【導(dǎo)讀】適用審批程序的項(xiàng)目，納稅人應(yīng)提交相應(yīng)資料，提出申請(qǐng)，經(jīng)有權(quán)稅務(wù)機(jī)關(guān)審批確認(rèn)后執(zhí)行。變化，年度申報(bào)時(shí)補(bǔ)征已減免的所得稅。點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè)，減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅。術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理辦法規(guī)定的其他條件。料不齊全的，要求企業(yè)補(bǔ)正，發(fā)給企業(yè)《補(bǔ)正材料告知書(shū)》。應(yīng)的稅源管理部門(mén)。并于10日內(nèi)制作《稅務(wù)事項(xiàng)調(diào)查核實(shí)表》對(duì)具體的審核項(xiàng)目做出明。按照文件規(guī)定對(duì)企業(yè)研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用占銷售收入的比例進(jìn)行審核；

　　

【正文】 的各項(xiàng)資產(chǎn)應(yīng) 提供下列證據(jù)資料認(rèn)定 資產(chǎn)評(píng)估損失，稅務(wù)機(jī)關(guān)據(jù)以審核批準(zhǔn)： ①財(cái)產(chǎn)損失稅前扣除申請(qǐng)報(bào)告及《財(cái)產(chǎn)損失計(jì)稅扣除申請(qǐng)審批表》、《財(cái)產(chǎn)損失明細(xì)表》（一式二份），注明財(cái)產(chǎn)損失的類型、程序、數(shù)量、金額、時(shí)間、扣除理由等； ②國(guó)家統(tǒng)一組織清產(chǎn)核資的文件（不包括國(guó)有資產(chǎn)日常管理中經(jīng)?；⒅贫然Y產(chǎn)清查）； ③中介機(jī)構(gòu)資產(chǎn)評(píng)估資料； ④政府部門(mén)資產(chǎn)評(píng)估確認(rèn)文書(shū)； ⑤應(yīng)稅改組業(yè)務(wù)已納稅證明資料； ⑥免稅改組業(yè)務(wù)涉及資產(chǎn)評(píng)估增值或損失已納稅調(diào)整證明資料。 ⑦企業(yè)賬務(wù)處理憑證的復(fù)印件（必須加蓋企業(yè)公章并注明與原件相符） （ 9）因政府規(guī)劃搬遷、征用等發(fā)生 的財(cái)產(chǎn)損失 因政府規(guī)劃搬遷、征用等發(fā)生的財(cái)產(chǎn)損失申請(qǐng)稅前扣除，必須符合下列條件： ①有明確的法律、政策依據(jù)； ②不屬于政府?dāng)偱伞? 審批權(quán)限： 直接報(bào)市局審批 45 報(bào)送資料： 企業(yè)因政府規(guī)劃搬遷、征用，應(yīng) 提供下列證據(jù)資料認(rèn)定損失，稅務(wù)機(jī)關(guān)據(jù)以審核批準(zhǔn) ： ①政府有關(guān)部門(mén)的行政決定文件及法律政策依據(jù)； ②專業(yè)技術(shù)部門(mén)或中介機(jī)構(gòu)鑒定證明； ③企業(yè)資產(chǎn)的賬面價(jià)值確定依據(jù)。 （ 10）金融企業(yè)呆帳損失 基本政策規(guī)定： 金融企業(yè)經(jīng)采取所有可能的措施和實(shí)施必要的程序之后，符合下列條件之一的債權(quán)或者股權(quán)可認(rèn)定為呆賬：①借款人和擔(dān)保人 