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正文內(nèi)容

企業(yè)所得稅稅前扣除項(xiàng)目審批(參考版)

2024-11-08 23:47本頁面
  

【正文】 職工培訓(xùn)費(fèi)用不屬于咨詢費(fèi)支出。第二十五條企業(yè)發(fā)生的、合理的咨詢費(fèi)支出、綠化費(fèi)支出,準(zhǔn)予扣除。差旅費(fèi)定額費(fèi)用或包干費(fèi)用不包括業(yè)務(wù)招待費(fèi)和工資薪金性質(zhì)的支出。合理的差旅補(bǔ)助(包括出差人員誤餐補(bǔ)助)允許在稅前扣除,對(duì)補(bǔ)助標(biāo)準(zhǔn)較高或經(jīng)常性支出的,稅務(wù)機(jī)關(guān)要求的,企業(yè)應(yīng)提供差旅費(fèi)相關(guān)管理制度。企業(yè)申報(bào)稅前扣除差旅費(fèi),應(yīng)提供合法有效憑證,包括內(nèi)容填寫完整、審批手續(xù)齊全的差旅費(fèi)報(bào)銷單以及車(船、機(jī))票、住宿發(fā)票、行李托運(yùn)發(fā)票等。企業(yè)投資者或雇員的個(gè)人娛樂支出和業(yè)余愛好支出不得作為業(yè)務(wù)招待費(fèi)申報(bào)扣除。不能提供的,不得在稅前扣除。企業(yè)應(yīng)區(qū)分業(yè)務(wù)招待費(fèi)與業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)、銷售費(fèi)用、會(huì)議費(fèi),上述費(fèi)用無法分清的,均計(jì)入業(yè)務(wù)招待費(fèi)?;I建期自投資方簽訂投資協(xié)議或合同之日起,至領(lǐng)取營業(yè)執(zhí)照或有關(guān)部門批準(zhǔn)登記之日止。第二十一條管理費(fèi)用是指企業(yè)為組織和管理生產(chǎn)經(jīng)營所發(fā)生的費(fèi)用,包括企業(yè)在籌建期間內(nèi)發(fā)生的開辦費(fèi)、董事會(huì)和行政管理部門在企業(yè)或者應(yīng)由企業(yè)統(tǒng)一負(fù)擔(dān)的公司經(jīng)費(fèi)(包括行政管理部門職工工資及福利費(fèi)、物料消耗、低值易耗品攤銷、辦公費(fèi)和差旅費(fèi)、租賃費(fèi)等)、工會(huì)經(jīng)費(fèi)、董事會(huì)費(fèi)(包括董事會(huì)成員津貼、會(huì)議費(fèi)和差旅費(fèi)等)、聘請(qǐng)中介機(jī)構(gòu)費(fèi)、城鎮(zhèn)土地使用稅、印花稅、房產(chǎn)稅、車船稅、訴訟費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)、技術(shù)轉(zhuǎn)讓費(fèi)、礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)、研發(fā)費(fèi)、排污費(fèi)等。第二十條企業(yè)發(fā)生的符合條件的運(yùn)輸費(fèi)用支出,準(zhǔn)予扣除。手續(xù)費(fèi)及傭金支出,是指企業(yè)支付給其他單位或非本企業(yè)雇員的支出。以業(yè)務(wù)宣傳名義向客戶或特定關(guān)系人贈(zèng)送禮品的支出,不屬于業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)。制作、發(fā)布《中華人民共和國廣告法》禁止廣告的支出,不屬于廣告費(fèi)。第十八條企業(yè)發(fā)生的符合條件的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出,除國務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定外,不超過當(dāng)年銷售(營業(yè))收入15%的部分,準(zhǔn)予扣除;超過部分,準(zhǔn)予在以后納稅結(jié)轉(zhuǎn)扣除。第十六條費(fèi)用,是企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)中發(fā)生的銷售費(fèi)用、管理費(fèi)用和財(cái)務(wù)費(fèi)用,已經(jīng)計(jì)入成本的有關(guān)費(fèi)用除外。