【正文】 6月30日前發(fā)放的工資仍按政策調(diào)整前的扣除標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)行，超過規(guī)定扣除標(biāo)準(zhǔn)的部分，不得結(jié)轉(zhuǎn)到今年后6個月扣除。按照中國人民銀行規(guī)定，金融機構(gòu)貸款利率包括基準(zhǔn)利率和浮動利率，因此，金融機構(gòu)同類同期貸款利率包括中國人民銀行規(guī)定的基準(zhǔn)利率和浮動利率。納稅人申報扣除的廣告費支出，必須符合下列條件:①廣告是通過經(jīng)工商部門批準(zhǔn)的專門機構(gòu)制作的；②已實際支付費用，并已取得相應(yīng)發(fā)票；③通過一定的媒體傳播。（需有稅務(wù)機關(guān)的審批手續(xù)）（國稅函[1999]136號）2納稅人為全體雇員按國家規(guī)定向稅務(wù)機關(guān)、勞動社會保障部門或其指定機構(gòu)繳納的基本養(yǎng)老保險費、基本醫(yī)療保險費、基本失業(yè)保險費，按經(jīng)省級稅務(wù)機關(guān)確認(rèn)的標(biāo)準(zhǔn)繳納的殘疾人就業(yè)保障金，按國家規(guī)定為特殊工種職工支付的法定人身安全保險，可以扣除。（冀地稅函［2003］107號）2由于生產(chǎn)經(jīng)營的需要，納稅人支付給本單位工作人員憑票列支的通訊費用，不論發(fā)票客戶（單位）名稱為單位或個人，不論數(shù)額大小，均可據(jù)實扣除。（國稅發(fā)[2000]84號）3企業(yè)加入工商業(yè)聯(lián)合會繳納的會員費，準(zhǔn)予扣除。國家稅務(wù)總局干部培訓(xùn)學(xué)院專家教授、江蘇省國稅局和地稅局所得稅處領(lǐng)導(dǎo)、以及蘇州、常州、南通、揚州市國稅局和地稅局基層稅務(wù)干部代表參加了會議。企業(yè)計算應(yīng)納稅所得額時，屬于當(dāng)期的各項支出，不論款項是否支付，均作為當(dāng)期的扣除項目；不屬于當(dāng)期的各項支出，即使款項已經(jīng)在當(dāng)期支付，也不作為當(dāng)期的扣除項目。企業(yè)發(fā)生的各項支出應(yīng)當(dāng)區(qū)分收益性支出和資本性支出。第五條企業(yè)申報扣除的各項支出，應(yīng)當(dāng)能夠提供證明支出確屬當(dāng)期實際發(fā)生的適當(dāng)憑據(jù)。第二章工資薪金及相關(guān)支出的稅前扣除管理第八條企業(yè)實際發(fā)生的合理的工資薪金支出，準(zhǔn)予扣除。第十條職工教育經(jīng)費是指上崗和轉(zhuǎn)崗培訓(xùn)、各類崗位適應(yīng)性培訓(xùn)、崗位培訓(xùn)、職業(yè)技術(shù)等級培訓(xùn)、高技能人才培訓(xùn)、專業(yè)技術(shù)人員繼續(xù)教育、特種作業(yè)人員培訓(xùn)、企業(yè)組織的職工外送培訓(xùn)的經(jīng)費支出、職工參加的職業(yè)技能鑒定、職業(yè)資格認(rèn)證等經(jīng)費支出、購置教學(xué)設(shè)備與設(shè)施、職工崗位自學(xué)成才獎勵費用、職工教育培訓(xùn)管理費用、有關(guān)職工教育的其他開支。銷售成本是指制造業(yè)為主的生產(chǎn)性企業(yè)在生產(chǎn)產(chǎn)品過程中，所耗費的原材料、直接人工以及耗費在產(chǎn)品上的輔助材料、物料等。間接成本必須根據(jù)與成本計算對象之間的因果關(guān)系、成本計算對象的產(chǎn)量等，以合理的方法分配計入有關(guān)成本計算對象中。制作、發(fā)布《中華人民共和國廣告法》禁止廣告的支出，不屬于廣告費。