依法宣告破產(chǎn)、關(guān)閉、解散，并終止法人資格，金融企業(yè)對(duì)借款人和擔(dān)保人進(jìn)行追償后，未能收回的債權(quán)；②借款人死亡、或者依照《中華人民共和國(guó)民法通則》的規(guī)定宣告失蹤或者死亡，金融企業(yè)依法對(duì)其財(cái)產(chǎn)或者遺產(chǎn)進(jìn)行清償，并對(duì)擔(dān)保人進(jìn)行追償后，未能收回的債權(quán)；③借款人遭受重大自然災(zāi)害或者意外事故，損失巨大且不能獲得保險(xiǎn)補(bǔ)償，或者以保險(xiǎn)賠償后，確實(shí)無(wú)力償還部分或者全部債務(wù)，金融企業(yè)對(duì)其財(cái)產(chǎn)進(jìn)行清償和對(duì)擔(dān)保人進(jìn)行追償后，未能收回的債權(quán)；④借款人和擔(dān)保人雖未依法宣告破產(chǎn)、關(guān)閉、解散，但已完全停止經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，被縣級(jí)及縣級(jí)以上工商行政管 理部門(mén)依法注銷、吊銷營(yíng)業(yè)執(zhí)照，終止法人資格，金融企業(yè)對(duì)借款人和擔(dān)保人進(jìn)行追償后，未能收回的債權(quán)；⑤借款人觸犯刑律，依法受到制裁，其財(cái)產(chǎn)不足歸還所 46 借債務(wù)，又無(wú)其它債務(wù)承擔(dān)者，金融企業(yè)經(jīng)追償后確實(shí)無(wú)法收回的債權(quán)；⑥由于借款人和擔(dān)保人不能償還到期債務(wù)，金融企業(yè)訴諸法律，經(jīng)法院對(duì)借款人和擔(dān)保人強(qiáng)制執(zhí)行，借款人和擔(dān)保人均無(wú)財(cái)產(chǎn)可執(zhí)行，法院裁定終結(jié)執(zhí)行后，金融企業(yè)仍無(wú)法收回的債權(quán)；⑦由于上述１至６項(xiàng)原因借款人不能償還到期債務(wù)，金融企業(yè)對(duì)依法取得的抵債資產(chǎn)，按評(píng)估確認(rèn)的市場(chǎng)公允價(jià)值入賬后，扣除抵債資產(chǎn)接收費(fèi)用，小于貸款本 息的差額，經(jīng)追償后仍無(wú)法收回的債權(quán)；⑧開(kāi)立信用證、辦理承兌匯票、開(kāi)具保函等發(fā)生墊款時(shí)，凡開(kāi)證申請(qǐng)人和保證人由于上述１至７項(xiàng)原因，無(wú)法償還墊款，金融企業(yè)經(jīng)追償后仍無(wú)法收回的墊款；⑨按照國(guó)家法律法規(guī)規(guī)定具有投資權(quán)的金融企業(yè)的對(duì)外投資，由于被投資企業(yè)依法宣告破產(chǎn)、關(guān)閉、解散，并終止法人資格的，金融企業(yè)經(jīng)清算和追償后仍無(wú)法收回的股權(quán)；⑩經(jīng)國(guó)務(wù)院專案批準(zhǔn)核銷的債權(quán)。 下列債權(quán)或者股權(quán)不得作為呆賬核銷：①借款人或者擔(dān)保人有經(jīng)濟(jì)償還能力，不論何種原因，未按期償還的金融企業(yè)債權(quán)；②違反法律、法規(guī)的規(guī)定，以各種形式、借口逃廢 或者懸空的金融企業(yè)債權(quán)；③行政干預(yù)逃廢或者懸空的金融企業(yè)債權(quán)；④金融企業(yè)未向借款人和擔(dān)保人追償?shù)膫鶛?quán)；⑤其它不應(yīng)當(dāng)核銷的金融企業(yè)債權(quán)或者股權(quán)。 審批權(quán)限： 納稅人當(dāng)年發(fā)生的呆帳損失由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審批，報(bào)市局備案；單項(xiàng)或單筆金額在 5000 萬(wàn)元以上的呆帳損失，直接報(bào)市局審批。 資料報(bào)送要求 ： ①呆帳損失稅前扣除申請(qǐng)報(bào)告及《呆帳損失核銷申請(qǐng)審批表》（一式三 47 份）； ②呆帳損失的確認(rèn)資料或證明 呆賬損失資料： A、 借款人或者被投資企業(yè)資料。