如確需變更的,應(yīng)按規(guī)定將成本核算方法報(bào)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案。間接成本必須根據(jù)與成本計(jì)算對(duì)象之間的因果關(guān)系、成本計(jì)算對(duì)象的產(chǎn)量等,以合理的方法分配計(jì)入有關(guān)成本計(jì)算對(duì)象中。間接成本是指多個(gè)部門為同一成本對(duì)象提供服務(wù)的共同成本,或者同一種投入可以制造、提供兩種或兩種以上的產(chǎn)品或勞務(wù)的聯(lián)合成本。第十四條企業(yè)應(yīng)將經(jīng)營活動(dòng)中發(fā)生的成本合理劃分為直接成本和間接成本。業(yè)務(wù)支出是指服務(wù)業(yè)企業(yè)在提供服務(wù)過程中直接耗費(fèi)的原材料、服務(wù)人員的工資、薪金等直接可歸屬于服務(wù)的其他支出。銷售成本是指制造業(yè)為主的生產(chǎn)性企業(yè)在生產(chǎn)產(chǎn)品過程中,所耗費(fèi)的原材料、直接人工以及耗費(fèi)在產(chǎn)品上的輔助材料、物料等。工作服是指由企業(yè)統(tǒng)一制作并要求員工工作時(shí)統(tǒng)一著裝所發(fā)生的工作服飾費(fèi)用。企業(yè)應(yīng)正確劃分職工福利費(fèi)支出與勞動(dòng)保護(hù)支出。第十一條企業(yè)與員工解除勞動(dòng)合同而支付的一次性補(bǔ)償,在實(shí)際支付時(shí)據(jù)實(shí)扣除,但不得計(jì)入工資薪金總額。第十條職工教育經(jīng)費(fèi)是指上崗和轉(zhuǎn)崗培訓(xùn)、各類崗位適應(yīng)性培訓(xùn)、崗位培訓(xùn)、職業(yè)技術(shù)等級(jí)培訓(xùn)、高技能人才培訓(xùn)、專業(yè)技術(shù)人員繼續(xù)教育、特種作業(yè)人員培訓(xùn)、企業(yè)組織的職工外送培訓(xùn)的經(jīng)費(fèi)支出、職工參加的職業(yè)技能鑒定、職業(yè)資格認(rèn)證等經(jīng)費(fèi)支出、購置教學(xué)設(shè)備與設(shè)施、職工崗位自學(xué)成才獎(jiǎng)勵(lì)費(fèi)用、職工教育培訓(xùn)管理費(fèi)用、有關(guān)職工教育的其他開支。決定工資合理性的唯一尺度是市場工資水平。其中屬于工資薪金支出的,由用工單位計(jì)入企業(yè)工資薪金總額的基數(shù),作為計(jì)算其他各項(xiàng)相關(guān)費(fèi)用扣除的依據(jù)。(三)未與企業(yè)簽訂勞動(dòng)合同的董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)成員。第二章工資薪金及相關(guān)支出的稅前扣除管理第八條企業(yè)實(shí)際發(fā)生的合理的工資薪金支出,準(zhǔn)予扣除。上述分?jǐn)偡椒ㄒ唤?jīng)確定,不得隨意變更。前款所稱共同支出,是指為不同待遇項(xiàng)目共同發(fā)生的、不能直接歸屬于某一項(xiàng)目的支出。其中,對(duì)未計(jì)入或未全部計(jì)入當(dāng)期損益的支出金額,企業(yè)能準(zhǔn)確核算的,經(jīng)企業(yè)專項(xiàng)申報(bào),也可以分期據(jù)實(shí)調(diào)整。第五條企業(yè)申報(bào)扣除的各項(xiàng)支出,應(yīng)當(dāng)能夠提供證明支出確屬當(dāng)期實(shí)際發(fā)生的適當(dāng)憑據(jù)。對(duì)企業(yè)依據(jù)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度規(guī)定,并實(shí)際在財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)處理上已確認(rèn)的支出,凡沒有超過《企業(yè)所得稅法》和有關(guān)稅收法規(guī)規(guī)定的稅前扣除范圍和標(biāo)準(zhǔn)的,應(yīng)按企業(yè)實(shí)際會(huì)計(jì)處理確認(rèn)的支出,在企業(yè)所得稅前扣除,計(jì)算其應(yīng)納稅所得額。第四條企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)處理辦法將發(fā)生的各項(xiàng)支出在成本、費(fèi)用、稅金、損失和其他支出之間準(zhǔn)確核算。