第二十一條管理費用是指企業(yè)為組織和管理生產(chǎn)經(jīng)營所發(fā)生的費用，包括企業(yè)在籌建期間內(nèi)發(fā)生的開辦費、董事會和行政管理部門在企業(yè)或者應(yīng)由企業(yè)統(tǒng)一負(fù)擔(dān)的公司經(jīng)費（包括行政管理部門職工工資及福利費、物料消耗、低值易耗品攤銷、辦公費和差旅費、租賃費等）、工會經(jīng)費、董事會費（包括董事會成員津貼、會議費和差旅費等）、聘請中介機構(gòu)費、城鎮(zhèn)土地使用稅、印花稅、房產(chǎn)稅、車船稅、訴訟費、業(yè)務(wù)招待費、技術(shù)轉(zhuǎn)讓費、礦產(chǎn)資源補償費、研發(fā)費、排污費等。企業(yè)投資者或雇員的個人娛樂支出和業(yè)余愛好支出不得作為業(yè)務(wù)招待費申報扣除。第二十五條企業(yè)發(fā)生的、合理的咨詢費支出、綠化費支出，準(zhǔn)予扣除。差旅費定額費用或包干費用不包括業(yè)務(wù)招待費和工資薪金性質(zhì)的支出。不能提供的，不得在稅前扣除。第二十條企業(yè)發(fā)生的符合條件的運輸費用支出，準(zhǔn)予扣除。第十八條企業(yè)發(fā)生的符合條件的廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費支出，除國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定外，不超過當(dāng)年銷售（營業(yè)）收入15%的部分，準(zhǔn)予扣除；超過部分，準(zhǔn)予在以后納稅結(jié)轉(zhuǎn)扣除。間接成本是指多個部門為同一成本對象提供服務(wù)的共同成本，或者同一種投入可以制造、提供兩種或兩種以上的產(chǎn)品或勞務(wù)的聯(lián)合成本。工作服是指由企業(yè)統(tǒng)一制作并要求員工工作時統(tǒng)一著裝所發(fā)生的工作服飾費用。決定工資合理性的唯一尺度是市場工資水平。上述分?jǐn)偡椒ㄒ唤?jīng)確定，不得隨意變更。對企業(yè)依據(jù)財務(wù)會計制度規(guī)定，并實際在財務(wù)會計處理上已確認(rèn)的支出，凡沒有超過《企業(yè)所得稅法》和有關(guān)稅收法規(guī)規(guī)定的稅前扣除范圍和標(biāo)準(zhǔn)的，應(yīng)按企業(yè)實際會計處理確認(rèn)的支出，在企業(yè)所得稅前扣除，計算其應(yīng)納稅所得額。企業(yè)可扣除的各項支出應(yīng)當(dāng)是必要和正常的，計算和分配方法應(yīng)符合生產(chǎn)經(jīng)營常規(guī)和會計慣例。真實性原則是指企業(yè)發(fā)生的各項支出確屬已經(jīng)實際發(fā)生。浪子個人對辦法的諸多條款有不同意見，供大家參考。（壞帳準(zhǔn)備金提取比例為年末應(yīng)收帳款余額的5‰）（國稅發(fā)[2000]84號）納稅人計提壞帳準(zhǔn)備金的范圍按《企業(yè)會計制度》的規(guī)定執(zhí)行?！镀髽I(yè)所得稅暫行條例實施細(xì)則》2納稅人為其投資者或雇員個人向商業(yè)保險機構(gòu)投保的人壽保險或財產(chǎn)保險，以及在基本保障以外為雇員投保的補充保險，不得扣除?！镀髽I(yè)所得稅暫行條例 》2以下捐贈項目可以全額扣除：⑴向紅十字事業(yè)的捐贈（財稅[2000]30號）⑵向慈善機構(gòu)、基金會等非營利機構(gòu)的公益、救濟(jì)性捐贈（財稅[2001]9號）⑶向福利性、非營利性的老年服務(wù)機構(gòu)的捐贈（財稅[2000]97號）⑷對公益性青少年活動場所（其中包括新建）的捐贈（財稅[2000]21號）⑸向農(nóng)村義務(wù)教育的捐贈（財稅［2001］103號）⑹向中華健康快車基金會和孫冶方經(jīng)濟(jì)科學(xué)基金會、中華慈善總會、中國法律援助基金會和中華見義勇為基金會的捐贈（財稅[2003]204號）⑺向教育事業(yè)的捐贈（財稅[2004]39號）⑻通過宋慶齡基金會、中國福利會、中國殘疾人福利基金會、中國扶貧基金會、中國煤礦塵肺病治療基金會、中華環(huán)境保護(hù)基金會用于公益救濟(jì)性的捐贈（財稅[2004]172號）⑼向農(nóng)村寄宿制學(xué)校建設(shè)工程捐贈（財稅[2005]137號）⑽ 通過中國教育發(fā)展基金會捐贈（財稅[2006]68號）⑾ 通過中國醫(yī)藥衛(wèi)生事業(yè)發(fā)展基金會捐贈（財稅[2006]67號）⑿通過中國老齡事業(yè)發(fā)展基金會、中國華文教育基金會、中國綠化基金會、中國婦女發(fā)展基金會、中國關(guān)心下一代健康體育基金會、中國生物多樣性保護(hù)基金會、中國兒童少年基金會和中國光彩事業(yè)基金會用于公益救濟(jì)性捐贈（財稅[2006]66號）2上交總機構(gòu)的管理費：管理費提取采取比例和定額控制。