【正文】 近存貨采購(gòu)發(fā)票價(jià)格或其他確定依據(jù)）； 34 F、 企業(yè)內(nèi)部有關(guān)責(zé)任認(rèn)定、責(zé)任人賠償說(shuō)明和內(nèi)部核批文件。 ⑦逾期三年以上的應(yīng)收款項(xiàng)，債務(wù)人在境外及港、澳、臺(tái)地區(qū)的，經(jīng)依法催收仍不能收回的，在取得境外中介機(jī)構(gòu)出具的有關(guān)證明，或者取得中國(guó)駐外使（領(lǐng)）館出具的有關(guān)證明后，認(rèn)定為損失。 ⑤在逾期不能收回的應(yīng)收款項(xiàng)中，單筆數(shù)額較小、不足以彌補(bǔ)清收成本的，由企業(yè)作出專項(xiàng)說(shuō)明，對(duì)確實(shí)不能收回的部分，認(rèn)定為損失如果企業(yè)提供的證據(jù)不足以確定損失額，可由中介機(jī) 構(gòu)進(jìn)行職業(yè)推斷和客觀評(píng)判后出具經(jīng)濟(jì)鑒證證明。 ③對(duì)債務(wù)人破產(chǎn)、撤銷等情形中如債務(wù)人已經(jīng)清算的，應(yīng)當(dāng)扣除債務(wù)人清算財(cái)產(chǎn)實(shí)際清償?shù)牟糠趾?，?duì)不能收回的款項(xiàng)，認(rèn)定為損失；對(duì)尚未清算的，對(duì)確實(shí)不能收回的部分認(rèn)定為損失，對(duì)此部分損失如果企業(yè)提供的證據(jù)不足以確定損失額，可由中介機(jī)構(gòu)進(jìn)行職業(yè)推斷和客觀評(píng)判后出具經(jīng)濟(jì)鑒證證明。 ⑨企業(yè)賬務(wù)處理憑證的復(fù)印件（必須加蓋企業(yè)公章并注明與原件相符） 32 審核要點(diǎn)： ①是否有壞帳準(zhǔn)備金余額。 審批權(quán)限：分局審批 報(bào)送資料： 企業(yè)應(yīng)收、預(yù)付賬款發(fā)生上述情況申請(qǐng)壞賬損失稅前扣除應(yīng)提供下列一項(xiàng)或幾項(xiàng)證據(jù)資料（要能夠確鑿證明損失），稅務(wù)機(jī)關(guān)據(jù)以審核批準(zhǔn)： ①財(cái)產(chǎn)損失稅前扣除申請(qǐng)報(bào)告及《財(cái)產(chǎn)損失計(jì)稅扣除申請(qǐng)審批表》、《財(cái)產(chǎn)損失明細(xì)表》（一式二份），注明財(cái)產(chǎn)損失的類型、程序、數(shù)量、金額、時(shí)間、扣除理由等； ②法院的破產(chǎn)公告和破產(chǎn)清算的清償文件； ③工商部門的注銷、吊銷證明； ④政府部門有關(guān)撤銷、責(zé)令關(guān)閉等的行政決定文件； ⑤公安等有關(guān)部門的 死亡、失蹤證明； ⑥逾期三年以上及已無(wú)力清償債務(wù)的確鑿證明； ⑦債權(quán)人債務(wù)重組協(xié)議、法院判決、國(guó)有企業(yè)債轉(zhuǎn)股批準(zhǔn)文件 。 審批權(quán)限：分局審批 報(bào)送資料：企業(yè)應(yīng)提供下列證據(jù)資料，稅務(wù)機(jī)關(guān)據(jù)以審核批準(zhǔn)： ①財(cái)產(chǎn)損失稅前扣除申請(qǐng)報(bào)告及《財(cái)產(chǎn)損失計(jì)稅扣除申請(qǐng)審批表》、《財(cái)產(chǎn)損失明細(xì)表》（一式二份），注明財(cái)產(chǎn)損失的類型、程序、數(shù)量、金額、扣除理由等； ②現(xiàn)金保管人確認(rèn)的現(xiàn)金盤點(diǎn)表（包括倒推至基準(zhǔn)日的記錄）； ③現(xiàn)金保管人對(duì)于 短款的說(shuō)明及相關(guān)核準(zhǔn)文件； ④由于管理責(zé)任造成的，應(yīng)當(dāng)有對(duì)責(zé)任認(rèn)定及賠償情況的說(shuō)明； ⑤涉及刑事犯罪的應(yīng)當(dāng)提供有關(guān)司法涉案材料。因情況復(fù)雜需要核實(shí)，在規(guī)定期限內(nèi)不能做出決定的，經(jīng)本級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)，可 30 以延長(zhǎng)十天，并將延長(zhǎng)期限的理由告知納稅人。 納稅人填報(bào)《財(cái)產(chǎn)損失計(jì)稅扣除申請(qǐng)審批表》（一式二份、）并注明財(cái)產(chǎn)損失的類型、數(shù)量、金額、扣除理由，根據(jù)下列所述不同類型的財(cái)產(chǎn)損失，持相關(guān)資料向稅務(wù)機(jī)關(guān)辦稅服務(wù)大廳綜合窗口提出申請(qǐng)：（資料一式二份、市局、綜合窗口各一份）。 （二）工作流程 納稅人申請(qǐng) 企業(yè)發(fā)生的各項(xiàng)需審批的財(cái)產(chǎn)損失應(yīng)在 發(fā)生損失當(dāng)時(shí) 或 納稅年度終了后 三個(gè)月 內(nèi)集中一次報(bào)稅務(wù)機(jī)關(guān)審批。 企業(yè)申報(bào)扣除各項(xiàng)資產(chǎn)損失時(shí)，均應(yīng)提供能夠證明資產(chǎn)損失確屬已實(shí)際發(fā)生的合法證據(jù)，包括：具有法律效力的外部證據(jù)、具有法定資質(zhì)的中介機(jī)構(gòu)的經(jīng)濟(jì)鑒證證明和特定事項(xiàng)的企業(yè)內(nèi)部證據(jù)。銀行 、城鄉(xiāng)信用社和其他金融企業(yè)發(fā)生的單筆（項(xiàng)） 5000 萬(wàn)元以上的呆賬損失； 因政府規(guī)劃搬遷、征用等發(fā)生的財(cái)產(chǎn)損失由大連市國(guó)家稅務(wù)局審批。 稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)現(xiàn)企業(yè)已在稅前扣除的財(cái)產(chǎn)損失真實(shí)性存在問(wèn)題，應(yīng)予以糾正，并按 《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》相關(guān)規(guī)定 處理。 企業(yè)財(cái)產(chǎn)損失稅前扣除審批是對(duì)納稅人按規(guī)定提供的申報(bào)資料與法定條件的相關(guān)性進(jìn)行的符合性審查。 憑證資料是指 能夠確鑿證明有關(guān)財(cái)產(chǎn)損失的交易合同、鑒定說(shuō)明、原始憑證等材料。 存貨發(fā)生的正常損耗是指生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中按國(guó)家、企業(yè)制定的有關(guān)行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)所列的損失。 企業(yè)在經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)中因銷售、轉(zhuǎn)讓、變賣資產(chǎn)發(fā)生的財(cái)產(chǎn)損失，各項(xiàng)存貨發(fā)生的正常損耗以及固定資產(chǎn)達(dá)到或超過(guò)使用年限而正常報(bào)廢清理發(fā)生的財(cái)產(chǎn)損失，應(yīng)在有關(guān)財(cái)產(chǎn)損失實(shí)際發(fā)生當(dāng)期 自行 申報(bào)扣除。 超過(guò)三年是指合同到期后的下一年度起的連續(xù)三年。 企業(yè)如果能夠提供資料證明債權(quán) 27 人沒有按本辦法規(guī)定確認(rèn)損失并在稅前扣除的，可以不并入當(dāng)期應(yīng)納稅所得。 企業(yè)已申報(bào)扣除的財(cái)產(chǎn)損失又獲得價(jià)值恢復(fù)或補(bǔ)償，應(yīng)在價(jià)值恢復(fù)或?qū)嶋H取得補(bǔ)償年度并入應(yīng)納稅所得。因稅務(wù)機(jī)關(guān)的原因?qū)е仑?cái)產(chǎn)損失未能按期扣除的，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)后，應(yīng)調(diào)整該財(cái)產(chǎn)損失發(fā)生年度的納稅申報(bào)表，重新計(jì)算應(yīng)納所得稅額。非因計(jì)算錯(cuò)誤或其他客觀原因，企業(yè)未及時(shí)申報(bào)的財(cái)產(chǎn)損失，逾期不得扣除。 企業(yè)的各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)損失，按財(cái)產(chǎn)的性質(zhì)分為貨幣資金損失、壞賬損失、存貨損失、投資轉(zhuǎn)讓或清算損失、固定資產(chǎn)損失、在建工程和工程物資損失、無(wú)形資產(chǎn)損失和其他資產(chǎn)損失；按申報(bào)扣除程序分為自行申報(bào)扣除財(cái)產(chǎn)損失和經(jīng)審批扣除財(cái)產(chǎn)損失；按損失原因分為正常損失（包括正常轉(zhuǎn)讓、報(bào)廢、清理等）、非正常損失（包括因戰(zhàn)爭(zhēng)、自然災(zāi)害等不可抗力造成損失，因人為管理責(zé)任毀損、被盜造成損失，政策因素造成損失等）、發(fā)生改組等評(píng)估損失和永久實(shí)質(zhì)性損害。 