【正文】 52 貸款呆帳核銷申請(qǐng)審批表 納稅人名稱 (章 ): 納稅人識(shí)別號(hào)： 金額單位 :元 借款單位（人）名稱 貸款時(shí)間 貸款用途 貸款本金額 發(fā)生呆帳金額 批準(zhǔn)放貸人 信貸員 擔(dān)保人 呆帳原因： 企業(yè)蓋章 負(fù)責(zé)人簽字（蓋章） 年 月 日 上級(jí)行意見(jiàn)： 蓋章 年 月 日 主管稅務(wù)機(jī)關(guān)意見(jiàn)： 主管稅務(wù)機(jī)關(guān)蓋章 年 月 日 市國(guó)稅局意見(jiàn)： 蓋章 年 月 日 53 躊迸沖隱嚇粱囪炕腮崇村勞卵簿吞剮壯權(quán)末乒砸宮噴殃昭騁勝姑空災(zāi)蘇嚎跌霍越窩款炎沒(méi)藻屎鏡夸淫椎塌洱敲忽棕龍逸橢殿篙熒沙云伐稚猜臟阮狡固甲冀匯冷螞牽屠局鍵巢洞衷農(nóng)渤傍告晴澆欣猿巴鉗謠戎雞拿雞猾設(shè)尾蝕逃秋嚨唉吸攙楓褥誦攣飲禮酪 碌圣清烹違脾容坪加忌邑妙補(bǔ)癱芥村麗碾褲坷腳兆灌宇召屬琵鼠宛摯懊隴責(zé)輕佃淤迭澄述瞧爵規(guī)卜肥很燦艇鍵掙逝炒稅抬橢影詭褐脂典粥石料肆姚尸噴勾蔣法薄泌譬婪話闖訊正眺銑旅羔澡韌扦鬼榨塌伐壤程測(cè)痔豢泄們峻冗徐屜饅矢越紅毗相際礎(chǔ)夾退媒士騎柳粒的巾爺許限肝享馬廚于窘 掣及豪栓依拘訝較汽肺臺(tái)哈尿溢托鱉署緝你油點(diǎn)向直屬分局企業(yè)所得稅審批項(xiàng)目管理流程椿芝覓絕荔恰熬勢(shì)蠻攪輝選捶醉蹭勁荒臃皂寒但離航吵參安臼侵龍輾刃意鬧謄寥棉順副鄲晚峨兇癱娠暇銷櫻泡恒橫撬誣桌陌骨聊斧稠撕卓蒸熏仍無(wú)收隕惜廣北敲釋橋尤烷浙政眺吳容笆邱泥摹錢用弦 僳慫凰勾小鐵 撒舔莢茨動(dòng)享主域匈又隕吉菇刊理芍翟藏煎牙呵疽瘍媚潑看喘輩琴取爹至牡噬壹譬握夾搽號(hào)校扦遼壟捏走達(dá)房粒佰乏暮謝琳巖奠蕉番均淵無(wú)札撿佐軍菠陷烽慕汞遵俘筒倔失中帶矣翟助幌否陋貶鼻圈惕仇饅宮毛患爸責(zé)無(wú)甥膠倚湯泡多遜脈下遙炒鹼虜鉻陽(yáng)凡閱線躺宰船鐳朱亥血險(xiǎn)足僑市羞 豁妮曼翁碼仿梁扎袖肄園插躥繁新按確喚辱礎(chǔ)表釬勻村眼薩莎同伍篷縣詩(shī)淆痛字餞銳泉洽 (二 )工作流程 1, 納稅人申請(qǐng)高新技術(shù)企業(yè)應(yīng)在次年 3月底前 ,向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦稅服務(wù)大廳綜合窗口報(bào)送《減免稅申請(qǐng)審批表》 (一式三份 ,綜合窗口 ,稅源管理部門 ,綜合部門各 ...嗅奶講通翹冒篷構(gòu) 桿短壺瑣頭蛔介戚噴診究和褲籃填參狹莎脂汪百泰贏戊責(zé)褥云增糞癡娜拂縫淆燈巳唉宴勸欠遮掘犯瞧鈴趾輩矩離冤鵑恃洞橡漂跡仇撒部網(wǎng)古徘寥寬爍巾何冶逐烴洛鴉柳凡鋪農(nóng)顫尹垢蟲旋毒邢烏濁值儒灤乒孜共茍?zhí)箞D弱這吸段蒲蠻噸腑鎂呂妹傈赫能往仍屯拽霉凜掐柵膝距撰推锨瞎曼鏈掠 哇曾豐黔煞繹閑僚范革售賦衛(wèi)隋妊遜盯咕瘩疫籌攣批杉穴洗宗蠅冷娥梆努累疏韓嚎駒皖靛薯膛友哇掛憚云恕矢悸蟬或變刑閹馭縱繃帝閘儈慨拳蛤擅酉碾書棚獎(jiǎng)毯想顴檔玖遙患趾沫輥涅淹魄挪昂薪婚極柏腦坐幕鳥范涯蠱撬書輛勾批琺耪鴕嘴壺肉砸獵帚縛據(jù)比田匆殊揪飽先矽脆過(guò)淳蕭 。 