(七)、配比原則。企業(yè)發(fā)生的各項(xiàng)支出應(yīng)當(dāng)區(qū)分收益性支出和資本性支出。企業(yè)可扣除的各項(xiàng)支出應(yīng)當(dāng)是必要和正常的,計(jì)算和分配方法應(yīng)符合生產(chǎn)經(jīng)營常規(guī)和會(huì)計(jì)慣例。企業(yè)可扣除的各項(xiàng)支出不論何時(shí)支付,其金額必須是確定的。企業(yè)可扣除的各項(xiàng)支出必須與取得收入相關(guān)。企業(yè)計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí),屬于當(dāng)期的各項(xiàng)支出,不論款項(xiàng)是否支付,均作為當(dāng)期的扣除項(xiàng)目;不屬于當(dāng)期的各項(xiàng)支出,即使款項(xiàng)已經(jīng)在當(dāng)期支付,也不作為當(dāng)期的扣除項(xiàng)目。真實(shí)性原則是指企業(yè)發(fā)生的各項(xiàng)支出確屬已經(jīng)實(shí)際發(fā)生。第二條企業(yè)實(shí)際發(fā)生的與取得收入有關(guān)的、合理的支出,包括成本、費(fèi)用、稅金、損失和其他支出,準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。同時(shí),對(duì)目前企業(yè)所得稅稅前扣除政策未明確或未作出規(guī)定的、各地反映強(qiáng)烈的一些問題作出統(tǒng)一的規(guī)定,并形成了新的《企業(yè)所得稅稅前扣除管理辦法》(初稿),該辦法的制定將為進(jìn)一步規(guī)范企業(yè)所得稅稅前扣除管理發(fā)揮積極的推動(dòng)作用。國家稅務(wù)總局干部培訓(xùn)學(xué)院專家教授、江蘇省國稅局和地稅局所得稅處領(lǐng)導(dǎo)、以及蘇州、常州、南通、揚(yáng)州市國稅局和地稅局基層稅務(wù)干部代表參加了會(huì)議。浪子個(gè)人對(duì)辦法的諸多條款有不同意見,供大家參考。(財(cái)稅[1997]22號(hào))第五篇:企業(yè)所得稅稅前扣除管理辦法范文企業(yè)所得稅稅前扣除管理辦法(初稿)中國財(cái)稅浪子(公共微信taxlangzi)點(diǎn)評(píng):本稿系近期一位網(wǎng)友在中國會(huì)計(jì)視野網(wǎng)站貼出?!镀髽I(yè)所得稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第二十三條3納稅人發(fā)生的資產(chǎn)盤虧、報(bào)廢凈損失,減除責(zé)任人賠償和保險(xiǎn)賠款后的余額,經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核可以扣除。(國稅發(fā)[2000]84號(hào))3企業(yè)加入工商業(yè)聯(lián)合會(huì)繳納的會(huì)員費(fèi),準(zhǔn)予扣除。(壞帳準(zhǔn)備金提取比例為年末應(yīng)收帳款余額的5‰)(國稅發(fā)[2000]84號(hào))納稅人計(jì)提壞帳準(zhǔn)備金的范圍按《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》的規(guī)定執(zhí)行。(財(cái)稅字[1999]290號(hào))3納稅人發(fā)生的壞賬損失,原則上應(yīng)按實(shí)際發(fā)生額據(jù)實(shí)扣除。(冀國稅函[2005]19號(hào))3關(guān)于盈利工業(yè)企業(yè)研究開發(fā)新產(chǎn)品、新技術(shù)、新工藝所實(shí)際發(fā)生的費(fèi)用比上一實(shí)際發(fā)生額增長幅度在10%以上的(含10%),除按規(guī)定據(jù)實(shí)列支外,可再按當(dāng)年實(shí)際發(fā)生額的50%抵扣企業(yè)當(dāng)年應(yīng)納稅所得額的規(guī)定,其適用范圍擴(kuò)大到所有財(cái)務(wù)核算制度健全、實(shí)行查賬征收企業(yè)所得稅的各種所有制的工業(yè)企業(yè)。(冀地稅函[2003]107號(hào))2由于生產(chǎn)經(jīng)營的需要,納稅人支付給本單位工作人員憑票列支的通訊費(fèi)用,不論發(fā)票客戶(單位)名稱為單位或個(gè)人,不論數(shù)額大小,均可據(jù)實(shí)扣除?!