企業(yè)已經(jīng)作為損失處理的資產(chǎn)，在以后納稅年度又全部收回或者部分收回時(shí)，應(yīng)當(dāng)計(jì)入當(dāng)期收入?！睂?shí)施細(xì)則第三十二條 規(guī)定“ 企業(yè)所得稅法第八條所稱損失，是指企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng) 中發(fā)生的固定資產(chǎn)和存貨的盤虧、毀損、報(bào)廢損失，轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)損失，呆賬損失，壞賬損失，自然災(zāi)害等不可抗力因素造成的損失以及其他損失。 大連 市國(guó)家稅務(wù)局 直屬稅務(wù)分局 200 年 月 日 25 （三）申報(bào)表的填報(bào) 無(wú)。經(jīng)研究，認(rèn)定退稅理由合理，根據(jù)減免稅規(guī)定（減免原因： [651]外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)再投資申請(qǐng)所得稅退稅），同意退還你單位稅款所屬時(shí)期為 200 年 月 日 到 200 年 月 日 的外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)所得稅稅款 元。 信息操作 資料歸檔 資料由辦稅服務(wù)廳收集、整理，于 5 個(gè)工作日內(nèi)轉(zhuǎn)檔案管理部門。 辦稅服務(wù)廳送達(dá) 辦稅服務(wù)廳接到綜合業(yè)務(wù)部門的相關(guān)資料后，制作 《退（抵）稅批準(zhǔn)通知書》（或《不予退稅建議書》） 。 綜合業(yè)務(wù)部門審 核 綜合業(yè)務(wù)部門接到稅源管理部門的信息后，對(duì)納稅人情況進(jìn)行審核， 22 對(duì)有異議的，可直接進(jìn)行實(shí)地調(diào)查或轉(zhuǎn)稅源管理部門進(jìn)行復(fù)查。 21 審核重點(diǎn)： （ 1）各項(xiàng)資料是否齊備、真實(shí)，與原件相符；應(yīng)退稅款計(jì)算過(guò)程是否正確； （ 2）必須是以利潤(rùn)直接再投資，將利潤(rùn)匯出國(guó)外再匯回的，不予退稅；凡外國(guó)投資者在利潤(rùn)分配之前，已通過(guò)關(guān)聯(lián)企業(yè)之間的交易將利潤(rùn)實(shí)際轉(zhuǎn)移至利潤(rùn)所產(chǎn)生的外商投資企業(yè)之外，該外國(guó)投資者無(wú)論是否返回這部分利潤(rùn)，也無(wú)論以何種形式將該部分利潤(rùn)在中國(guó)境內(nèi)再投資， 均不得享受有關(guān)再投資退稅的優(yōu)惠待遇； （ 3）被投資企業(yè)剩余經(jīng)營(yíng)期限不得低于 5 年； （ 4）投資者將從投資企業(yè)取得的利潤(rùn)，再投資購(gòu)買其他投資者在已存在的企業(yè)的股權(quán)，未增加該企業(yè)的注冊(cè)資本和經(jīng)營(yíng)資金，不得享受再投資退稅優(yōu)惠； （ 5）投資者在申請(qǐng)?jiān)偻顿Y退稅時(shí)，應(yīng)提供能夠確認(rèn)其用于再投資利潤(rùn)所屬年度的證明。審核無(wú)誤的，受理納稅人申請(qǐng)，開具《文書受理回執(zhí)單》交納稅人，并即時(shí)將資料轉(zhuǎn)相應(yīng)的稅源管理部門。 （二）工作流程 20 納稅人申請(qǐng) 投資者應(yīng)當(dāng)自其再投資資金實(shí)際投入之日起 一年內(nèi) ，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦稅服務(wù)大廳綜合窗口提出書面申請(qǐng)，填報(bào)《投資者再投資退稅申請(qǐng)審批表》 (一式 三 份 )并提供下列資料 (一式 一 份 )： （ 1）詳細(xì)說(shuō)明有關(guān)情況的書面申請(qǐng)； （ 2）投資者決定以稅后利潤(rùn)進(jìn)行投資的證明以及能夠確認(rèn)用于再投資的利潤(rùn)所屬年度的證明：包括董事會(huì)決議等； （ 3）被投資企業(yè)的營(yíng)業(yè)執(zhí)照、稅務(wù)登記證 及注冊(cè)資本增加的驗(yàn)資報(bào)告； （ 4）相關(guān)年度 財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表、 所得稅申報(bào)表； （ 5）再投資部分資金已繳納稅款的稅收繳款書； （ 6）稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供的其他資料。 