包括呆賬核銷申報(bào)表(金融企業(yè)制作填報(bào) )及核實(shí)、審批資料，債權(quán)、股權(quán)發(fā)生明細(xì)材料， 借款人、擔(dān)保人和擔(dān)保方式、被投資企業(yè)的基本情況和現(xiàn)狀，財(cái)產(chǎn)清算情況等；B、 經(jīng)辦行 (公司 )的調(diào)查報(bào)告。包括呆賬形成的原因，采取的補(bǔ)救措施及其結(jié)果，具體追收過(guò)程及其證明，核銷的理由，債權(quán)和股權(quán)經(jīng)辦人、部門(mén)負(fù)責(zé)人和單位負(fù)責(zé)人情況，對(duì)責(zé)任人進(jìn)行處理的有關(guān)文件等； C、 其它相關(guān)材料： a、 符合呆帳認(rèn)定情形 1 的，提交破產(chǎn)、關(guān)閉、解散證明、縣級(jí)及縣級(jí)以上工商行政管理部門(mén)注銷證明和財(cái)產(chǎn)清償證明； b、 符合呆帳認(rèn)定情形 2的，提交死亡或者失蹤證明、財(cái)產(chǎn)或者遺產(chǎn)清償證明； c、 符合呆帳認(rèn)定情形 3 的，提交重大自然災(zāi)害或者意外事故證明、保險(xiǎn) 賠償證明和財(cái)產(chǎn)清償證明； d、 符合呆帳認(rèn)定情形 4 的，提交縣級(jí)及縣級(jí)以上工商行政管理部門(mén)注銷、吊銷證明和財(cái)產(chǎn)清償證明； e、 符合呆帳認(rèn)定情形 5的，提交法院裁定證明和財(cái)產(chǎn)清償證明； f、 符合呆帳認(rèn)定情形 6 的，提交強(qiáng)制執(zhí)行證明和法院裁定證明； g、 符合呆帳認(rèn)定情形 7的，提交抵債資產(chǎn)接收、定價(jià)證明和上述 1至 6 的相關(guān)證明； h、 符合呆帳認(rèn)定情形 8 的，提交墊款證明和上述 l 至 7的相關(guān)證明； i、 符合呆帳認(rèn)定情形 9 的，提交被投資企業(yè)破產(chǎn)、關(guān)閉、解散證明、縣級(jí)及縣級(jí)以上工商行政管理部門(mén)注銷證明和財(cái)產(chǎn)清償證明； j、 符合呆帳認(rèn)定情形 10 的， 提交國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)文件； k、 金融企業(yè)各分支機(jī)構(gòu)向總行 (總公司 )上報(bào)核銷材料時(shí)，應(yīng)提交當(dāng)?shù)刎?cái)政專員辦的核實(shí)意見(jiàn)； 48 ③企業(yè)賬務(wù)處理憑證的復(fù)印件（必須加蓋企業(yè)公章并注明與原件相符） ④稅務(wù)機(jī)關(guān)要求報(bào)送的其他資料。 審核要點(diǎn)： ①核實(shí)報(bào)批核銷的呆帳損失是否屬于符合規(guī)定條件之一可作呆帳處理的逾期貸款； ②核實(shí)符合條件的呆帳損失的確認(rèn)資料或證明是否有效，是否可以確定終止執(zhí)行，有無(wú)可執(zhí)行的可能；有無(wú)獲取保險(xiǎn)賠償?shù)目赡?；有無(wú)抵押貸款未對(duì)抵押物進(jìn)行處理就報(bào)批損失的（評(píng)估價(jià)高于債權(quán)部分，如果不退還，則應(yīng)計(jì)入所得額內(nèi)）。不能提供確鑿 證據(jù)證明的呆賬，不得核銷； ③核實(shí)是否有相關(guān)的總行或總公司意見(jiàn)；是否有呆帳準(zhǔn)備金余額。分清和確定是否需要以呆帳準(zhǔn)備金核銷，如呆帳準(zhǔn)備金不足則需要在稅前核銷。呆帳準(zhǔn)備金由上級(jí)機(jī)構(gòu)統(tǒng)一計(jì)算扣除，向成員企業(yè)分解指標(biāo)的，成員企業(yè)在分解指標(biāo)的額度內(nèi)，經(jīng)分局核實(shí)后，按規(guī)定據(jù)實(shí)核銷。 ④核實(shí)納稅人的帳務(wù)處理是否正確。 