表樣如下： 辦稅服務(wù)廳送達(dá) 50 信息操作 資料歸檔 資料由辦稅服務(wù)廳收集、整理，于 5 個(gè)工作日內(nèi)轉(zhuǎn)檔案管理部門。 市局審批 市局于 30 個(gè)工作日內(nèi)進(jìn)行審批，留存一份審批相關(guān)資料，將 《 財(cái)產(chǎn)損失計(jì)稅扣除申請(qǐng)審 批表》及相關(guān)審批結(jié)果轉(zhuǎn)主 管稅務(wù)機(jī)關(guān)綜合業(yè)務(wù)部門。 企業(yè)財(cái)產(chǎn)損失稅前扣除的審批，由征收局 負(fù)責(zé)審批的，必須自受理之日起二十個(gè)工作日內(nèi)做出審批決定；由市局負(fù)責(zé)審批的，必須自受理之日起三十個(gè)工作日內(nèi)做出審批決定。屬主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審批權(quán)限的，在《 財(cái)產(chǎn)損失計(jì)稅 扣除申請(qǐng)審批表》填寫意見(jiàn)，并轉(zhuǎn)交主管局長(zhǎng)簽署意見(jiàn)后，將相關(guān)資料返回綜合窗口。 綜合業(yè)務(wù)部門審核、審批、上報(bào) 綜合業(yè)務(wù)部門對(duì)稅源管理部門轉(zhuǎn)來(lái)的調(diào)查意見(jiàn)及有關(guān)資料是否適用有關(guān)稅收政策進(jìn)行審核。審核無(wú)誤的受理納稅人申請(qǐng)，開具《納稅文書受理回執(zhí)單》交納稅人，并 于當(dāng)日 將資料轉(zhuǎn)稅 源管理部門，同時(shí)進(jìn)行 ctaits 操作。 ④核實(shí)納稅人的帳務(wù)處理是否正確。分清和確定是否需要以呆帳準(zhǔn)備金核銷，如呆帳準(zhǔn)備金不足則需要在稅前核銷。 審核要點(diǎn)： ①核實(shí)報(bào)批核銷的呆帳損失是否屬于符合規(guī)定條件之一可作呆帳處理的逾期貸款； ②核實(shí)符合條件的呆帳損失的確認(rèn)資料或證明是否有效，是否可以確定終止執(zhí)行，有無(wú)可執(zhí)行的可能；有無(wú)獲取保險(xiǎn)賠償?shù)目赡?；有無(wú)抵押貸款未對(duì)抵押物進(jìn)行處理就報(bào)批損失的（評(píng)估價(jià)高于債權(quán)部分，如果不退還，則應(yīng)計(jì)入所得額內(nèi)）。包括呆賬核銷申報(bào)表(金融企業(yè)制作填報(bào) )及核實(shí)、審批資料，債權(quán)、股權(quán)發(fā)生明細(xì)材料， 借款人、擔(dān)保人和擔(dān)保方式、被投資企業(yè)的基本情況和現(xiàn)狀，財(cái)產(chǎn)清算情況等；B、 經(jīng)辦行 (公司 )的調(diào)查報(bào)告。 審批權(quán)限： 納稅人當(dāng)年發(fā)生的呆帳損失由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審批，報(bào)市局備案；單項(xiàng)或單筆金額在 5000 萬(wàn)元以上的呆帳損失，直接報(bào)市局審批。 （ 10）金融企業(yè)呆帳損失 基本政策規(guī)定： 金融企業(yè)經(jīng)采取所有可能的措施和實(shí)施必要的程序之后，符合下列條件之一的債權(quán)或者股權(quán)可認(rèn)定為呆賬：①借款人和擔(dān)保人 依法宣告破產(chǎn)、關(guān)閉、解散，并終止法人資格，金融企業(yè)對(duì)借款人和擔(dān)保人進(jìn)行追償后，未能收回的債權(quán)；②借款人死亡、或者依照《中華人民共和國(guó)民法通則》的規(guī)定宣告失蹤或者死亡，金融企業(yè)依法對(duì)其財(cái)產(chǎn)或者遺產(chǎn)進(jìn)行清償，并對(duì)擔(dān)保人進(jìn)行追償后，未能收回的債權(quán)；③借款人遭受重大自然災(zāi)害或者意外事故，損失巨大且不能獲得保險(xiǎn)補(bǔ)償，或者以保險(xiǎn)賠償后，確實(shí)無(wú)力償還部分或者全部債務(wù)，金融企業(yè)對(duì)其財(cái)產(chǎn)進(jìn)行清償和對(duì)擔(dān)保人進(jìn)行追償后，未能收回的債權(quán)；④借款人和擔(dān)保人雖未依法宣告破產(chǎn)、關(guān)閉、解散，但已完全停止經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，被縣級(jí)及縣級(jí)以上工商行政管 理部門依法注銷、吊銷營(yíng)業(yè)執(zhí)照，終止法人資格，金融企業(yè)對(duì)借款人和擔(dān)保人進(jìn)行追償后，未能收回的債權(quán)；⑤借款人觸犯刑律，依法受到制裁，其財(cái)產(chǎn)不足歸還所 46 借債務(wù)，又無(wú)其它債務(wù)承擔(dān)者，金融企業(yè)經(jīng)追償后確實(shí)無(wú)法收回的債權(quán)；⑥由于借款人和擔(dān)保人不能償還到期債務(wù)，金融企業(yè)訴諸法律，經(jīng)法院對(duì)借款人和擔(dān)保人強(qiáng)制執(zhí)行，借款人和擔(dān)保人均無(wú)財(cái)產(chǎn)可執(zhí)行，法院裁定終結(jié)執(zhí)行后，金融企業(yè)仍無(wú)法收回的債權(quán)；⑦由于上述１至６項(xiàng)原因借款人不能償還到期債務(wù)，金融企業(yè)對(duì)依法取得的抵債資產(chǎn)，按評(píng)估確認(rèn)的市場(chǎng)公允價(jià)值入賬后，扣除抵債資產(chǎn)接收費(fèi)用，小于貸款本 息的差額，經(jīng)追償后仍無(wú)法收回的債權(quán)；⑧開立信用證、辦理承兌匯票、開具保函等發(fā)生墊款時(shí)，凡開證申請(qǐng)人和保證人由于上述１至７項(xiàng)原因，無(wú)法償還墊款，金融企業(yè)經(jīng)追償后仍無(wú)法收回的墊款；⑨按照國(guó)家法律法規(guī)規(guī)定具有投資權(quán)的金融企業(yè)的對(duì)外投資，由于被投資企業(yè)依法宣告破產(chǎn)、關(guān)閉、解散，并終止法人資格的，金融企業(yè)經(jīng)清算和追償后仍無(wú)法收回的股權(quán)；⑩經(jīng)國(guó)務(wù)院專案批準(zhǔn)核銷的債權(quán)。 ⑦企業(yè)賬務(wù)處理憑證的復(fù)印件（必須加蓋企業(yè)公章并注明與原件相符） （ 9）因政府規(guī)劃搬遷、征用等發(fā)生 的財(cái)產(chǎn)損失 因政府規(guī)劃搬遷、征用等發(fā)生的財(cái)產(chǎn)損失申請(qǐng)稅前扣除，必須符合下列條件： ①有明確的法律、政策依據(jù)； ②不屬于政府?dāng)偱伞? （ 8）資產(chǎn)評(píng)估損失的認(rèn)定 企業(yè)各項(xiàng)資產(chǎn)因評(píng)估確認(rèn)的損失申請(qǐng)稅前扣除，必須符合以下條件： ①國(guó)家統(tǒng)一組織的企業(yè)清產(chǎn)核資中發(fā)生的資產(chǎn)評(píng)估損失； ②企業(yè)按規(guī)定應(yīng)納稅的各種類型改組中發(fā)生的評(píng)估損失； ③企業(yè)免稅改組業(yè)務(wù)，對(duì)各類資產(chǎn)評(píng)估凈增值或損失已進(jìn)行納稅調(diào)整的。據(jù)此確認(rèn)本年應(yīng)核銷的投資損失金額。 ⑥企業(yè)賬務(wù)處理憑證的復(fù)印件（必須加蓋企業(yè)公章并注明與原件相符） ⑦稅務(wù)機(jī)關(guān)要求報(bào)送的其他資料。 企業(yè)因收回、轉(zhuǎn)讓或清算處置股權(quán)投資而發(fā)生的股權(quán)投資損失，可以在稅前扣除，但每一納稅年度扣除的股權(quán)投資損失，不得超過(guò)當(dāng)年的實(shí)現(xiàn)的股權(quán)投資收益和投資轉(zhuǎn)讓所得，超過(guò)部分可無(wú)限期向以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。 當(dāng)投資存在以下一項(xiàng)或若干情況時(shí)，應(yīng)當(dāng)視為永久或?qū)嵸|(zhì)性損害： ①被投資方已依法宣告破產(chǎn)、撤銷、關(guān)閉或被注銷、吊銷工商營(yíng)業(yè)執(zhí)照； ②被投資方財(cái)務(wù)狀況嚴(yán)重惡化，累計(jì)發(fā)生巨額虧損，已連續(xù)停止經(jīng)營(yíng)三年以上，且無(wú)重新恢復(fù)經(jīng)營(yíng)的改組計(jì)劃等； ③被投資方財(cái) 務(wù)狀況嚴(yán)重惡化，累計(jì)發(fā)生巨額虧損，被投資方的股票從證券交易市場(chǎng)摘牌，停止交易一年或一年以上。已按永久或?qū)嵸|(zhì)性損害確認(rèn)財(cái)產(chǎn)損失的各項(xiàng)資產(chǎn)必須保留會(huì)計(jì)記錄，各項(xiàng)資產(chǎn)實(shí)際清理報(bào)廢時(shí)，應(yīng)根據(jù)實(shí)際清理報(bào)廢情況和已預(yù)計(jì)的可收回金額確認(rèn)損益。 可收回金額可以由中介機(jī)構(gòu)評(píng)估確定。 D、 被投資方財(cái)務(wù)狀況嚴(yán)重惡化，累計(jì)發(fā)生巨額虧損，已進(jìn)行清算。 ③無(wú)形資產(chǎn) 無(wú)形資產(chǎn)出現(xiàn)以下一項(xiàng)或若干項(xiàng)情形時(shí)，應(yīng)當(dāng)確認(rèn)為發(fā)生永久或?qū)嵸|(zhì)性損害： A、 已被其他新技術(shù)所替代，且已無(wú)使用價(jià)值和轉(zhuǎn)讓價(jià)值； B、 已超過(guò)法律保護(hù)期限，且已不能為企業(yè)帶來(lái)經(jīng)濟(jì)利益； C、 其他足以證明已經(jīng)喪失使用價(jià)值和轉(zhuǎn)讓價(jià)值。 