自 20xx 年 1 月 1 日起至 20xx 年底，對(duì)國(guó)內(nèi)外經(jīng)濟(jì)組織作為投資者，以其在境內(nèi)取得的繳納企業(yè)所得稅后的利潤(rùn)，作為資本投資于西部地區(qū)開辦集成電路生產(chǎn)企業(yè)、封裝企業(yè)或軟件產(chǎn)品生產(chǎn)企業(yè)， 經(jīng)營(yíng)期不少于 5 年的，按 80％的比例退還其再投資部分已繳納的企業(yè)所得稅稅款。 三 、對(duì)稅后利潤(rùn)再投資于集成電路、封裝企業(yè)、軟件企業(yè)退稅的審批 （一）基本規(guī)定 《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅若干優(yōu)惠政策的通知》（ 財(cái)稅[20xx]1 號(hào) ） 文件規(guī)定： 自 20xx 年 1 月 1 日起至 20xx 年底，對(duì)集成電路生產(chǎn)企業(yè)、封裝企業(yè)的投資者，以其取得的繳納企業(yè)所得稅后的利潤(rùn)，直接投資于本企業(yè)增加注冊(cè)資本，或作為資本投資開辦其他集成電路生產(chǎn)企業(yè)、封裝企業(yè)，經(jīng)營(yíng)期不少于 5 年的，按 40％的比例退還其再投資部分已繳納的企業(yè)所得稅稅款。 流程圖 應(yīng)用文書式樣及范本 15 （ 1） 《 稅務(wù)文書受理回執(zhí)單 》 （或《不予受理通知書》或《補(bǔ)正材料告知書》） （ 2） 《減 免 稅申請(qǐng)審批表》 （ 3） 《稅務(wù)事項(xiàng)調(diào)查核實(shí)表》 （ 4） 《減、免稅批準(zhǔn)通知書》 （或《不予批準(zhǔn)減免稅通知書》） （ 5） 《稅務(wù)文書送達(dá)回證》 16 從事軟件產(chǎn)品開發(fā)和技術(shù)服務(wù)的技術(shù)人員情況表 （ ）年度 納稅人名稱： 納稅人識(shí)別號(hào)： 企業(yè)職工總?cè)藬?shù)： 序號(hào) 姓名 學(xué)歷 所屬部門 從事的工作及負(fù)責(zé)的項(xiàng)目 合計(jì) 17 年度研究開發(fā)費(fèi)用結(jié)構(gòu)明細(xì)表 （ ）年度 納稅人名稱： 納稅人識(shí)別號(hào)： 單位：角分 研發(fā)投入額 項(xiàng)目一 項(xiàng)目而 項(xiàng)目三 項(xiàng)目四 …… 項(xiàng)目 N 各項(xiàng)目小計(jì) 一、內(nèi)部研發(fā)投入額 人員人工 直接人工 折舊費(fèi) 設(shè)計(jì)費(fèi) 無(wú)形資產(chǎn)攤銷 其他費(fèi)用 內(nèi)部研究開發(fā)費(fèi)用總計(jì) 二、委托外部研發(fā)投入額 研究開發(fā)投入額合計(jì) 18 軟件企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況表 （享受軟件企業(yè)稅收優(yōu)惠的企業(yè)填寫） 納稅人識(shí)別號(hào)： 納稅人名稱： 成立時(shí)間 取得軟件企業(yè)認(rèn) 定時(shí)間 獲利年度 年末固定 資產(chǎn)原值 萬(wàn)元 經(jīng)營(yíng)面積 開發(fā)用計(jì)算機(jī)數(shù)量及原值 臺(tái) 萬(wàn)元 人 員 構(gòu) 成 情 況 軟件技術(shù)及產(chǎn)品的研究開發(fā)經(jīng)費(fèi)投入情況 職工 總數(shù) 其中：軟件開發(fā)和技術(shù)服務(wù)人員 金 額 占年軟件收入比例 人 數(shù) 占職工總數(shù)比例 收 入 構(gòu) 成 情 況 序號(hào) 銷 售 分 類 登記的產(chǎn)品 數(shù)量 收入金額 占軟件銷售收入的比例 1 內(nèi)銷已登記的資產(chǎn)軟件產(chǎn)品 收入 2 出口資產(chǎn)的軟件收入 —— 自 產(chǎn) 軟 件 收 入 小 計(jì) 3 銷售 外購(gòu) 軟件 —— 軟 件 銷 售 收 入 合 計(jì) 站收入總額比例 情況說(shuō)明：