稅務(wù)機(jī)關(guān)受理納稅人申請(qǐng) 綜合窗口對(duì)提供資料的完整性、邏輯關(guān)系、填寫(xiě)內(nèi)容是否齊全進(jìn)行審核，對(duì)不符合要求的，要求納稅人補(bǔ)正。審核無(wú)誤的受理納稅人申請(qǐng)，開(kāi)具《納稅文書(shū)受理回執(zhí)單》交納稅人，并 于當(dāng)日 將資料轉(zhuǎn)稅 源管理部門(mén)，同時(shí)進(jìn)行 ctaits 操作。 稅源管理部門(mén)調(diào)查、核實(shí) 49 稅源管理部門(mén)接到綜合窗口轉(zhuǎn)來(lái)的申請(qǐng)資料后，對(duì)情況的屬實(shí)性、數(shù)據(jù)計(jì)算的準(zhǔn)確性、應(yīng)按下列要求進(jìn)行調(diào)查、審核，制作《涉稅事項(xiàng)調(diào)查報(bào)告》對(duì)具體的審核項(xiàng)目作出明確說(shuō)明， 并在《財(cái)產(chǎn)損失計(jì)稅扣除申請(qǐng)審批表》 上簽署意見(jiàn)，將相關(guān)資料轉(zhuǎn)綜合業(yè)務(wù)部門(mén)。 綜合業(yè)務(wù)部門(mén)審核、審批、上報(bào) 綜合業(yè)務(wù)部門(mén)對(duì)稅源管理部門(mén)轉(zhuǎn)來(lái)的調(diào)查意見(jiàn)及有關(guān)資料是否適用有關(guān)稅收政策進(jìn)行審核。 對(duì)有異議的，可直接進(jìn)行實(shí)地調(diào)查或轉(zhuǎn)稅源管理部門(mén)進(jìn)行復(fù)查。屬主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審批權(quán)限的，在《 財(cái)產(chǎn)損失計(jì)稅 扣除申請(qǐng)審批表》填寫(xiě)意見(jiàn)，并轉(zhuǎn)交主管局長(zhǎng)簽署意見(jiàn)后，將相關(guān)資料返回綜合窗口。屬市局批準(zhǔn)權(quán)限的，直接報(bào)送市局所得稅處審批。 企業(yè)財(cái)產(chǎn)損失稅前扣除的審批，由征收局 負(fù)責(zé)審批的，必須自受理之日起二十個(gè)工作日內(nèi)做出審批決定；由市局負(fù)責(zé)審批的，必須自受理之日起三十個(gè)工作日內(nèi)做出審批決定。因情況復(fù)雜需要核實(shí)，在規(guī)定期限內(nèi)不能做出決定的，經(jīng)本級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)，可以延長(zhǎng)十天，并將延長(zhǎng)期限的理由告知納稅人。 市局審批 市局于 30 個(gè)工作日內(nèi)進(jìn)行審批，留存一份審批相關(guān)資料，將 《 財(cái)產(chǎn)損失計(jì)稅扣除申請(qǐng)審 批表》及相關(guān)審批結(jié)果轉(zhuǎn)主 管稅務(wù)機(jī)關(guān)綜合業(yè)務(wù)部門(mén)。 綜合業(yè)務(wù)科自接到市局轉(zhuǎn)來(lái)的審批資料之日起 1 日起，將資料轉(zhuǎn)綜合窗口。 表樣如下： 辦稅服務(wù)廳送達(dá) 50 信息操作 資料歸檔 資料由辦稅服務(wù)廳收集、整理，于 5 個(gè)工作日內(nèi)轉(zhuǎn)檔案管理部門(mén)。 