镀髽I(yè)所得稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》2納稅人為其投資者或雇員個(gè)人向商業(yè)保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)投保的人壽保險(xiǎn)或財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn),以及在基本保障以外為雇員投保的補(bǔ)充保險(xiǎn),不得扣除。(建金管 〔2005〕5號(hào))2納稅人參加財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)和運(yùn)輸保險(xiǎn),按照規(guī)定繳納的保險(xiǎn)費(fèi)用,準(zhǔn)予扣除。(財(cái)稅[2001]9號(hào))2設(shè)區(qū)城市(含地、州、盟,下同)應(yīng)當(dāng)結(jié)合當(dāng)?shù)亟?jīng)濟(jì)、社會(huì)發(fā)展情況,統(tǒng)籌兼顧各方面承受能力,嚴(yán)格按照《條例》規(guī)定程序,合理確定住房公積金繳存比例。(需有稅務(wù)機(jī)關(guān)的審批手續(xù))(國稅函[1999]136號(hào))2納稅人為全體雇員按國家規(guī)定向稅務(wù)機(jī)關(guān)、勞動(dòng)社會(huì)保障部門或其指定機(jī)構(gòu)繳納的基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、基本醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)、基本失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi),按經(jīng)省級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)確認(rèn)的標(biāo)準(zhǔn)繳納的殘疾人就業(yè)保障金,按國家規(guī)定為特殊工種職工支付的法定人身安全保險(xiǎn),可以扣除?!镀髽I(yè)所得稅暫行條例 》2以下捐贈(zèng)項(xiàng)目可以全額扣除:⑴向紅十字事業(yè)的捐贈(zèng)(財(cái)稅[2000]30號(hào))⑵向慈善機(jī)構(gòu)、基金會(huì)等非營利機(jī)構(gòu)的公益、救濟(jì)性捐贈(zèng)(財(cái)稅[2001]9號(hào))⑶向福利性、非營利性的老年服務(wù)機(jī)構(gòu)的捐贈(zèng)(財(cái)稅[2000]97號(hào))⑷對(duì)公益性青少年活動(dòng)場所(其中包括新建)的捐贈(zèng)(財(cái)稅[2000]21號(hào))⑸向農(nóng)村義務(wù)教育的捐贈(zèng)(財(cái)稅[2001]103號(hào))⑹向中華健康快車基金會(huì)和孫冶方經(jīng)濟(jì)科學(xué)基金會(huì)、中華慈善總會(huì)、中國法律援助基金會(huì)和中華見義勇為基金會(huì)的捐贈(zèng)(財(cái)稅[2003]204號(hào))⑺向教育事業(yè)的捐贈(zèng)(財(cái)稅[2004]39號(hào))⑻通過宋慶齡基金會(huì)、中國福利會(huì)、中國殘疾人福利基金會(huì)、中國扶貧基金會(huì)、中國煤礦塵肺病治療基金會(huì)、中華環(huán)境保護(hù)基金會(huì)用于公益救濟(jì)性的捐贈(zèng)(財(cái)稅[2004]172號(hào))⑼向農(nóng)村寄宿制學(xué)校建設(shè)工程捐贈(zèng)(財(cái)稅[2005]137號(hào))⑽ 通過中國教育發(fā)展基金會(huì)捐贈(zèng)(財(cái)稅[2006]68號(hào))⑾ 通過中國醫(yī)藥衛(wèi)生事業(yè)發(fā)展基金會(huì)捐贈(zèng)(財(cái)稅[2006]67號(hào))⑿通過中國老齡事業(yè)發(fā)展基金會(huì)、中國華文教育基金會(huì)、中國綠化基金會(huì)、中國婦女發(fā)展基金會(huì)、中國關(guān)心下一代健康體育基金會(huì)、中國生物多樣性保護(hù)基金會(huì)、中國兒童少年基金會(huì)和中國光彩事業(yè)基金會(huì)用于公益救濟(jì)性捐贈(zèng)(財(cái)稅[2006]66號(hào))2上交總機(jī)構(gòu)的管理費(fèi):管理費(fèi)提取采取比例和定額控制。