⑥企業(yè)賬務(wù)處理憑證的復(fù)印件（必須加蓋企業(yè)公章并注明與原件相符） （ 2）壞帳損失（金融企業(yè)除外） 企業(yè)應(yīng)收、預(yù)付賬款發(fā)生的壞賬損失申請(qǐng)稅前扣除必須符合下列條件之一： ①債務(wù)人被依法宣告破產(chǎn)、撤銷（包括被政府責(zé)令關(guān)閉）、吊銷工商營(yíng) 31 業(yè)執(zhí)照、死亡、失蹤，其剩余財(cái)產(chǎn)或遺產(chǎn)確實(shí)不足清償； ②債務(wù)人逾期三年以上未清償且有確鑿證明表明已無(wú)力清償債務(wù)； ③符合條件的債務(wù)重組形成的壞賬； ④因自然災(zāi) 害、戰(zhàn)爭(zhēng)及國(guó)際政治事件等不可抗力因素影響，確實(shí)無(wú)法收回的應(yīng)收款項(xiàng)。 ⑧與關(guān)聯(lián)方的往來(lái)賬款必須有法院判決或所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)證明。分清和確定是否需要以壞帳準(zhǔn)備金核銷，如壞帳準(zhǔn)備金不足則需要在稅前核銷； ②核實(shí)納