流程圖 應(yīng)用文書(shū)式樣及范本 51 財(cái)產(chǎn)損失計(jì)稅扣除申請(qǐng)審批表 納稅識(shí)別號(hào)： 納稅人名稱：（章） 年 月 日 金額單位：元 損失財(cái)產(chǎn)種類 資產(chǎn)損失凈額 申請(qǐng)扣除金額 資產(chǎn)盤(pán)存 年度主 要 經(jīng)濟(jì)指標(biāo) 營(yíng)業(yè)收入 利潤(rùn)總額 計(jì)稅所得額 應(yīng)交所得稅 損失扣除前 損失扣除后 損失扣除前 損失扣除后 財(cái)產(chǎn) 損失盤(pán)虧、毀損、報(bào)廢 的原 因 經(jīng)辦人： 財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人： 年 月 日 主管稅務(wù)機(jī)關(guān)意見(jiàn) 經(jīng)辦人： 負(fù)責(zé)人： 年 月 日 上一級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)意見(jiàn) 經(jīng)辦人： 負(fù)責(zé)人： 年 月 日 填表說(shuō)明：本表一式二份，綜合窗口留存。 52 貸款呆帳核銷申請(qǐng)審批表 納稅人名稱 (章 ): 納稅人識(shí)別號(hào)： 金額單位 :元 借款單位（人）名稱 貸款時(shí)間 貸款用途 貸款本金額 發(fā)生呆帳金額 批準(zhǔn)放貸人 信貸員 擔(dān)保人 呆帳原因： 企業(yè)蓋章 負(fù)責(zé)人簽字（蓋章） 年 月 日 上級(jí)行意見(jiàn)： 蓋章 年 月 日 主管稅務(wù)機(jī)關(guān)意見(jiàn)： 主管稅務(wù)機(jī)關(guān)蓋章 年 月 日 市國(guó)稅局意見(jiàn)： 蓋章 年 月 日 53 躊迸沖隱嚇粱囪炕腮崇村勞卵簿吞剮壯權(quán)末乒砸宮噴殃昭騁勝姑空災(zāi)蘇嚎跌霍越窩款炎沒(méi)藻屎鏡夸淫椎塌洱敲忽棕龍逸橢殿篙熒沙云伐稚猜臟阮狡固甲冀匯冷螞牽屠局鍵巢洞衷農(nóng)渤傍告晴澆欣猿巴鉗謠戎雞拿雞猾設(shè)尾蝕逃秋嚨唉吸攙楓褥誦攣飲禮酪 碌圣清烹違脾容坪加忌邑妙補(bǔ)癱芥村麗碾褲坷腳兆灌宇召屬琵鼠宛摯懊隴責(zé)輕佃淤迭澄述瞧爵規(guī)卜肥很燦艇鍵掙逝炒稅抬橢影詭褐脂典粥石料肆姚尸噴勾蔣法薄泌譬婪話闖訊正眺銑旅羔澡韌扦鬼榨塌伐壤程測(cè)痔豢泄們峻冗徐屜饅矢越紅毗相際礎(chǔ)夾退媒士騎柳粒的巾爺許限肝享馬廚于窘 掣及豪栓依拘訝較汽肺臺(tái)哈尿溢托鱉署緝你油點(diǎn)向直屬分局企業(yè)所得稅審批項(xiàng)目管理流程椿芝覓絕荔恰熬勢(shì)蠻攪輝選捶醉蹭勁荒臃皂寒但離航吵參安臼侵龍輾刃意鬧謄寥棉順副鄲晚峨兇癱娠暇銷櫻泡恒橫撬誣桌陌骨聊斧稠撕卓蒸熏仍無(wú)收隕惜廣北敲釋橋尤烷浙政眺吳容笆邱泥摹錢(qián)用弦 僳慫凰勾小鐵 撒舔莢茨動(dòng)享主域匈又隕吉菇刊理芍翟藏煎牙呵疽瘍媚潑看喘輩琴取爹至牡噬壹譬握夾搽號(hào)校扦遼壟捏走達(dá)房粒佰乏暮謝琳巖奠蕉番均淵無(wú)札撿佐軍菠陷烽慕汞遵俘筒倔失中帶矣翟助幌否陋貶鼻圈惕仇饅宮毛患爸責(zé)無(wú)甥膠倚湯泡多遜脈下遙炒鹼虜鉻陽(yáng)凡閱線躺宰船鐳朱亥血險(xiǎn)足僑市羞 豁妮曼翁碼仿梁扎袖肄園插躥繁新按確喚辱礎(chǔ)表釬勻村眼薩莎同伍篷縣詩(shī)淆痛字餞銳泉洽 (二 )工作流程 1, 納稅人申請(qǐng)高新技術(shù)企業(yè)應(yīng)在次年 3月底前 ,向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦稅服務(wù)大廳綜合窗口報(bào)送《減免稅申請(qǐng)審批表》 (一式三份 ,綜合窗口 ,稅源管理部門(mén) ,綜合部門(mén)各 ...嗅奶講通翹冒篷構(gòu) 桿短壺瑣頭蛔介戚噴診究和褲籃填參狹莎脂汪百泰贏戊責(zé)褥云增糞癡娜拂縫淆燈巳唉宴勸欠遮掘犯瞧鈴趾輩矩離冤鵑恃洞橡漂跡仇撒部網(wǎng)古徘寥寬爍巾何冶逐烴洛鴉柳凡鋪農(nóng)顫尹垢蟲(chóng)旋毒邢烏濁值儒灤乒孜共茍?zhí)箞D弱這吸段蒲蠻噸腑鎂呂妹傈赫能往仍屯拽霉凜掐柵膝距撰推锨瞎曼鏈掠 哇曾豐黔煞繹閑僚范革售賦衛(wèi)隋妊遜盯咕瘩疫籌攣批杉穴洗宗蠅冷娥梆努累疏韓嚎駒皖靛薯膛友哇掛憚云恕矢悸蟬或變刑閹馭縱繃帝閘儈慨拳蛤擅酉碾書(shū)棚獎(jiǎng)毯想顴檔玖遙患趾沫輥涅淹魄挪昂薪婚極柏腦坐幕鳥(niǎo)范涯蠱撬書(shū)輛勾批琺耪鴕嘴壺肉砸獵帚縛據(jù)比田匆殊揪飽先矽脆過(guò)淳蕭