（國稅發(fā)[2000] 84號）1納稅人每一納稅發(fā)生的廣告費支出不超過銷售(營業(yè))收入2%的，可據(jù)實扣除；超過部分可無限期向以后納稅結(jié)轉(zhuǎn)。（國稅函［2000］678號）納稅人在生產(chǎn)、經(jīng)營期間，向金融機構(gòu)借款的利息支出，按照實際發(fā)生數(shù)扣除，向非金融機構(gòu)借款的利息支出，不高于按照金融機構(gòu)同類、同期貸款利率計算的數(shù)額以內(nèi)的部分，準(zhǔn)予扣除。（國稅發(fā)［2000］84號）關(guān)于計稅工資：自2006年7月1日起，將企業(yè)工資支出的稅前扣除限額調(diào)整為人均每月1600元。②納稅人按規(guī)定發(fā)放的防暑降溫費、勞動保護(hù)費，經(jīng)主管地方稅務(wù)機關(guān)審查，可憑有效憑證據(jù)實扣除。（國稅發(fā)[2000] 84號）企業(yè)計算可扣除的固定資產(chǎn)折舊額時，在內(nèi)、外資企業(yè)所得稅“兩法”合并前，固定資產(chǎn)殘值比例統(tǒng)一確定為5%。目前還沒有接到通知。超過部分不能稅前扣除。所以，企業(yè)的職工福利費應(yīng)在“職工薪酬”科目中核算，應(yīng)該設(shè)“應(yīng)付職工薪酬——職工福利費”科目，用來歸集核算發(fā)生的福利費支出。例2，2007年某企業(yè)“應(yīng)付福利費”科目結(jié)余10萬元，2008年實際發(fā)生30萬元，按當(dāng)年工資、薪金總額的14%計算的數(shù)額為50萬元，怎樣處理？2008年可扣除20萬元，以前結(jié)余的10萬元結(jié)零。企業(yè)以前累計計提但尚未實際使用的職工福利費余額已在稅前扣除，屬于職工權(quán)益，如果改變用途的，應(yīng)調(diào)整增加應(yīng)納稅所得額。凡不能出具《工會經(jīng)費撥繳款專用收據(jù)》的，其提取的職工工會經(jīng)費不得在企業(yè)所得稅前扣除。因此，可以按《企業(yè)會計制度》規(guī)定計提壞帳準(zhǔn)備金。%的部分，準(zhǔn)予扣除；超過部分，準(zhǔn)予在以后納稅結(jié)轉(zhuǎn)扣除。根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)（企業(yè)所得稅稅前扣除辦法）的通知》（國稅發(fā)[2000]084號）第十七條規(guī)定：工資薪金支出是納稅人每一納稅支付給在本企業(yè)任職或與其有雇傭關(guān)系的員工的所有現(xiàn)金或非現(xiàn)金形式的勞動報酬。，是指企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營活動無關(guān)的各種非廣告性質(zhì)支出。相關(guān)票據(jù)在次年5月31日以后取得的，在計征企業(yè)所得稅時一律不得扣除。按照固定資產(chǎn)預(yù)計尚可使用年限分期攤銷；（2）.租入固定資產(chǎn)的改建支出（含裝修費）；租入固定資產(chǎn)的改建支出，按照合同約定的剩余租賃期限分期攤銷；（3）.固定資產(chǎn)的大修理支出（含裝修費）；A大修理支出，按照固定資產(chǎn)尚可使用年限分期攤銷。《河北省地方稅務(wù)局關(guān)于個人所得稅有關(guān)政策問題的通知》（冀地稅函[1996]222號）規(guī)定：單位對個人實行差旅費包干辦法，個人取得的差旅費包干收入，在計征個人所得稅時，總原則是按合法的差旅費憑證據(jù)實扣除，不能提供憑征的按包干收入的 20％－40％扣除，具體標(biāo)準(zhǔn)由主管稅務(wù)機關(guān)確定。