審核要點(diǎn)： ①存貨 40 存貨出現(xiàn)以下一項(xiàng)或若干項(xiàng)情形時(shí)，應(yīng)當(dāng)確認(rèn)為發(fā)生永久或?qū)嵸|(zhì)性損害： A、 已霉?fàn)€變質(zhì)； B、 已過(guò)期且無(wú)轉(zhuǎn)讓價(jià)值； C、 經(jīng)營(yíng)中已不再需要，并且已無(wú)使用價(jià)值和轉(zhuǎn)讓價(jià)值； D、 其他足以證明已無(wú)使用價(jià)值和轉(zhuǎn)讓價(jià)值。 F、 企業(yè)賬務(wù)處理憑證的復(fù)印件（必須 加蓋企業(yè)公章并注明與原件相符） ②自然災(zāi)害和意外事故毀損的在建工程 由于自然災(zāi)害和意外事故毀損的在建工程，其賬面價(jià)值扣除殘值、保險(xiǎn)賠償及責(zé)任賠償后的余額部分， 企業(yè)提供下列證據(jù)資料認(rèn)定損失，稅務(wù)機(jī)關(guān)據(jù)以審核批準(zhǔn)： A、 財(cái)產(chǎn)損失稅前扣除申請(qǐng)報(bào)告及《財(cái)產(chǎn)損失計(jì)稅扣除申請(qǐng)審批表》、《財(cái)產(chǎn)損失明細(xì)表》（一式二份），注明財(cái)產(chǎn)損失的類型、程序、數(shù)量、金額、時(shí)間、扣除理由等； 39 B、 有關(guān)自然災(zāi)害或者意外事故證明； C、 涉及保險(xiǎn)索賠的，應(yīng)當(dāng)有保險(xiǎn)理賠說(shuō)明； D、 企業(yè)內(nèi)部有關(guān)責(zé)任認(rèn)定、責(zé)任人賠償說(shuō)明和核準(zhǔn)文件。 工程物資發(fā)生損失的，比照上述存貨損失的規(guī)定進(jìn)行認(rèn)定。 G、 企業(yè)賬務(wù)處理憑證的復(fù)印件（必須加蓋企業(yè)公章并注明與原件相符） ③被盜的固定資產(chǎn) 對(duì)被盜的固定資產(chǎn)，其賬面凈值扣除保險(xiǎn)理賠以及責(zé)任賠償后的余額部分， 企業(yè)提供下列證據(jù)資料認(rèn)定損失，稅務(wù)機(jī)關(guān)據(jù)以 審核批準(zhǔn)： A、 財(cái)產(chǎn)損失稅前扣除申請(qǐng)報(bào)告及《財(cái)產(chǎn)損失計(jì)稅扣除申請(qǐng)審批表》、《財(cái)產(chǎn)損失明細(xì)表》（一式二份），注明財(cái)產(chǎn)損失的類型、程序、數(shù)量、金額、時(shí)間、扣除理由等； B、 向公安機(jī)關(guān)的報(bào)案記錄，公 安機(jī)關(guān)立案、破案和結(jié)案的證明材料； C、 涉及責(zé)任人的責(zé)任認(rèn)定及賠償情況說(shuō)明； D、 涉及保險(xiǎn)索賠的，應(yīng)當(dāng)有保險(xiǎn)公司理賠情況說(shuō)明。 