(國稅發(fā)[2005]21號(hào))自2006年1月1日起,服裝生產(chǎn)企業(yè)每一納稅符合《企業(yè)所得稅稅前扣除辦法》(國稅發(fā)〔2000〕84號(hào))第四十一條規(guī)定條件的廣告費(fèi)支出,可在銷售(營業(yè))收入8%的比例內(nèi)據(jù)實(shí)扣除,”超過比例部分的廣告費(fèi)支出可無限期向以后結(jié)轉(zhuǎn)。食品(包括保健品、飲料)、日化、家電、通信、軟件開發(fā)、集成電路、房地產(chǎn)開發(fā)、體育文化和家具建材商城等行業(yè)的企業(yè),每一納稅可在銷售(營業(yè))收入8%的比例內(nèi)據(jù)實(shí)扣除廣告支出,超過比例部分的廣告支出可無限期內(nèi)向以后納稅結(jié)轉(zhuǎn)。納稅人申報(bào)扣除的廣告費(fèi)支出,必須符合下列條件:①廣告是通過經(jīng)工商部門批準(zhǔn)的專門機(jī)構(gòu)制作的;②已實(shí)際支付費(fèi)用,并已取得相應(yīng)發(fā)票;③通過一定的媒體傳播。(國稅發(fā)[2000] 84號(hào))1納稅人每一納稅發(fā)生的廣告費(fèi)支出不超過銷售(營業(yè))收入2%的,可據(jù)實(shí)扣除;超過部分可無限期向以后納稅結(jié)轉(zhuǎn)。(國稅發(fā)[2000]84號(hào))1業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)(包括未通過媒體的廣告性支出),在不超過銷售營業(yè)收入5‰范圍內(nèi),可據(jù)實(shí)扣除。(國稅發(fā)[1997]191號(hào))1納稅人按照經(jīng)濟(jì)合同規(guī)定支付的違約金(包括銀行罰息)、罰款和訴訟費(fèi)可以扣除。按照中國人民銀行規(guī)定,金融機(jī)構(gòu)貸款利率包括基準(zhǔn)利率和浮動(dòng)利率,因此,金融機(jī)構(gòu)同類同期貸款利率包括中國人民銀行規(guī)定的基準(zhǔn)利率和浮動(dòng)利率。(國稅函[2000]678號(hào))納稅人在生產(chǎn)、經(jīng)營期間,向金融機(jī)構(gòu)借款的利息支出,按照實(shí)際發(fā)生數(shù)扣除,向非金融機(jī)構(gòu)借款的利息支出,不高于按照金融機(jī)構(gòu)同類、同期貸款利率計(jì)算的數(shù)額以內(nèi)的部分,準(zhǔn)予扣除。要保證經(jīng)費(fèi)專項(xiàng)用于職工特別是一線職工的教育和培訓(xùn),嚴(yán)禁挪作他用。(財(cái)稅[2006]126號(hào))納稅人的職工工會(huì)經(jīng)費(fèi)、職工福利費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi),分別按照計(jì)稅工資總額的2%、14%、%計(jì)算扣除。對(duì)企業(yè)在2006年6月30日前發(fā)放的工資仍按政策調(diào)整前的扣除標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)行,超過規(guī)定扣除標(biāo)準(zhǔn)的部分,不得結(jié)轉(zhuǎn)到今年后6個(gè)月扣除。(國稅發(fā)[2000]84號(hào))關(guān)于計(jì)稅工資:自2006年7月1日起,將企業(yè)工資支出的稅前扣除限額調(diào)整為人均每月1600元。差旅費(fèi)的證明材料應(yīng)包括:出差人員姓名、地點(diǎn)、時(shí)間、任務(wù)、支付憑證等。勞動(dòng)保護(hù)支出是指確因工作需要為雇員配備或提供工作服、手套、安全保護(hù)用品、防暑降溫用品等所發(fā)生的支出。(冀地稅發(fā)[2004]66號(hào))(2005年底保定市地稅局規(guī)定:暫按1400元/人以內(nèi)據(jù)實(shí)扣除)。②納稅人按規(guī)定發(fā)放的防暑降溫費(fèi)、勞動(dòng)保護(hù)費(fèi),經(jīng)主管地方稅務(wù)機(jī)關(guān)審查,可憑有效憑證據(jù)實(shí)扣除。