（3）關(guān)于差旅費補貼的扣除問題（冀地稅發(fā)〔2009〕48號）納稅人支付的差旅費補貼，同時符合下列條件的，準(zhǔn)予扣除。②以融資租賃方式租入固定資產(chǎn)發(fā)生的租賃費支出，按照規(guī)定構(gòu)成融資租入固定資產(chǎn)價值的部分應(yīng)當(dāng)提取折舊費用，分期扣除?！纠磕彻I(yè)企業(yè)2009實際發(fā)生的業(yè)務(wù)招待費50萬元，當(dāng)年實現(xiàn)的營業(yè)收入為4000萬元，則該企業(yè)當(dāng)年在企業(yè)所得稅前扣除的招待費為（）萬元。例：甲公司所有者權(quán)益為3000萬元，向股東借款2000萬元，利率8%，當(dāng)年支付利息160萬元，銀行一般貸款利率為6%。上述企業(yè)年金僅適用向社保機構(gòu)繳納的補充養(yǎng)老保險，向商業(yè)保險機構(gòu)交納的補充養(yǎng)老保險要全額并入職工當(dāng)月工資計算個稅。）（4）企業(yè)參加財產(chǎn)保險，按照規(guī)定繳納的保險費，準(zhǔn)予扣除。（2）實施條例41條：企業(yè)撥繳的工會經(jīng)費，不超過工資薪金總額2%的部分準(zhǔn)予扣除。(石家莊市目前還未規(guī)定具體標(biāo)準(zhǔn))（5）冀地稅函〔2008〕236號——《河北地方稅務(wù)局關(guān)于關(guān)于取暖補貼征免個人所得稅問題的通知規(guī)定》：各類企業(yè)職工取得的取暖補貼按以下原則執(zhí)行：1．當(dāng)?shù)卣畬ζ髽I(yè)的取暖補貼發(fā)放標(biāo)準(zhǔn)有具體規(guī)定的，按政府規(guī)定執(zhí)行；沒有具體標(biāo)準(zhǔn)的可參照當(dāng)?shù)卣畬π姓聵I(yè)單位的取暖補貼標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)行，但企業(yè)職工取得取暖補貼的標(biāo)準(zhǔn)最高不得超過3500元，在標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)據(jù)實扣除。冀地稅發(fā)〔2009〕48號——《河北省地方稅務(wù)局關(guān)于企業(yè)所得稅若干業(yè)務(wù)問題的通知》：企業(yè)發(fā)放的通訊補貼應(yīng)計入職工福利費，按規(guī)定比例在稅前扣除。檢查中涉及科目：應(yīng)付工資、應(yīng)付福利費（或應(yīng)付職工薪酬）、管理費用、營業(yè)成本、其他應(yīng)付款。使用下崗職工的，可按年人均4000元依次扣除營業(yè)稅、城建稅、教育附加、企業(yè)所得稅。政策依據(jù)：□《實施條例》第34條：企業(yè)發(fā)生的合理的工資、薪金支出，準(zhǔn)予扣除。、毀損的存貨，其賬面價值扣除殘值及保險賠償或責(zé)任賠償后的余額部分，應(yīng)提供以下證據(jù)：（1）單項或批量金額較小的存貨由企業(yè)內(nèi)部有關(guān)技術(shù)部門出具技術(shù)鑒定證明；（2）單項或批量金額較大的存貨，應(yīng)取得國家有關(guān)技術(shù)部門或具有技術(shù)鑒定資格的中介機構(gòu)出具的技術(shù)鑒定證明；（3）涉及保險索賠的，應(yīng)當(dāng)有保險公司理賠情況說明；（4）企業(yè)內(nèi)部關(guān)于存貨報廢、毀損情況說明及審批文件；（5）殘值情況說明；（6）企業(yè)內(nèi)部有關(guān)責(zé)任認(rèn)定、責(zé)任賠償說明和內(nèi)部核批文件。（二）辦理期限企業(yè)發(fā)生的各項需審批的財產(chǎn)損失應(yīng)在納稅年度終了后15日內(nèi)集中一次報稅務(wù)機關(guān)審批。其賬面凈值扣除保險理賠以及責(zé)任賠償后的余額部分，應(yīng)提供以下證據(jù)：（1）向公安機關(guān)的報案記錄，公安機關(guān)立案、破案和結(jié)案的證明材料；（2）涉及責(zé)任人的責(zé)任認(rèn)定及賠償情況說明；（3）涉及保險索賠的，應(yīng)當(dāng)有保險公司理賠情況說明。