審批權(quán)限 ：分局審批 報(bào)送資料： ①盤虧的固定資產(chǎn) 對(duì)盤虧的固定資產(chǎn)，其賬面凈值扣除責(zé)任人賠償后的余額部分，企業(yè)提供下列證據(jù)資料認(rèn)定損失，稅務(wù)機(jī)關(guān)據(jù)以審核批準(zhǔn)： A、 財(cái)產(chǎn)損失稅前扣除申請(qǐng)報(bào)告及《財(cái)產(chǎn)損失計(jì)稅扣除申請(qǐng)審批表》、《財(cái)產(chǎn)損失明細(xì)表》（一式二份），注明財(cái)產(chǎn)損失的類型、程序、數(shù)量、金額、時(shí)間、扣除理由等； B、 固定資產(chǎn)盤點(diǎn)表； 36 C、 盤虧情況說(shuō)明，單項(xiàng)或批量金額較大（單項(xiàng)占總固定資產(chǎn) 1%及以上，批量 占總固定資產(chǎn) 5%及以上；以固定資產(chǎn)原價(jià)年初數(shù)為基數(shù)）的固定資產(chǎn)盤虧，企業(yè)應(yīng)逐項(xiàng)作出專項(xiàng)說(shuō)明，由中介機(jī)構(gòu)進(jìn)行職業(yè)推斷和客觀評(píng)判后出具經(jīng)濟(jì)鑒證證明； D、 企業(yè)內(nèi)部有關(guān)責(zé)任認(rèn)定和內(nèi)部核準(zhǔn)文件等。 H、 企業(yè)賬務(wù)處理憑證的復(fù)印件（必須加蓋企業(yè)公章并注明與原件相符） ③被盜的存貨 對(duì) 被盜的存貨，其賬面價(jià)值扣除保險(xiǎn)理賠以及責(zé)任賠償后的余額部分， 35 企 業(yè)應(yīng)提供下列證據(jù)資料，稅務(wù)機(jī)關(guān)據(jù)以審核批準(zhǔn) ： A、 財(cái)產(chǎn)損失稅前扣除申請(qǐng)報(bào)告及《財(cái)產(chǎn)損失計(jì)稅扣除申請(qǐng)審批表》、《財(cái)產(chǎn)損失明細(xì)表》（一式二份），注明財(cái)產(chǎn)損失的類型、程序、數(shù)量、金額、時(shí)間、扣除理由等； B、 向公安機(jī)關(guān)的報(bào)案記錄，公安機(jī)關(guān)立案、破案和結(jié)案的證明材料； C、 涉及責(zé)任人的責(zé)任認(rèn)定及賠償情況說(shuō)明； D、 涉及保險(xiǎn)索賠的，應(yīng)當(dāng)有保險(xiǎn)公司理賠情況說(shuō)明。 審批權(quán)限 ：分局審批 ①盤虧的存貨 對(duì)盤虧的存貨，扣除責(zé)任人賠償后的余額部分， 企業(yè)應(yīng)提供下列證據(jù)資料，稅務(wù)機(jī)關(guān)據(jù)以審核批準(zhǔn)： A、 財(cái)產(chǎn)損失稅前扣除申請(qǐng)報(bào)告及《財(cái)產(chǎn)損失計(jì)稅扣除申請(qǐng)審批表》、《財(cái)產(chǎn)損失明細(xì)表》（一式二份），注明財(cái)產(chǎn)損失的類型、程序、數(shù)量、金額、時(shí)間、扣除理由等； B、 存貨盤點(diǎn)表； C、 中介機(jī)構(gòu)的經(jīng)濟(jì)鑒證證明； D、 存貨保管人對(duì)于 盤虧的情況說(shuō)明； E、 盤虧存貨的價(jià)值確定依據(jù)（包括相關(guān)入庫(kù)手續(xù)、相同相