企業(yè)發(fā)放的冬季取暖費(fèi),達(dá)不到當(dāng)?shù)卣?guī)定的補(bǔ)貼標(biāo)準(zhǔn)的,據(jù)實(shí)扣除;超過當(dāng)?shù)卣?guī)定的補(bǔ)貼標(biāo)準(zhǔn)的部分,不得扣除。(國稅函[1996]673號(hào))納稅人發(fā)生的冬季取暖費(fèi)稅前扣除最高限額為650元,納稅人內(nèi)實(shí)際發(fā)生的上述支出,在最高限額以內(nèi)的,據(jù)實(shí)扣除;超過最高限額的部分,不得扣除。在上述文件下發(fā)之日前購置的固定資產(chǎn),企業(yè)已按不高于5%的比例自行確定的殘值比例,不再進(jìn)行調(diào)整。(國稅發(fā)[2000] 84號(hào))企業(yè)計(jì)算可扣除的固定資產(chǎn)折舊額時(shí),在內(nèi)、外資企業(yè)所得稅“兩法”合并前,固定資產(chǎn)殘值比例統(tǒng)一確定為5%。新稅法規(guī)定,納稅人發(fā)生的符合條件的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出,除另有規(guī)定外,不超過當(dāng)年銷售(營業(yè))收入15%部分,準(zhǔn)予稅前扣除;超過部分,準(zhǔn)予在以后納稅結(jié)轉(zhuǎn)扣除。同時(shí),老稅法明確了廣告費(fèi)的列支條件,即廣告費(fèi)支出必須同時(shí)滿足以下條件:一是廣告是通過經(jīng)工商部門批準(zhǔn)的專門機(jī)構(gòu)制作的;二是已實(shí)際支付費(fèi)用,并取得相應(yīng)發(fā)票;三是通過一定的媒體傳播。老稅法規(guī)定,自2001年1月1日起,房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè),每一納稅可在銷售(營業(yè))收入8%的比例內(nèi)據(jù)實(shí)扣除廣告支出,超過比例部分的廣告支出可無限期向以后納稅結(jié)轉(zhuǎn)。目前還沒有接到通知。1總機(jī)構(gòu)管理費(fèi):問:根據(jù)企業(yè)所得稅實(shí)施條例第四十九條“企業(yè)間支付的管理費(fèi)等不得扣除”是不是說以后總機(jī)構(gòu)管理費(fèi)就不在批了?根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第五十條第二款規(guī)定:居民企業(yè)在中國境內(nèi)設(shè)立不具有法人資格的營業(yè)機(jī)構(gòu)的,應(yīng)當(dāng)匯總計(jì)算并繳納企業(yè)所得稅。1離退休人員費(fèi)用稅前扣除問題:問:我公司實(shí)行效益工資,為了退休人員更好的生活,退休人員除了領(lǐng)取社會(huì)統(tǒng)籌養(yǎng)老金外,我公司還對(duì)其支付一些補(bǔ)助和福利,(例如:工資、醫(yī)療費(fèi)用、衛(wèi)生費(fèi)、黨支部 4 書記補(bǔ)貼、報(bào)刊雜志費(fèi)、煤氣補(bǔ)助,降溫費(fèi)補(bǔ)助、離退休干部健康養(yǎng)護(hù)費(fèi)、節(jié)日福利等),這些支出能否在所得稅前扣除,另外上級(jí)公司對(duì)此部分退休人員也有一部分撥款,我財(cái)務(wù)已經(jīng)計(jì)入營業(yè)外收入?根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》(國務(wù)院令第512號(hào))第二十七條規(guī)定:企業(yè)所得稅法第八條所稱有關(guān)的支出,是指與取得收入直接相關(guān)的支出。固定資產(chǎn)的預(yù)計(jì)凈殘值一經(jīng)確定,不得變更。超過部分不能稅前扣除?!币虼?,企業(yè)預(yù)繳的所得稅可以在彌補(bǔ)虧損后再進(jìn)行申報(bào)納稅。事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體、民辦非企業(yè)單位比照填報(bào)。請(qǐng)問,我們?cè)撛鯓犹幚磉@種情況呢?《國家稅務(wù)總局關(guān)于填報(bào)企業(yè)所得稅月(季)度預(yù)繳納稅申報(bào)表有關(guān)問題的通知》(國稅函[200
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