具體資料包括：；2.《企業(yè)所得稅稅前列支申請審批表》一式四份； ：（1）現(xiàn)金保管人確認(rèn)的現(xiàn)金盤點表（包括倒推至基準(zhǔn)日的記錄）；（2）現(xiàn)金保管人對于短款的說明及相關(guān)核準(zhǔn)文件；（3）由于管理責(zé)任造成的，應(yīng)當(dāng)有對責(zé)任認(rèn)定及賠償情況的說明；（4）涉及刑事犯罪的應(yīng)當(dāng)提供有關(guān)司法涉案材料。凡未經(jīng)稅務(wù)機關(guān)批準(zhǔn)的財產(chǎn)損失，一律不得自行稅前扣除?？鄢?zé)任人賠償后的余額部分，應(yīng)提供下列證據(jù)：（1）存貨盤點表；（2）中介機構(gòu)的經(jīng)濟(jì)鑒證證明；（3）存貨保管人對于盤虧的情況說明；（4）盤虧存貨的價值確定依據(jù)（包括相關(guān)入庫手續(xù)、相同相近存貨采購發(fā)票價格或其他確定依據(jù)）；（5）企業(yè)內(nèi)部有關(guān)責(zé)任認(rèn)定、責(zé)任人賠償說明和內(nèi)部核批文件。、固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和投資因發(fā)生永久或?qū)嵸|(zhì)性損害情形，應(yīng)提供以下證據(jù)認(rèn)定財產(chǎn)損失：（1）資產(chǎn)被淘汰、變質(zhì)的經(jīng)濟(jì)、技術(shù)等原因的說明；（2）企業(yè)法定代表人、主要負(fù)責(zé)人和財務(wù)負(fù)責(zé)人簽章證實有關(guān)資產(chǎn)已霉?fàn)€變質(zhì)、已無使用價值或轉(zhuǎn)讓價值、已毀損等的書面申明；（3）中介機構(gòu)或有關(guān)技術(shù)部門的品質(zhì)鑒定報告；（4）無形資產(chǎn)的法律保護(hù)期限文件；（5）有關(guān)被投資方破產(chǎn)公告、破產(chǎn)清償文件；工商部門注銷、吊銷文件；政府有關(guān)部門的行政決定文件；終止經(jīng)營、停止交易的法律或其他證明文件；（6）有關(guān)資產(chǎn)的成本和價值回收情況說明；（7）被投資方清算剩余財產(chǎn)分配情況的證明。（四）審批期限縣（市、區(qū)）級稅務(wù)機關(guān)負(fù)責(zé)審批的，必須自受理之日起二十個工作日做出審批決定；市（地）級稅務(wù)機關(guān)負(fù)責(zé)審批的，必須自受理之日起三十個工作日內(nèi)做出審批決定；省級稅務(wù)機關(guān)負(fù)責(zé)審批的，必須自受理之日起六十個工作日內(nèi)做出審批決定。、毀損的固定資產(chǎn)，其賬面凈值扣除殘值、保險賠償和責(zé)任人賠償后的余額部分，應(yīng)提供以下證據(jù)：（1）企業(yè)內(nèi)部有關(guān)部門出具的鑒定證明；（2）單項或批量金額較大的固定資產(chǎn)報廢、毀損，企業(yè)應(yīng)逐項作出專項說明，并委托有技術(shù)鑒定資格的機構(gòu)進(jìn)行鑒定，出具鑒定說明；（3）不可抗力原因（自然災(zāi)害、意外事故、戰(zhàn)爭等）造成固定資產(chǎn)毀損、報廢的，應(yīng)當(dāng)有相關(guān)職能部門出具的鑒定報告，如消防部門出具受災(zāi)證明，公安部門出具的事故現(xiàn)場處理報告、車輛報損證明，房管部門的房屋拆除證明，鍋爐、電梯等安檢部門的檢驗報告等；（4）企業(yè)固定資產(chǎn)報廢、毀損情況說明及內(nèi)部核批文件；（5）涉及保險索賠的，應(yīng)當(dāng)有保險公司理賠情況說明。（2）企業(yè)所制訂的工資薪金制度符合行業(yè)及地區(qū)水平。例：某酒店10月份向職工發(fā)放下列支出：（1）基本工資（2）提成工資（3）獎金（4）加班補貼（5）生活困難補助（6）五險一金（7）工作服冬裝（8）交通補貼（9）通訊補貼（10）取