企業(yè)所得稅稅前扣除辦法細(xì)則(參考版)
2025-04-18 22:05本頁(yè)面
【正文】 10 / 10。第五十九條 以前的有關(guān)規(guī)定與本辦法不一致的，按本辦法執(zhí)行。第九章 附則第五十七條 根據(jù)本辦法和有關(guān)稅收規(guī)定，需經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審核批準(zhǔn)后在稅前扣除的事項(xiàng)，省級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)可以作出規(guī)定，要求納稅人在上報(bào)稅務(wù)機(jī)關(guān)審核批準(zhǔn)時(shí)，附送中國(guó)注冊(cè)稅務(wù)師或注冊(cè)會(huì)計(jì)師的審核證明。納稅人出售職工住房發(fā)生的財(cái)產(chǎn)損失不得扣除。勞動(dòng)保護(hù)支出是指確因工作需要為雇員配備或提供工作服、手套、安全保護(hù)用品、防署降溫用品等所發(fā)生的支出。第五十三條 納稅人發(fā)生的傭金符合下列條件的，可計(jì)入銷(xiāo)售費(fèi)用：（一）有合法真實(shí)憑證；（二）支付的對(duì)象必須是獨(dú)立的有權(quán)從事中介服務(wù)的納稅人或個(gè)人（支付對(duì)象不含本企業(yè)雇員）；（三）支付給個(gè)人的傭金，除另有規(guī)定者外，不得超過(guò)服務(wù)金額的5％。差旅費(fèi)的證明材料應(yīng)包括：出差人員姓名、地點(diǎn)、時(shí)間、任務(wù)、支付憑證等。第五十一條 納稅人繳納的消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅、資源稅、關(guān)稅和城市維護(hù)建設(shè)費(fèi)、教育費(fèi)附加等產(chǎn)品銷(xiāo)售稅金及附加，以及發(fā)生的房產(chǎn)稅、車(chē)船使用稅、土地使用稅、印花稅等可以扣除。第八章 其它扣除項(xiàng)目第四十九條 納稅人為全體雇員按國(guó)家規(guī)定向稅務(wù)機(jī)關(guān)、勞動(dòng)社會(huì)保障部門(mén)或其指定機(jī)構(gòu)繳納的基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、基本醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)、基本失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)，按經(jīng)省級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)確認(rèn)的標(biāo)準(zhǔn)交納的殘疾人就業(yè)保障金，按國(guó)家規(guī)定為特殊工種職工支付的法定人身安全保險(xiǎn)，可以扣除。關(guān)聯(lián)方之間往來(lái)賬款也不得確認(rèn)為壞賬。第四十七條 納稅人符合下列條件之一的應(yīng)收賬款，應(yīng)作為壞賬處理：（一）債務(wù)人被依法宣告破產(chǎn)、撤銷(xiāo)，其剩余財(cái)產(chǎn)確實(shí)不足清償?shù)膽?yīng)收賬款；（二）債務(wù)人死亡或依法被宣告死亡、失蹤，其財(cái)產(chǎn)或遺產(chǎn)確實(shí)不足清償?shù)膽?yīng)收賬款；（三）債務(wù)人遭受重大自然災(zāi)害或意外事故，損失巨大，以其財(cái)產(chǎn)（包括保險(xiǎn)賠款等）確實(shí)無(wú)法清償?shù)膽?yīng)收賬款；（四）債務(wù)人逾期未履行償債義務(wù)，經(jīng)法院裁決，確實(shí)無(wú)法清償?shù)膽?yīng)收賬款；（五）逾期3年以上仍未收回的應(yīng)收賬款；（六）經(jīng)國(guó)家稅務(wù)總局批準(zhǔn)核銷(xiāo)的應(yīng)收賬款。計(jì)提壞賬準(zhǔn)備的年末應(yīng)收賬款是納稅人因銷(xiāo)售商品、產(chǎn)品或提供勞務(wù)等原因，應(yīng)向購(gòu)貨客戶(hù)或接受勞務(wù)的客戶(hù)收取的款項(xiàng)，包括代墊的運(yùn)雜費(fèi)。提取壞賬準(zhǔn)備金的納稅人發(fā)生的壞賬損失，應(yīng)沖減壞賬準(zhǔn)備金；實(shí)際發(fā)生的壞賬損失，超過(guò)已提取的壞賬準(zhǔn)備的部分，可在發(fā)生當(dāng)期直接扣除；已核銷(xiāo)的壞賬收回時(shí)，應(yīng)相應(yīng)增加當(dāng)期的應(yīng)納稅所得。第七章 壞賬損失第四十五條 納稅人發(fā)生的壞賬損失，原則上應(yīng)按實(shí)際發(fā)生額據(jù)實(shí)扣除。不能提供的，不得在稅前扣除。第四十三條 納稅人發(fā)生的與其經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)直接相關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)，在下列規(guī)定比例范圍內(nèi)，可據(jù)實(shí)扣除：全年銷(xiāo)售（營(yíng)業(yè)）收入凈額在1500萬(wàn)元及其以下的，不超過(guò)銷(xiāo)售（營(yíng)業(yè)）收入凈額的5‰；全年銷(xiāo)售（營(yíng)業(yè)）收入凈額超過(guò)1500萬(wàn)元的，不超過(guò)該部分的3‰。納稅人申報(bào)扣除的廣告費(fèi)支出，必須符合下列條件：（一）廣告是通過(guò)經(jīng)工商部門(mén)批準(zhǔn)的專(zhuān)門(mén)機(jī)構(gòu)制作的；（二）已實(shí)際支付費(fèi)用，并已取得相應(yīng)發(fā)票；（三）通過(guò)一定的媒體傳播。納稅人因行業(yè)特點(diǎn)等特殊原因確實(shí)需要提高廣告費(fèi)扣除比例的，須報(bào)國(guó)家稅務(wù)總局批準(zhǔn)。第六章 廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)招待費(fèi)第四十條 納稅人每一納稅年度發(fā)生的廣告費(fèi)支出不超過(guò)銷(xiāo)售（營(yíng)業(yè)）收入2％的，可據(jù)實(shí)扣除；超過(guò)部分可無(wú)限期向以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)。符合下列條件之一的租賃為融資租賃：（一）在租賃期滿(mǎn)時(shí)，租賃資產(chǎn)的所有權(quán)轉(zhuǎn)讓給承租方；（二）租
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